Hvorfor sparer leasing skatten? Velge en finansieringskilde for kapitalinvesteringer. Alle eksempler er omtrentlige og er kun gitt for informasjonsformål. **De faktiske fordelene ved leasing bestemmes basert på den spesifikke leasingtransaksjonen

Mål: sammenligne metoder for å anskaffe anleggsmidler og velg den mest lønnsomme.

Slik går du frem: vurder vilkårene for transaksjonen, sammenlign kostnadene og fordelene ved ulike finansieringsinstrumenter, beregn den effektive renten.

Kreditt og leasing er de to mest tilgjengelige og vanlige måtene å skaffe eiendom gjennom gjeldsfinansiering. Betingelsene for å tiltrekke ham ved å bruke disse verktøyene er stort sett like. I både finansiell leasing og banklån må låntaker betale deler av kostnaden for eiendommen – vanligvis 10 til 30 prosent – ​​selv eller sette ned et depositum. Ved å tiltrekke bankfinansiering kalles dette «deltakelse med egne midler», og ved leasing kalles det «forskudd». Både leasingselskapet og banken vil kreve å forsikre eiendommen som er gjenstand for transaksjonen, som i det første tilfellet er utleiers eiendom, og i det andre som regel fungerer som sikkerhet.

Hvis vi snakker om hovedutgiftene, vil de i begge tilfeller inkludere betaling av hovedgjeld, renter og bankprovisjoner, siden leasingselskapet også vil motta et lån for å kjøpe utstyr. Men, som i hovedsak en mellommann mellom banken og kunden, vil utleier legge til sin margin til kostnadene for tjenestene.

Når det gjelder beskatning, ved inngåelse av en leasingtransaksjon, bruker selskapet en akselerert avskrivningssats, og reduserer dermed beløpet og tidspunktet for betaling av eiendomsskatt, mens ved å tiltrekke bankfinansiering vil anleggsmidler bli avskrevet, noe som reduserer inntektsskattegrunnlaget. . Ved leasing oppnås inntektsskattebesparelser på grunn av at alle innbetalinger er inkludert i kostprisen. En vesentlig forskjell mellom finansiell leasing og utlån er at det belastes merverdiavgift på leasingbetalinger. Og med et lån er betaling av hovedstol, renter og bankprovisjoner ikke underlagt denne skatten, den betales av låntakeren ved kjøp av eiendom og krediteres etter at anleggsmidlet er satt i drift.

Vanligvis gjøres valg av finansieringsinstrumenter basert på en enkel beregning av kostnader og mengden innsparing i eiendomsskatt og inntektsskatt. Alt annet likt, foretrekkes den billigste måten å tiltrekke seg økonomiske ressurser på. Å sammenligne absolutte kostnader og skattebesparelser er en forenklet tilnærming som ikke tar hensyn til en rekke viktige punkter. Men hovedvanskeligheten når man sammenligner bankutlån og finansiell leasing er at utleiere tilbyr kundene sine kun den endelige betalingsplanen for vederlag, og som regel ikke opplyser om de interne finansieringskostnadene og størrelsen på marginen som er inkludert i leasingbetalingene . Derfor foreslår forfatteren å bestemme den mest lønnsomme måten å kjøpe eiendom på basert på den effektive renten. Men først, la oss sammenligne leasing og utlån ved ganske enkelt å beregne beløpet på betalinger og sammenligne skatteeffekten. Dette er nyttig for å forstå leiebetalingsstrukturen og skattemessige implikasjoner av de to finansieringsalternativene. De første dataene er vist i tabell 1. De tilsvarer omtrent de gjennomsnittlige markedsforholdene for banklån og leasingtransaksjoner.

tabell 1. Vilkår for finansiering av en transaksjon for kjøp av utstyr

Grunnleggende betingelser	Kreditt	Leasing
Kostnader for utstyr inkludert moms, tusen rubler.	11 800
moms, tusen rubler	1800
Avskrivningsgruppe	5
Nyttig liv, måneder.	85
Tilbakebetaling av hovedstol	Månedlig, i like rater	-
Rente, %	13
Leasingmargin, %	-	4
Eiendomsskattesats, %	2,2
Deltakelse med egne midler / forskudd, %	20
Finansieringsperiode, måneder	29
Akselerert avskrivningstakt	-	3

For å forenkle beregninger er det gjort en rekke forutsetninger i betingelsene:

• kostnadene for å tiltrekke kredittressurser for organisasjonen og leasingselskapet er de samme;
• Leasingmarginen er gitt som eksempel. I praksis blir det vanligvis ikke opplyst. Ofte er marginen mer enn 4-5 prosent, spesielt i detaljhandelstransaksjoner (for eksempel finansiering av kjøp av kjøretøy);
• forskuddsbetalingen ved anskaffelse av anleggsmidler ved bruk av kredittressurser og leasing er den samme;
• Lånet tilbakebetales av låntakeren månedlig med like betalinger;
• kostnadene ved å forsikre den leide gjenstanden er også de samme, men i regneeksemplet er de ikke tatt med;
• perioden ble valgt basert på full avskrivning av utstyr under leasing i 29 måneder, tatt i betraktning bruken av en akselerert avskrivningskoeffisient lik 3. Mens den i praksis ofte er lavere, og for eiendommen til den første eller tredje avskrivningsgruppen ikke benyttes i det hele tatt (i denne forbindelse er leasing av eiendom som tilhører første eller tredje avskrivningsgruppe vanligvis dyrere enn banklån, dersom leasingselskapet ikke gis rabatt fra leverandøren. Slik er markedsføringstrikset «Leasing kl. 0 prosent» fungerer.

I våre beregninger antar vi at leiebetalingen (ekskl. mva) er lik lånebetalingene, økt med leasingselskapets margin og eiendomsskatten (vi forutsetter at den betales av utleier). Med andre ord handler oppgaven om å sammenligne hva skattepreferanser gir oss og hva leasingmarginen «tar unna». Følgende resultater ble oppnådd (beregninger er presentert i tabell 2 og 3). Besparelser på eiendomsskatt ved kjøp av utstyr under en leasingordning i løpet av leasingperioden vil beløpe seg til 175 tusen rubler, over 85 måneder (avskrivningsperiode) - 513 tusen rubler. Forskjellen i inntektsskattebesparelser i 29 måneder vil også være til fordel for leasingordningen og vil utgjøre 1 212 tusen rubler, og den totale effekten, tatt i betraktning fradraget av marginen, vil være 915 tusen rubler. Når leieavtalen utløper, vil det ikke være noen inntektsskattesparing. Samtidig fortsetter det å påløpe avskrivninger på lånet, og til slutt (ved slutten av avskrivningsperioden) vil spareeffekten reduseres til 33 tusen rubler.

tabell 2. Beregning av årlig inntektsskatt besparelser for lån og leasing, rub.

År	Kreditt					Leasing
	Innløsning hoved- gjeld	Betale prosent	Avskrivninger	Avgift på eiendom	Lagrer avgift på fortjeneste ((2 + 3 + 4) × 20 %)	Leasing betaling uten mva	Inkl. margin	Inkl. avgift på eiendom	Lagrer avgift på fortjeneste (6 × 20 %)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	3 906 207	994 816	1 411 765	204 471	522 210	6 785 630*	305 986	174 483	1 357 126
2	3 906 207	485 478	1 411 765	173 412	414 131	4 029 009	149 738	83 448	805 802
Total på 29 måneder	9 440 000	1 533 278	4 235 294	440 971	1 241 909	12 271 111	472 000	265 833	2 454 222
3	-	-	1 411 765	129 412	308 235	-	-	-	-
4	-	-	1 411 765	98 353	302 024	-	-	-	-
5	-	-	1 411 765	67 294	295 812	-	-	-	-
6	-	-	1 411 765	36 235	289 600	-	-	-	-
7	-	-	1 411 765	6902	24 910	-	-	-	-
Total på 85 måneder				779 167	2 462 489			265 833	2 454 222

*Det første året er forskudd inkludert.

Det ser ut til at fordelene ved å bruke en leasingordning er åpenbare, spesielt hvis det benyttes rabatt. Men på den annen side ser situasjonen noe annerledes ut, fordi vi ikke bare tar hensyn til tidsverdien av penger, men også mister av syne øyeblikket for tilbakebetaling av moms.

tabell 3. Beregning av effekten av å bruke en leasingordning sammenlignet med et lån etter år, gni. (forenklet tilnærming)

År	Skattebesparelser på eiendom Kunst. 4 Tab. 2 - Art. 8 Tab. 2	Skattebesparelser på fortjeneste Kunst. 9 Tab. 2 - Art. 5 Tab. 2	Effekt* Kunst. 10 + St. 11 - Art. 7 Tab. 2
	10	11	12
1	29 988	834 916	558 917
2	89 963	391 671	331 896
Totalt i 29 måneder.	175 137	1 212 314	915 451
3	129 412	-308 235	-178 824
4	98 353	-302 024	-203 671
5	67 294	-295 812	-228 518
6	36 235	-289 600	-253 365
7	6902	-24 910	-18 008
...	...	...	...
Totalt i 85 måneder.	513 333	-8267	33 067

* Total besparelse på eiendomsskatt og inntektsskatt minus leasingselskapets margin.

Konstruksjon av kontantstrøm og beregning av EP

Leasingselskaper tilbyr vanligvis låntakeren en endelig betalingsplan for vederlag, som inkluderer alle kostnader for kjøp av eiendom - bankrenter og egen margin, men uten detaljer. Økonomidirektøren i et foretak kan enkelt sammenligne betingelsene for kjøp av eiendom i flere leasingselskaper, tatt i betraktning utbetalinger og størrelsen på forskuddet, men sammenligning med et lånetilbud er vanskelig av grunnene nevnt ovenfor.

For å løse dette problemet kan du bruke effektiv rente (EIR). Dette er en verdi som lar deg sammenligne ulike kontantstrømmer. Det skal bemerkes at EPS ikke er en avkastning og indikerer ikke hvor mye renter låntakeren vil betale for et lån eller leasing. Men med dens hjelp kan du sammenligne ulike finansieringsmetoder og konkludere hvilken som er dyrere og hvilken som er billigere.

Når du bestemmer størrelsen på den effektive renten, anbefalte den russiske føderasjonens sentralbank tidligere å bruke finansfunksjonen til Microsoft Excel-programmet CHISTVINDOH (i den engelske versjonen - XIRR). Metoden for å beregne EPS er gitt i Microsoft Excel Hjelp.

La oss sammenligne lån og leasing ved å bruke den effektive renten ved å bruke et betinget eksempel, ved å bruke data fra samme tabell 1.

For å beregne EPS er det nødvendig å ta hensyn til alle inntekter og utgifter etter type finansiering. Fremgangsmåten er som følger. Først utarbeides tidsplaner for utgifter - betalinger for leasing og lån, under hensyntagen til forskudd og betalinger for eiendomsskatt. Deretter summeres inntektene (mottak av lån eller betaling av utstyr med midler fra et leasingselskap), og justeringer legges til - inntektsskattesparing og momsrefusjon. Forskjellen mellom inntekter og kostnader er kontantstrømmen som den effektive renten beregnes på grunnlag av. Deretter brukes Microsoft Excel-funksjonen NET INDEX, og de oppnådde resultatene sammenlignes. Det velges finansieringsmetode som den effektive renten er lavere med. EPS kan ta helt andre verdier, inkludert negative, men det er viktig for selskapet å sammenligne dem og velge den minste.

Ved beregning av kontantstrømmen for den første måneden (se tabell 4), tas inntekten i betraktning, noe som betyr finansieringsbeløpet på 9 440 tusen rubler.

tabell 4. Beregning av kontantstrøm tar hensyn til besparelser på inntektsskatt og momsrefusjon, månedlig, gni. (trekk ut) *

Måned	Kreditt			Leasing
	Utgifter låntaker	Lagrer på skatt på fortjeneste	Monetære strømme	Utgifter leasing mottaker	Lagrer på skatt på fortjeneste	Test (muligens sjon) mva	Monetære strømme
1	-2 360 000	-	8 880 000	-2 360 000	-	360 000	7 440 000
2	-444 608	47 348	-397 261	-502 930	99 035	76 718	-327 176
3	-444 161	47 258	-396 903	-500 630	98 646	76 367	-325 617
4	-437 221	45 870	-391 351	-490 669	96 957	74 848	-318 864
5	-436 418	45 710	-390 708	-487 949	96 496	74 433	-317 020
6	-432 486	44 923	-387 563	-481 538	95 410	73 455	-312 673
7	-423 136	43 053	-380 083	-468 734	93 239	71 502	-303 992
...	...	...	...	...	...	...	...
86	-108 **	23 551	23 443	-	-	-	-
			5,72%	Effektiv rente			4,39%

* Alle utgifter (for et lån - deltakelse med egne midler, nedbetaling av hovedgjeld, renter, eiendomsskatt, for leasing - forskuddsbetaling, leiebetaling med mva) beregnes i strengt samsvar med betalingsdatoene. Å motta et lån - 9440 tusen rubler, forskyvning (refusjon) av merverdiavgift på lånet - 1800 tusen rubler.

** Leieavtalen er utløpt - leiebetalinger betales ikke, og ved lån fortsetter eiendomsskattebetalinger og inntektsskattesparing på grunn av avskrivninger, som vil inngå i beregningen av effektiv rente.

I eksemplet som er gitt er den effektive renten på kontantstrømmer 5,72 prosent for et lån og 4,39 prosent for en leieavtale. Det betyr at i dette tilfellet vil det å skaffe midler fra en bank koste selskapet noe mer enn leasingfinansiering. Dersom leasingselskapets margin er mer enn 4-5 prosent, vil en finansiell lease være dyrere enn et lån. Med andre ord, under gitte betingelser (20 % forskudd, løpetid - 29 måneder) er eiendomsleasing ulønnsomt dersom differansen mellom renten på lånet og finansieringskostnaden fra utleier (utlånsrente + margin) overstiger 4-5 prosent.

La oss endre startbetingelsene og beregne den effektive renten for å evaluere de samme metodene for å anskaffe eiendom som tilhører den syvende gruppen med en avskrivningsperiode på 181 måneder. Det totale finansieringsbeløpet forble det samme. Som et resultat av beregningene ble følgende data innhentet: for bankutlån vil EPS være 13,34 prosent, for leasing - 12,38 prosent. Dermed er en finansiell leie av utstyr i 60 måneder under de nylig spesifiserte betingelsene mer lønnsomt enn et lån, siden den effektive renten er lavere.

Sammenligning av finansieringsinstrumenter basert på effektiv rente kan brukes på det store mangfoldet av utlåns- og leasingforhold som eksisterer i markedet. Beregningsresultatene kan være forskjellige, men det er ingen standarder for verdien av EPS, så du må ta hensyn til forholdet mellom indikatorer og ikke deres spesifikke verdi. I tillegg, ved valg av metode for å tiltrekke seg kredittressurser, tas det også hensyn til ikke-finansielle forhold, som effektivitet, fleksibilitet og kundefokus hos den utlånende banken eller leasingselskapet.

tabell 5. Startdata for kjøp av utstyr

Vedlagte filer

Kun tilgjengelig for abonnenter

• Excel-fil med betalingsplaner, utgifter og effektiv renteberegninger.xlsx

Ledelsen krever at regnskapssjefer sparer hver krone. Men gamle optimaliseringsmetoder mister sin relevans. Vi trenger nye ideer som ennå ikke er lukket. Vi har samlet nye måter for skatteoptimalisering.

Ta opp lån for å betale skatter og avgifter i tide

Hva er ideen: Betal renter på lånet i stedet for straffer

• Viktig artikkel:

Fra 1. oktober 2017 har straffen doblet seg dersom et selskap utsetter skatter og bidrag i mer enn 30 dager (klausul 4 i artikkel 75 som endret av føderal lov nr. 401-FZ av 30. november 2016). Hvis et selskap ikke har nok midler til skatt, er det verdt å vurdere hva som er mer lønnsomt - å utsette betalinger til budsjettet eller betale dem gjennom et lån.

Siden oktober avhenger straffen av antall dager med forsinkelse. Dersom et selskap ikke har betalt skatt innen 30 dager, vil det betale 1/300 av styringsrenten, eller 12,17 prosent per år (1/300 × 10 % × 365 dager). Men for forsinkelser på mer enn 30 dager ble straffene doblet - 1/150 av satsen, det vil si 24,33 prosent per år (1/150 × 10% × 365 dager). Renter på kommersielle banklån er i gjennomsnitt 16-20 prosent per år.

Ta hensyn til kostnader i dine beregninger. Selskapet har ikke rett til å avskrive straffer (klausul 2 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). Men renter på lånet kan inkluderes i utgiftene (del 2, klausul 1, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode).

Sikkerhetstiltak. Slike skatteoptimaliseringsmetoder er trygge dersom selskapet ikke har gratis penger på regnskapet. Derfor, hvis et selskap tar opp et lån, er det tryggere at kontosaldoen er null. Ellers vil kontrollørene vurdere at lånet var unødvendig og utgiftene er urimelige.

Skriv av flere tap

Hva er ideen: nesten selge varer for å redusere tap fra tidligere år

Hva du kan spare: inntektsskatt

Fra og med i år har selskapet rett til å redusere skattegrunnlaget for overskudd og tap med maksimalt 50 prosent. Hvis selskapet på slutten av året går inn i negativt territorium, kan tapene reduseres.

Målet er å føre utgiftene videre inn i neste år. Du kan selge de resterende varene til en vennlig motpart, etter å ha fullført transaksjonen i fjor. Salg må inkluderes i inntekten. I år vil selskapet kjøpe tilbake de samme varene og selge dem igjen. Da blir det ingen tap i fjor eller selskapet reduserer dem til et minimum. Og i år vil selskapet avskrive varekostnadene i sin helhet etter at de er solgt til en reell motpart.

Sikkerhetstiltak. Det er tryggere å kjøpe varer med et lite påslag slik at kontrollørene ikke sammenligner to transaksjoner. Ellers vil de kreve å regne om fjorårets inntekt og selskapet vil pådra seg tap, som kun kan overføres halvparten til inneværende år.

Overfør eiendommen til "datteren" på en forenklet måte og reduser eiendomsskatten

Hva er ideen: Overfør bygget til et datterselskap som skal betale skatt til en lavere sats

Det du kan spare: eiendomsskatt

Selskaper som betaler eiendomsskatt av matrikkelverdi kan overføre eiendeler til den autoriserte kapitalen til et datterselskap etter en forenklet prosedyre. For deretter å bruke eiendommen er det nok å inngå en leieavtale. Ny eier av bygget skal betale en forenklet skatt på leieinntekter, og vil beregne eiendomsskatten mindre av matrikkelverdien enn tidligere eier.

Regioner fastsetter selv eiendomsskattesatser, inkludert matrikkelverdi. I noen regioner varierer prisene avhengig av hvilket regime selskapet bruker – generelt eller forenklet.

For selskaper i spesielle regimer er satsene lavere. Følgelig, hvis eiendommen eies av et forenklet selskap, vil den samlede skattebelastningen i beholdningen reduseres.

Denne metoden har en ulempe - eieren er forpliktet til å gjenopprette merverdiavgift fra gjenværende verdi av eiendelen (del 1, klausul 3, artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode). En forenklet organisasjon vil ikke kunne kreve fradrag, siden den ikke er en momsbetaler (klausul 11, artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor vil slike skatteoptimaliseringsmetoder være fordelaktige dersom restverdien nærmer seg null.

Sikkerhetstiltak. Overfør eiendelen til markedsverdi, som vil tilsvare matrikkelverdien. Verdien av alle eiendeler til den nye eieren bør ikke overstige 150 millioner rubler. Ellers vil han miste retten til forenkling (avsnitt 16, klausul 3, artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode). Begrunn i tillegg hvorfor selskapet overførte eiendelene og leide dem igjen.

Det er billigere å få et utdrag fra Rosreestr

Hva er tanken: gi den ansatte rapporter slik at han selv kan sjekke eierskapet til selger eller utleier

Bedriften kan spare penger hvis den gir den ansatte penger å melde fra og ber ham bestille et utdrag fra Rosreestr. For eksempel er det nødvendig med et utdrag for å verifisere eieren som leier eller selger lokalene. Et dokument for en "fysiker" koster nesten tre ganger mindre enn for selskaper (ordre fra det russiske departementet for økonomisk utvikling datert 10. mai 2016 nr. 291). Fysikere kan bestille en elektronisk uttalelse for 250 rubler, og selskaper kan bestille den for 700 rubler.

Sikkerhetstiltak. Utgifter skal dokumenteres. I søknaden om utstedelse av ansvarlige, be den ansatte skrive til hvilke formål han tar pengene. Etter at den ansatte har mottatt erklæringen, vil han utarbeide en forhåndsrapport og legge ved en betalingskvittering eller en bankkortutskrift (klausul 49, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

Gå god for motparten og motta godtgjørelse for tjenester

Hva er tanken: inngå en garantiavtale og avskrive utgifter

Hva du kan spare: inntektsskatt

Selskapet kan tiltrekke seg en vennlig motpart og betale ham for å bli en garantist. Garantien tar ikke hensyn til godtgjørelsen i inntekt, og låntakeren har rett til å avskrive betalingen som utgifter (artikkel 270, ledd 55, nr. 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode).

Sikkerhetstiltak. Godtgjørelse for tjenester skal ikke bare beregnes, men også overføres til kausjonisten. Avtaler med banker skal angi at de har rett til å avskrive penger fra garantistenes kontoer, og numrene på disse kontoene skal angis. Dette vil vise at kausjonisten har risiko for forpliktelsene.

Det er tryggere for låntaker og garantist å ha forskjellige grunnleggere. Ellers vil inspektørene trekke fra vederlagskostnader, og du vil ikke være i stand til å forsvare deg selv i retten (vedtak fra voldgiftsretten i det vestsibirske distriktet datert 03.08.16 nr. F04-3309/2016). Skattesikkerhetsvurdering

Metoder for skatteoptimalisering på nettkasse

Hva er ideen: signer en kontrakt for et år og koble flere kasseapparater til en operatør

Hva du kan spare: arbeidskapital

Tilsynet registrerer kun nye nettkasse. For å overføre informasjon om oppgjør til tilsynet inngår virksomheter avtale med skattedataoperatører.

Det er mer lønnsomt å inngå en avtale med operatøren for et år på en gang og overføre penger et år i forveien. Velger du en årsplan, blir tjenesten billigere enn om selskapet betaler hver måned eller kvartal. Hvis du kobler alle kasser til én operatør på en gang, kan du få rabatt.

Sikkerhetstiltak. Selskapet har rett til å avskrive utgifter og kreve fradrag først etter at operatøren har levert tjenesten. Operatører sender en rapport en gang i måneden eller kvartalet. Derfor er det risikabelt å kreve alle utgifter på en gang.

En av fordelene med billeasing, som gjør det attraktivt for bedriftseiere, er muligheten til å motta en bil umiddelbart og betale for kjøpet i etapper. Bilkostnaden og leasingrenter tilbakebetales i løpet av kontrakten, hvis løpetid - fra 1 til 5 år - fastsettes i fellesskap med leasingselskapet. Eksperten vår fortalte i sin spalte hvordan man kan gjøre å kjøpe en bil så lønnsomt som mulig.

Kampanjeleasing

Leasingselskaper og bilprodusenter lanserer med jevne mellomrom felles kampanjer som varer i flere måneder. Kampanjetilbud er spesielle betingelser for leasing av biler av et bestemt merke eller modell som er mest attraktive og komfortable for leietakers kunder.

Som en del av kampanjene kan vi snakke om rabatter på biler, en forenklet leasingprosedyre, utvidede servicemuligheter og premium kundeservice for hele kontraktsperioden. En ekstra fordel for gründere er muligheten til å arrangere leasing med en liten prisøkning, og til og med uten prisøkning. Ofte lar salgsfremmende leasing deg lage en tidsplan der beløpet for den første betalingen, månedlige betalinger og innløsningsbetaling er lik kostnadene for bilen hos forhandleren - det vil si at kunden ikke betaler for mye for leasing.

Bilprodusenter er interessert som salgskanal og gir leasingselskaper ulike preferanser (inkludert pris), som de konverterer til forbedrede tilbud til kundene. På bakgrunn av en nedgang i bilmarkedet øker betydningen av fellesaksjer. For eksempel, av det totale utvalget av transaksjoner som ble avsluttet av CARCADE i 2015, er andelen "kampanjeleasing" omtrent 60 %.

Kunder kan finne ut om aktuelle tilbud om leasing av biler på representasjonskontorene til leasingselskapene, på deres nettsider eller direkte på bilutstillingslokaler eller forhandlersentre.

Skattefordel

En ekstra fordel for leietakere som arbeider under standard skattesystem er muligheten til å motta skattebesparelser for perioden med billeasing.

Etter loven tas det hensyn til betalinger i henhold til en leasingavtale i form av løpende utgifter, som fullt ut er inkludert i kostnadene for tjenester eller produkter. Resultatet er en reduksjon i skattegrunnlaget for inntektsskatt med tilsvarende beløp.

I tillegg fordeles merverdiavgiften over hele leasingperioden med påfølgende refusjon fra budsjettet – dette er en annen fordel for kunder til billeasingselskaper. Denne prosedyren gjelder uavhengig av hvilken balanse kjøretøyet er regnskapsført for - leasingselskapet eller kunden. Fordelen til leietaker på grunn av momsrefusjon og inntektsskattebesparelser utgjør som regel 32–40 % av bilens pris.

For store organisasjoner som fungerer som kunder av billeasingselskaper, er det ikke et stort problem å motta alle skattepreferanser - ulike regnskapsavdelinger tar seg av dette problemet. Det er en annen historie for små selskaper, som ofte ikke har advokater eller regnskapsførere. Denne kategorien av leietakere er ment å bli assistert av kundestøttetjenestene til leasingselskapene. Før du inngår en leasingavtale, sjekk alltid om du kan motta ubegrenset rådgivning om eiendom, juridiske og regnskapsmessige aspekter ved leasing uten tilleggsbetaling.

Og nå i tall

La oss vurdere et spesifikt eksempel på å oppnå mulige fordeler når du kjøper et bestemt kjøretøy.

Bil: toseters Jaguar F-TYPE S roadster, verdt 2,893 millioner RUB. Den britiske sportsbilen, som kan akselerere til 100 km/t på mindre enn 5 sekunder, er populær blant bedriftseiere som en "helgebil".

Så hva kan du spare på når du leaser en stilig Jaguar F-TYPE S?

1. Kampanjetilbud

I 2015 implementerer vårt leasingselskap og importselskapet en felles kampanje "Absolutt maksimum" - leietakere får de mest utvidede alternativene for Jaguar og Land Rover billeasing. Som en del av kampanjen er det derfor mulig med en leasingkonfigurasjon der kunden kan lease en Jaguar F-TYPE S med null prisøkning.

En nullprisøkning fungerer som følger. Første betaling er 50 %, siste betaling er 1 %, leieavtalens løpetid er 12 måneder. Det vil si at allerede et år etter inngåelsen av leasingavtalen går eierskapet til bilen over til kunden.

Det er viktig at mengden av månedlige utbetalinger gradvis reduseres. Betalinger fra 2. til 4. måned utgjør 212 tusen rubler, fra 5. til 7. - 148.000 rubler, fra 8. til 11. - 85 tusen rubler, 12. - 29.000 rubler.

2. Skattebesparelser

Med denne planen vil tilleggsfordelen for leietakere som arbeider under standardbeskatningssystemet beløpe seg til 922 tusen rubler. MVA refunderes fra budsjettet - 441,3 tusen rubler. + besparelser på inntektsskatt 490,3 tusen rubler. Totalt utgjør skattepreferansene 32,2 % av kostnaden for bilen.

>Konklusjon: kostnadene ved å kjøpe en Jaguar F-TYPE S kan faktisk reduseres til 2/3 av kostnadene hos en forhandler. Tilsvarende besparelser er mulig ved leasing av andre bilmodeller, uavhengig av kostnadene.

De økonomiske betingelsene for billeasing er mer eller mindre komfortable for et stort antall gründere. Ved å analysere markedet kan du alltid få ekstra fordeler, selv om du kjøper en dyr bil.

Før du tenker på måter å optimalisere beskatningen på, bør en regnskapsfører lese straffeloven. Kunst. 372 sier at for å forfalske dokumenter kan du reise på ferie i et par år til steder som ikke er så avsidesliggende. Derfor, når du optimaliserer, bør du umiddelbart utelukke enhver forfalskning av regnskaps- og rapporteringsdokumentasjon. Sannheten, sannheten, og ingenting annet enn sannheten.

Er LLC-registrering nødvendig? Kun våre spesialister garanterer at du sparer tid og penger når du oppretter en ny LLC.

En erfaren regnskapsfører vil imidlertid alltid finne en måte å spare selskapet sitt for et visst beløp gjennom absolutt lovlige midler.

Metode én: velge skattesystem

Juridiske enheter og individuelle gründere har rett til å beregne skatter i henhold til en generell og forenklet ordning. Dette faktum er slett ikke nytt. Forenkling gir en rekke fordeler:

• enklere former for regnskapsrapportering;
• det er ikke nødvendig å betale moms, inntekts- og eiendomsskatt;
• muligheten til å velge mellom USN6 og USN15;
• reduksjon av skattegrunnlaget for kost på ervervet eiendom ved balanseføringen.

De strenge kravene som gjelder for virksomheter ved overgang til det forenklede skattesystemet begrenser imidlertid muligheten til å benytte denne fordelen. I dette tilfellet er det ganske lovlig å dele virksomheten i to separate juridiske enheter. Så du kan dele en filial i et eget selskap, eller overføre noen av de ansatte til et annet selskap, og outsource arbeidet de utfører. Den fullstendige listen over restriksjoner som forbyr overgangen til det forenklede skattesystemet er foreskrevet i art. 346 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Metode to: leasing

Denne formen for eiendomserverv får fart, fordelene for gründere er åpenbare:

• det er ikke nødvendig å betale eiendomsskatt, art. 381 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• leasingbetalinger avskrives umiddelbart som utgifter, det er ikke nødvendig å vente på avskrivning sub. 10 s. 1 art. 264 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• leasingbetalinger avskrives med fremskyndet avskrivning, pkt. 7 i art. 259 i den russiske føderasjonens skattekode.

Alt dette gjør et leiekjøp mye mer lønnsomt enn et banklån, siden det ikke er behov for å betale et depositum, selve eiendommen er en garanti for rettidig betaling.

Metode tre: gjør ansatte til agenter

Dersom bedriften har høyt betalte ansatte, kan de overføres til status som innleide agenter som utfører arbeid under en agentavtale. For små lønninger er denne metoden ineffektiv for store beløp, vil forskjellen i utbetalinger til Russlands føderasjons pensjonsfond, sosialforsikringsfondet og det obligatoriske medisinske forsikringsfondet være betydelig. Hvis en bedrift trekker 30% av avgiftene pluss 13% av inntektsskatten for en ansatt, betaler en individuell gründer et fast beløp for seg selv (litt over 23 000), pluss 1% fra inntektsbeløpet over 300 000 rubler. Og inntektsskatten under USP er bare 6%.

Ved å bruke denne muligheten vil selskapet kunne spare opptil 20% av lønnen og redusere grunnlaget med mengden betalinger for levering av tjenester. Et annet alternativ er å inkludere ansatte som gründere, men Statens skattetilsyn liker virkelig ikke at bedrifter med et stort antall gründere har en legitim mistanke om et forsøk på å redusere kostnadene.

Metode fire: tinglyse eiendom i regioner med fortrinnsrett

Her må du være forsiktig, siden skatteloven foreskriver bruk av eiendom i regionen der den er registrert. Dette problemet løses imidlertid enkelt ved å åpne et eget selskap som leverer eiendom til utleie.

Leietaker vil naturligvis være en tilknyttet person. Dette er ikke en direkte motsetning til skatteloven, men statens skattetilsyns inspektører liker heller ikke denne ordningen.

Metode fem: kollisjonspute

En utmerket og helt lovlig måte å forberede et skatterevisjonsbesøk på er å opprette et sikkerhetsnett på Statens skattetilsyns konto og betale for mye skatt. Selv om det blir avdekket overtredelse under kontrollbesøket, vil ikke kontrolløren kunne reise tiltale for betalingsunndragelse. Ja, det blir straff for feil dokumentasjon, men bøter og bøter for manglende innbetaling av midler til budsjett kan unngås. Overbetalingen kan tas i betraktning i neste skatteperiode, som det fremgår av art. 78 og 79 i den russiske føderasjonens skattekode.

Disse enkle metodene vil hjelpe deg å spare betydelige penger uten å være i konflikt med loven. Hver regnskapsfører trenger å kjenne til og huske pakten til den store Ostap Suleiman Bender Bey: "Jeg respekterer straffeloven."

Å opprette et selskap med et fortrinnsrettslig skatteregime, for eksempel et som har gått over til et forenklet system, vil bidra til å redusere inntektsskatten, siden disse selskapene ikke betaler inntektsskatt, moms eller eiendomsskatt. Dersom deler av overskuddet overføres til regnskapet til et selskap som har gått over til et forenklet skattesystem (STS), vil dette redusere skatten innenfor to selskaper.
La oss se på et eksempel: selskapet Tekhnoprof LLC, engasjert i detaljhandel, solgte varer til en verdi av 5,9 millioner rubler i 2009. (inkludert mva - 900 tusen rubler). Kostnadene deres utgjorde 2 millioner rubler. (ved kjøp av varer betalte selskapet moms til leverandører i mengden 360 tusen rubler).
Hvis selskapet Tekhnoprof LLC opererer under det vanlige skattesystemet, vil inntektsskatten i dette tilfellet være 600 000 rubler. (5 900 000 - 900 000 - 2 000 000) x 20 %.
Hvis du oppretter et selskap som bruker det forenklede skattesystemet, for eksempel Prodvest LLC, som betaler skatt på inntekt (skattepliktig objekt "inntekt") med en sats på 6%, og selger varer fra Tekhnoprof LLC med en minimumspåslag på 2.596 millioner rubler. (inkludert mva - 396 tusen rubler). I fremtiden videreselger Prodvest LLC varene for de samme 5,9 millioner rubler. I dette tilfellet vil inntektsskatten betalt av Tekhnoprof LLC være 40 000 rubler. (2 596 000 - 396 000 - 2 000 000) x 20 %. På sin side vil Prodvest LLC bare betale 6% av inntektene, mens skattebeløpet vil være lik 354 000 rubler. (5 900 000 RUB x 6 %). Dermed vil det totale beløpet for betalinger fra to selskaper være 394 000 rubler. (40 000 + 354 000). Dette er 206 000 rubler. (600 000 - 394 000) mindre enn i det første alternativet.
Det er imidlertid ulemper med denne skatteoptimaliseringsordningen. En slik ordning kan tiltrekke skattemyndighetenes oppmerksomhet de vil bevise at selskapet ble opprettet under det forenklede skattesystemet utelukkende med det formål å unndra seg. Dersom de lykkes, vil alle skatter bli beregnet på nytt basert på reglene i det alminnelige skattesystemet, og bøter og bøter utmåles. Det er også mulig at det vil bli opprettet en straffesak, dette er mulig dersom skatter er underbetalt i stor eller spesielt stor skala.
For å minimere sannsynligheten for negative konsekvenser, må en rekke betingelser være oppfylt. For det første må de to firmaene ha forskjellige og ikke-relaterte grunnleggere og ledere. For det andre må det «forenklede» selskapet drive reell forretningsvirksomhet og være geografisk atskilt fra hovedselskapet. For det tredje bør prisene som et selskap som anvender det forenklede avgiftssystemet mottar varer til fra hovedselskapet, ikke avvike vesentlig fra markedsprisene for de samme produktene med lignende leveringsbetingelser, for eksempel når det gjelder kvantitet og betalingsbetingelser.
Det er også mulig å spare på inntektsskattebetalinger på grunn av konsulenttjenester levert av den forenklede spesialisten. Under denne ordningen inngås en avtale for konsulenttjenester med et selskap som opererer etter det forenklede skattesystemet og betaler en enkelt skatt med en sats på 6%. I samsvar med paragrafene. 15 punkt 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode er konsulenttjenester klassifisert som andre utgifter knyttet til produksjon og salg. Besparelser på overskuddsskatt bestemmes av forskjellen i satsene for overskuddsskatt (20 %) og "forenklet" skatt (6 %), som utgjør 14 prosent av kostnadene for tjenester. Det skal bemerkes at temaet for konsultasjoner bør være nært knyttet til selskapets hovedaktiviteter. Det er færre problemer med konsultasjoner om teknologiske produksjonsspørsmål. For å bekrefte realiteten til konsulentkostnadene, er det tilrådelig å dokumentere resultatene av konsultasjonene skriftlig og i tilstrekkelig detalj.
Ved kontroll av gyldigheten av kostnader for konsulenttjenester, skal skatteinspektøren forsikre seg om at rapporten om levering av konsulenttjenester på den ene siden er pålitelig, og på den annen side er anvendelig i den økonomiske virksomheten til skattyter, det vil si at det krever en veldig seriøs studie av emnet for studien. Vær oppmerksom på: det er ganske enkelt for inspektører
det faktum å gjennomføre en fiktiv studie er etablert, for eksempel hvis en rapport om levering av konsulenttjenester utarbeides på grunnlag av materiale lagt ut på Internett og juridiske grunnlag. Å identifisere slike lån er ikke spesielt vanskelig for tiden.
En annen mekanisme for å spare på inntektsskatt er mulig ved hjelp av en organisasjon som bruker det forenklede skattesystemet, når et selskap som bruker det generelle skattesystemet inngår en provisjonsavtale med et selskap som bruker det forenklede systemet, der det forplikter seg til å selge varer fra den "forenklede" oppdragsgiveren på egne vegne, men for hans regning. Dermed vil selskapet, som før, selge de samme varene til de samme kundene, men ikke alle inntektene fra salget selges, men bare deler av det i form av provisjon. Resten av provenyet skal beskattes av hovedmannen. Overskuddsskattebesparelser oppnås på grunn av forskjellen i skattesatser. I handel bruker "forenklede" handelsmenn som regel en sats på 15 prosent av "inntekt minus utgifter" -grunnlaget. Besparelsen i dette tilfellet vil være 5 prosent (20 % - 15 %).
Det skal bemerkes at å inngå en provisjonsavtale er en vanlig praksis for selskaper. Det kan oppstå spørsmål fra skattekontrollører dersom de oppdager en gjensidig avhengighet mellom et selskap på et felles system og et forenklet selskap. Samtidig legger Federal Tax Service-ansatte størst vekt på riktigheten av å utarbeide kommisjonærens rapporter.
Generelt betyr enhver mulighet for å bruke "forenklet" manglende betaling av merverdiavgift på transaksjoner utført ved hjelp av det forenklede skattesystemet. På den ene siden er dette skattebesparelser, på den andre siden er det skattemessige tap i tilfellet når varer som tidligere ble kjøpt av en momsbetalerorganisasjon går gjennom «forenklingen». Når alt kommer til alt, å ha inngående merverdiavgift og utføre merverdiavgiftspliktige aktiviteter, godtar organisasjonen merverdiavgift for fradrag, men ved «forenkling» er det ingenting å akseptere for fradrag, slik at besparelser på inntektsskatt kan krysses ut av merverdiavgiftstap. I dette tilfellet kan skattyter møte et problem med å selge varene, siden kjøpere mest sannsynlig ikke vil kjøpe varene uten merverdiavgift eller vil kreve en rabatt som vil redusere skattefordelene. Derfor er en slik ordning praktisk i tilfeller hvor kjøpere ikke er interessert i inngående merverdiavgift, for eksempel når varer selges direkte til publikum.
La oss vurdere en ordning for å spare inntektsskatt på markedsføringstjenester levert av et "forenklet" selskap. I dette tilfellet inngås en kontrakt for markedsføringstjenester med den "forenklede". Inntektsskattebesparelsen, som i tilfellet med konsulenttjenester, er 14 % av kostnadene deres. Markedsføringsutgifter er ikke direkte navngitt i kapittel. 25 i den russiske føderasjonens skattekode, men i hovedsak kan de klassifiseres som konsulent- eller informasjonstjenester, hvis kostnader tas i betraktning som en del av andre utgifter på grunnlag av paragrafene. 14 ledd 1 art. 264 Skattekode for den russiske føderasjonen. I tillegg, i henhold til paragrafene. 27 punkt 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer andre utgifter også utgifter til pågående studier (forskning) av markedsforhold, innsamling av informasjon direkte relatert til produksjon og salg av varer, arbeid eller tjenester. I dette tilfellet er markedsføringstjenester begrunnet med selskapets planer knyttet til utvikling av nye produkter eller å gå inn i nye markeder.
En ordning er også mulig når anleggsmidler kjøpes ved hjelp av en "forenklet" plan. Denne metoden brukes av selskaper som planlegger å kjøpe et dyrt anleggsmiddel med lang levetid. For å gjøre dette registreres et nytt selskap, som umiddelbart overføres til å betale det forenklede skattesystemet, deretter får selskapet utstedt et langsiktig lån i beløpet til kostnaden for det nødvendige anleggsmiddelet. Hvis det var ment å kjøpe utstyr gjennom et banklån, kan selskapet fungere som en garantist for dette lånet, som vil bli mottatt av "forenklet". Et nytt selskap kjøper et anleggsmiddel, setter det på balansen og overfører det til selskapet under en leieavtale. Siden husleie er vesentlig høyere enn avskrivninger, vil kostnaden for driftsmidlet overføres til utgifter i form av leie mye raskere enn det ville skjedd gjennom avskrivninger.
Dersom selskapet har gitt et lån til selskapet, regnes husleien med i tilbakebetalingen. Etter at gjelden er nedbetalt, begynner selskapet å overføre husleien i ekte penger. Resultatreduksjonen er oppnådd på grunn av forskjellen mellom kostnadsført leiebeløp og avskrivninger som selskapet ville kostnadsført dersom det hadde balanseført anleggsmiddelet. Skattebesparelser på overskudd avhenger av den "forenklede" skattesatsen. Hvis utgiftene, inkludert avskrivninger, er mindre enn 70 prosent av inntekten, er det tilrådelig å bruke en sats på 6 prosent av inntekten, men hvis andelen av utgiftene er høyere, er det mer lønnsomt å bruke en sats på 15 prosent av inntekt minus utgifter.
Det skal bemerkes at opprettelsen av et selskap som bruker det forenklede skattesystemet i denne ordningen, kan rettferdiggjøres av utstyrets unike karakter, detaljene ved vedlikeholdet og mangelen på nødvendige spesialister i selskapet. Samtidig må det nye selskapet ansette minst en liten servicemedarbeider. I sin tur er begrunnelsen for leasing av utstyr fastsatt skriftlig på forhånd, slik at dette dokumentet alltid er tilgjengelig i form av en forretningsplan eller et notat adressert til lederen.
La oss analysere ordningen for å spare inntektsskatt ved å overføre separate divisjoner til et forenklet skattesystem. I dette tilfellet omorganiseres selskapet, som et resultat av at en eller flere separate divisjoner blir selvstendige juridiske enheter. Disse nye selskapene overføres umiddelbart til det forenklede skattesystemet. Inntektsskattebesparelser oppnås på grunn av forskjellen i skattesatsene. Vanligvis, i slike tilfeller, bruker "forenklede" skattetakere en skattesats på 15 prosent av "inntekt minus utgifter"-grunnlaget, og besparelser kan økes ved å øke kostnadene for kjøpte varer, verk og tjenester.
Behovet for omorganisering kan bekreftes ved å øke arbeidsproduktiviteten, forbedre økonomiske indikatorer, skape sunn konkurranse mellom avdelinger og mer effektiv utnyttelse av produksjonspotensialet. For å bekrefte det siste er det nødvendig at de nye firmaene har andre kunder i tillegg til selve selskapet. Behovet for omorganisering er vanligvis begrunnet i en forretningsplan.

Mer om emnet Spare på inntektsskatt ved hjelp av en organisasjon eller individuell gründer ved å bruke det forenklede skattesystemet:

1. Velge en form for forretningsorganisasjon - individuell gründer eller juridisk enhet
2. 2.4.36. Kostnader for regnskapstjenester levert av tredjeparter eller individuelle gründere