Zašto lizing štedi na oporezivanju? Odabir izvora finansiranja kapitalnih investicija. Svi primjeri su približni i dati su samo u informativne svrhe. **Prava korist od lizinga određena je konkretnom lizing transakcijom

Cilj: uporediti metode nabavke osnovnih sredstava i odabrati najisplativiju. Kako nastaviti: razmotrite uslove transakcije, uporedite troškove i koristi različitih instrumenata finansiranja, izračunajte efektivnu kamatnu stopu.

Kredit i lizing su dva najpristupačnija i najčešća načina sticanja imovine kroz finansiranje dugom. Uslovi za njegovo privlačenje korištenjem ovih alata su uglavnom slični. I kod finansijskog lizinga i kod bankovnih kredita, zajmoprimac mora sam platiti dio cijene imovine – obično 10 do 30 posto – ili položiti depozit. Kod privlačenja bankarskog finansiranja to se zove „učešće sopstvenim sredstvima“, a kod lizinga „predujam“. I lizing kuća i banka će zahtijevati da osiguraju imovinu koja je predmet transakcije, koja je u prvom slučaju vlasništvo davaoca lizinga, au drugom, po pravilu, djeluje kao kolateral.

Ako govorimo o glavnim troškovima, onda će oni u oba slučaja uključivati ​​plaćanje glavnog duga, kamata i bankovnih provizija, jer će lizing kuća dobiti i kredit za kupovinu opreme. Međutim, budući da je, u suštini, posrednik između banke i klijenta, davalac lizinga će dodati svoju maržu na cenu usluga.

Što se tiče oporezivanja, u slučaju sklapanja lizing transakcije, kompanija primjenjuje ubrzanu stopu amortizacije, čime se smanjuje iznos i vrijeme plaćanja poreza na imovinu, dok će se kod privlačenja bankarskog finansiranja amortizirati osnovna sredstva, umanjujući osnovicu poreza na dobit. . Kod lizinga se uštede u porezu na dobit postižu zbog činjenice da su sva plaćanja uključena u cijenu koštanja. Značajna razlika između finansijskog lizinga i kreditiranja je u tome što se PDV naplaćuje na lizing plaćanja. A kod kredita, plaćanje glavnice, kamata i bankovnih provizija ne podliježe ovom porezu, plaća ga zajmoprimac prilikom kupovine nekretnine i kreditira se nakon puštanja osnovnog sredstva u funkciju.

Marža lizinga i poreski efekat

Tipično, izbor instrumenata finansiranja se vrši na osnovu jednostavnog obračuna troškova i iznosa uštede u porezu na imovinu i porezu na dohodak. Pod svim ostalim jednakim uslovima, prednost se daje najjeftinijem načinu privlačenja finansijskih sredstava. Poređenje apsolutnih rashoda i poreskih ušteda je pojednostavljen pristup koji ne uzima u obzir niz važnih tačaka. Ali glavna poteškoća u poređenju bankarskih kredita i finansijskog lizinga je u tome što davaoci lizinga nude svojim klijentima samo konačni raspored plaćanja na razmatranje i, u pravilu, ne otkrivaju interne troškove financiranja i veličinu marže koja je uključena u plaćanja lizinga. . Stoga autor predlaže da se na osnovu efektivne kamatne stope odredi najisplativiji način kupovine imovine. Ali prvo, uporedimo lizing i pozajmljivanje jednostavnim izračunavanjem iznosa plaćanja i upoređujući porezni učinak. Ovo je korisno za razumijevanje strukture plaćanja zakupa i poreznih implikacija dvije opcije finansiranja. Početni podaci prikazani su u tabeli 1. Oni približno odgovaraju prosječnim tržišnim uvjetima za bankarske kredite i lizing transakcije.

Tabela 1. Uslovi za finansiranje transakcije za kupovinu opreme

Osnovni uslovi	Kredit	Leasing
Trošak opreme uključujući PDV, hiljada rubalja.	11 800
PDV, hiljada rubalja	1800
Grupa amortizacije	5
Vijek upotrebe, mjeseci.	85
Otplata glavnice	Mesečno, u jednakim ratama	-
Kamatna stopa, %	13
Marža lizinga, %	-	4
Stopa poreza na imovinu, %	2,2
Učešće vlastitim sredstvima / avans, %	20
Rok finansiranja, mjeseci	29
Ubrzana stopa amortizacije	-	3

Da bi se pojednostavili proračuni, napravljene su brojne pretpostavke u uslovima:

• trošak privlačenja kreditnih resursa za organizaciju i lizing kompaniju je isti;
• Kao primjer je data lizing marža. U praksi se obično ne otkriva. Često je marža veća od 4-5 posto, posebno u maloprodajnim transakcijama (na primjer, finansiranje kupovine vozila);
• avans u slučaju nabavke osnovnih sredstava korišćenjem kreditnih sredstava i lizinga je isti;
• Zajam otplaćuje zajmoprimac mjesečno u jednakim uplatama;
• troškovi osiguranja predmeta lizinga su takođe isti, ali u kalkulacionom primeru nisu uzeti u obzir;
• period je izabran na osnovu pune amortizacije opreme tokom lizinga za 29 meseci, uzimajući u obzir korišćenje koeficijenta ubrzane amortizacije jednakog 3. Dok je u praksi često manji, a za imovinu prve ili treće grupe amortizacije je se uopšte ne primenjuje (u tom pogledu lizing imovine koja pripada prvoj ili trećoj amortizacionoj grupi je obično skuplji od bankovnog kredita, osim ako lizing kompaniji nije dat popust od dobavljača (ovako se koristi marketinški trik „Leasing na 0 posto”) razvija.

U našim proračunima pretpostavljamo da je naplata lizinga (bez PDV-a) jednaka plaćanjima kredita, uvećana za maržu lizing kompanije i iznos poreza na imovinu (pretpostavljamo da ga plaća davalac lizinga). Drugim riječima, zadatak se svodi na poređenje šta nam daju poreske preferencije, a šta lizing marža „odnosi“. Dobijeni su sljedeći rezultati (proračuni su prikazani u tabelama 2 i 3). Uštede poreza na imovinu u slučaju kupovine opreme u okviru lizing šeme tokom perioda lizinga iznosiće 175 hiljada rubalja, preko 85 meseci (period amortizacije) - 513 hiljada rubalja. Razlika u uštedi poreza na dohodak za 29 mjeseci također će ići u korist lizing šeme i iznosit će 1212 hiljada rubalja, a ukupan efekat, uzimajući u obzir odbitak marže, biće 915 hiljada rubalja. Kada ugovor o zakupu istekne, neće biti uštede na porezu na dohodak. U isto vrijeme, amortizacija se nastavlja nagomilavati na kreditu, i na kraju (na kraju perioda amortizacije) efekat štednje će se smanjiti na 33 hiljade rubalja.

tabela 2. Izračun godišnje uštede poreza na dohodak za kredite i lizing, rub.

Godina	Kredit					Leasing
	Otkup main dug	Plati posto	Amortizacija	Porez na imovini	Saving porez sa profitom ((2 + 3 + 4) × 20%)	Leasing plaćanje bez PDV-a	Incl. margina	Incl. porez na imovini	Saving porez sa profitom (6 × 20%)
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	3 906 207	994 816	1 411 765	204 471	522 210	6 785 630*	305 986	174 483	1 357 126
2	3 906 207	485 478	1 411 765	173 412	414 131	4 029 009	149 738	83 448	805 802
Ukupno za 29 meseci	9 440 000	1 533 278	4 235 294	440 971	1 241 909	12 271 111	472 000	265 833	2 454 222
3	-	-	1 411 765	129 412	308 235	-	-	-	-
4	-	-	1 411 765	98 353	302 024	-	-	-	-
5	-	-	1 411 765	67 294	295 812	-	-	-	-
6	-	-	1 411 765	36 235	289 600	-	-	-	-
7	-	-	1 411 765	6902	24 910	-	-	-	-
Ukupno za 85 meseci				779 167	2 462 489			265 833	2 454 222

*U prvoj godini je uključen avans.

Čini se da su prednosti korišćenja lizing šeme očigledne, posebno ako se primenjuje diskontovanje. Ali s druge strane, situacija izgleda nešto drugačije, jer ne samo da ne uzimamo u obzir vremensku vrijednost novca, već gubimo iz vida i trenutak povrata PDV-a.

tabela 3. Izračun učinka korištenja leasing sheme u usporedbi s kreditom po godinama, rub. (pojednostavljeni pristup)

Godina	Porezne uštede na imovini Art. 4 Tab. 2 - Art. 8 Tab. 2	Porezne uštede sa profitom Art. 9 Tab. 2 - Art. 5 Tab. 2	Efekat* Art. 10 + St. 11 - čl. 7 Tab. 2
	10	11	12
1	29 988	834 916	558 917
2	89 963	391 671	331 896
Ukupno za 29 mjeseci.	175 137	1 212 314	915 451
3	129 412	-308 235	-178 824
4	98 353	-302 024	-203 671
5	67 294	-295 812	-228 518
6	36 235	-289 600	-253 365
7	6902	-24 910	-18 008
...	...	...	...
Ukupno za 85 mjeseci.	513 333	-8267	33 067

* Ukupna ušteda na porezu na imovinu i porezu na dobit umanjena za maržu lizing kompanije.

Konstrukcija novčanog toka i obračun EP

Lizing kompanije obično nude zajmoprimcu na razmatranje konačan raspored plaćanja, koji uključuje sve troškove kupovine nekretnine – bankovnu kamatu i sopstvenu maržu, ali bez detalja. Finansijski direktor preduzeća može lako da uporedi uslove za kupovinu imovine u nekoliko lizing kompanija, uzimajući u obzir uplate i veličinu avansa, ali je poređenje sa ponudom zajma teško iz gore navedenih razloga.

Da biste riješili ovaj problem, možete koristiti efektivnu kamatnu stopu (EKS). Ovo je vrijednost koja vam omogućava da uporedite različite novčane tokove. Treba napomenuti da EPS nije stopa prinosa i ne pokazuje koliku kamatu će zajmoprimac platiti za kredit ili lizing. Ali uz njegovu pomoć možete uporediti različite načine finansiranja i zaključiti koji je skuplji, a koji jeftiniji.

Prilikom određivanja veličine efektivne kamatne stope, Centralna banka Ruske Federacije ranije je preporučila korištenje finansijske funkcije programa Microsoft Excel CHISTVINDOH (u engleskoj verziji - XIRR). Metodologija za obračun EPS-a data je u Microsoft Excel pomoći.

Uporedimo kredite i lizing koristeći efektivnu kamatnu stopu na uslovnom primjeru, koristeći podatke iz iste tabele 1.

Za obračun EPS-a potrebno je uzeti u obzir sve prihode i rashode po vrsti finansiranja. Procedura je sljedeća. Prvo se sastavljaju rasporedi troškova - plaćanja za lizing i kredite, uzimajući u obzir avanse i plaćanja poreza na imovinu. Zatim se sabira prihod (primanje kredita ili plaćanje opreme uz pomoć lizing kuće), a dodaju se usklađivanja - ušteda poreza na dohodak i povraćaj PDV-a. Razlika između prihoda i rashoda je novčani tok na osnovu kojeg se izračunava efektivna kamatna stopa. Zatim se primjenjuje Microsoft Excel funkcija NET INDEX i upoređuju se dobiveni rezultati. Odabire se način finansiranja kod kojeg je efektivna kamatna stopa niža. EPS može imati potpuno različite vrednosti, uključujući i negativne, ali je važno da ih kompanija uporedi i izabere najmanju.

Prilikom izračunavanja novčanog toka prvog mjeseca (vidi tabelu 4), uzima se u obzir prihod, što znači iznos finansiranja u iznosu od 9.440 hiljada rubalja.

tabela 4. Obračun novčanog toka uzimajući u obzir uštede na porezu na dohodak i povrat PDV-a, mjesečno, rub. (izvod) *

Mjesec	Kredit			Leasing
	Troškovi zajmoprimac	Saving o porezu sa profitom	Monetarna protok	Troškovi leasing primalac	Saving o porezu sa profitom	Test (moguće tion) PDV	Monetarna protok
1	-2 360 000	-	8 880 000	-2 360 000	-	360 000	7 440 000
2	-444 608	47 348	-397 261	-502 930	99 035	76 718	-327 176
3	-444 161	47 258	-396 903	-500 630	98 646	76 367	-325 617
4	-437 221	45 870	-391 351	-490 669	96 957	74 848	-318 864
5	-436 418	45 710	-390 708	-487 949	96 496	74 433	-317 020
6	-432 486	44 923	-387 563	-481 538	95 410	73 455	-312 673
7	-423 136	43 053	-380 083	-468 734	93 239	71 502	-303 992
...	...	...	...	...	...	...	...
86	-108 **	23 551	23 443	-	-	-	-
			5,72%	Efektivna kamatna stopa			4,39%

* Svi troškovi (za kredit – učešće sopstvenim sredstvima, otplata glavnice, kamate, porez na imovinu, za lizing – akontacija, zakupnina sa PDV-om) obračunavaju se strogo u skladu sa rokovima plaćanja. Primanje kredita - 9440 hiljada rubalja, kompenzacija (povrat) PDV-a na kredit - 1800 hiljada rubalja.

** Ugovor o zakupu je istekao - zakupnine se ne plaćaju, a u slučaju kredita nastavljaju se plaćanja poreza na imovinu i uštede poreza na dobit zbog amortizacije, što će biti uključeno u obračun efektivne kamatne stope.

U datom primjeru, efektivna kamatna stopa na novčane tokove iznosi 5,72 posto za kredit i 4,39 posto za lizing. To znači da će u ovom slučaju prikupljanje sredstava od banke koštati kompaniju nešto više od finansiranja na lizing. Ako je marža lizing kompanije veća od 4-5 posto, onda će finansijski lizing biti skuplji od kredita. Drugim rečima, pod datim uslovima (20% akontacije, rok - 29 meseci), lizing imovine je neisplativ ako razlika između kamatne stope na kredit i cene finansiranja od davaoca lizinga (kreditna stopa + marža) prelazi 4-5 posto.

Promenimo početne uslove i izračunamo efektivnu kamatnu stopu da procenimo iste metode sticanja imovine koja pripada sedmoj grupi sa rokom amortizacije od 181 mesec. Ukupan iznos finansiranja ostao je isti. Kao rezultat proračuna dobijeni su sledeći podaci: za bankarske kredite EPS će iznositi 13,34 odsto, za lizing 12,38 odsto. Dakle, finansijski lizing opreme na 60 meseci po novoutvrđenim uslovima je isplativiji od kredita, jer je efektivna kamatna stopa niža.

Poređenje finansijskih instrumenata na osnovu efektivne stope može se primeniti na širok spektar uslova kreditiranja i lizinga koji postoje na tržištu. Rezultati proračuna mogu biti različiti, ali ne postoje standardi za vrednost EPS-a, pa je potrebno voditi računa o odnosu indikatora, a ne o njihovoj specifičnoj vrednosti. Osim toga, prilikom izbora metode za privlačenje kreditnih resursa uzimaju se u obzir i nefinansijski uslovi, kao što su efikasnost, fleksibilnost i usmjerenost na klijenta banke kreditora ili lizing kompanije.

tabela 5. Početni podaci za kupovinu opreme

Priloženi fajlovi

Dostupno samo pretplatnicima

• Excel fajl sa rasporedom plaćanja, izračunima troškova i efektivne kamatne stope.xlsx

Uprava zahtijeva od glavnih računovođa da uštede svaki peni. Ali stare metode optimizacije gube svoju relevantnost. Potrebne su nam nove ideje koje još nisu zatvorene. Prikupili smo nove načine poreske optimizacije.

Uzmite kredit kako biste na vrijeme platili poreze i naknade

Koja je ideja: platiti kamatu na kredit umjesto penala

• Važan članak:

Od 1. oktobra 2017. kazne su se udvostručile ako kompanija kasni sa porezima i doprinosima duže od 30 dana (klauzula 4. člana 75. izmijenjena Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30. novembra 2016.). Ako kompanija nema dovoljno sredstava za poreze, onda je vrijedno razmisliti šta je isplativije - odgoditi uplate u budžet ili ih platiti putem kredita.

Od oktobra kazne zavise od broja dana kašnjenja. Ako kompanija nije platila porez u roku od 30 dana, platit će 1/300 ključne stope, odnosno 12,17 posto godišnje (1/300 × 10% × 365 dana). Ali za kašnjenja veća od 30 dana, kazne su se udvostručile - 1/150 stope, odnosno 24,33 posto godišnje (1/150 × 10% × 365 dana). Stope na kredite komercijalnih banaka u prosjeku su 16-20 posto godišnje.

Uzmite u obzir troškove u vašim proračunima. Kompanija nema pravo na otpis kazni (klauzula 2 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ali kamata na zajam može biti uključena u troškove (podtačka 2, tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sigurnosne mjere. Ovakve metode poreske optimizacije su sigurne ako kompanija nema slobodan novac na svojim računima. Stoga, ako kompanija uzme kredit, sigurnije je da stanje na računu bude nula. U suprotnom, inspektori će smatrati da je kredit bio nepotreban, a troškovi neopravdani.

Otpišite još gubitaka

Koja je ideja: prodajte robu virtuelno da biste smanjili gubitke iz prethodnih godina

Šta možete uštedjeti: porez na dohodak

Od ove godine kompanija ima pravo da smanji poresku osnovicu na dobit i gubitke za najviše 50 odsto. Ako na kraju godine kompanija uđe u negativnu teritoriju, gubici se mogu smanjiti.

Cilj je da se troškovi prenesu u narednu godinu. Preostalu robu možete prodati prijateljskoj drugoj strani, nakon što ste transakciju završili prošle godine. Prodaja će se morati uključiti u prihod. Ove godine kompanija će otkupiti istu robu i ponovo je prodati. Tada neće biti gubitaka prošle godine ili će ih kompanija svesti na minimum. I ove godine, kompanija će otpisati troškove robe u cijelosti nakon što se ona proda stvarnoj drugoj ugovornoj strani.

Sigurnosne mjere. Sigurnije je kupiti robu sa malom maržom kako inspektori ne bi upoređivali dvije transakcije. U suprotnom će tražiti da se preračuna prošlogodišnji prihod i kompanija će imati gubitke, koji se mogu prenijeti samo polovinom u tekuću godinu.

Prenesite imovinu na “ćerku” na pojednostavljen način i smanjite poreze na imovinu

Koja je ideja: prenijeti zgradu na podružnicu koja će plaćati porez po nižoj stopi

Šta možete uštedjeti: porez na imovinu

Preduzeća koja plaćaju porez na imovinu na katastarsku vrijednost mogu prenijeti imovinu u osnovni kapital zavisnog preduzeća po pojednostavljenom postupku. Za potom korištenje nekretnine dovoljno je zaključiti ugovor o zakupu. Novi vlasnik zgrade će plaćati pojednostavljeni porez na prihod od zakupa, a obračunavat će porez na imovinu manji na katastarsku vrijednost od bivšeg vlasnika.

Regioni sami određuju stope poreza na imovinu, uključujući katastarsku vrijednost. U nekim regijama cijene se razlikuju ovisno o tome koji režim primjenjuje kompanija - opći ili pojednostavljeni.

Za kompanije u posebnim režimima, stope su niže. Shodno tome, ako je imovina u vlasništvu pojednostavljenog preduzeća, onda će se ukupno poresko opterećenje holdinga smanjiti.

Ova metoda ima nedostatak - vlasnik je dužan vratiti PDV iz preostale vrijednosti imovine (potklauzula 1, klauzula 3, član 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Pojednostavljena organizacija neće moći tražiti odbitak, jer nije obveznik PDV-a (klauzula 11, član 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga će takve metode optimizacije poreza biti korisne ako se rezidualna vrijednost približi nuli.

Sigurnosne mjere. Prenesite imovinu po tržišnoj vrijednosti koja će odgovarati katastarskoj vrijednosti. Vrijednost cjelokupne imovine novog vlasnika ne bi trebala prelaziti 150 miliona rubalja. U suprotnom će izgubiti pravo na pojednostavljenje (podtačka 16, tačka 3, član 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dodatno, obrazložite zašto je kompanija prenijela imovinu i ponovo je dala u zakup.

Jeftinije je dobiti izvod iz Rosreestra

Koja je ideja: dajte zaposleniku izvještaje kako bi on sam mogao provjeriti vlasništvo prodavca ili zakupodavca

Kompanija može uštedjeti novac ako zaposleniku da novac za prijavu i zatraži od njega da naruči izvod iz Rosreestra. Na primjer, izvod je potreban da bi se potvrdio vlasnik koji iznajmljuje ili prodaje prostor. Dokument za „fizičara“ košta skoro tri puta manje nego za kompanije (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 10. maja 2016. br. 291). Fizičari mogu naručiti elektronski izvod za 250 rubalja, a kompanije za 700 rubalja.

Sigurnosne mjere. Troškovi moraju biti potkrijepljeni dokumentima. U zahtjevu za izdavanje obračuna zamolite zaposlenog da napiše za koje svrhe uzima novac. Nakon što zaposlenik primi izvod, sačinit će izvještaj unaprijed i priložiti mu potvrdu o uplati ili izvod bankovne kartice (klauzula 49, stav 1, član 264 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Jamčite za drugu stranu i primite naknadu za usluge

Koja je ideja: sklopiti ugovor o garanciji i otpisati troškove

Šta možete uštedjeti: porez na dohodak

Kompanija može privući prijateljsku drugu stranu i platiti mu da postane jemac. Garant ne uzima u obzir naknadu u prihodu, a zajmoprimac ima pravo otpisati plaćanje kao rashod (član 270, podstav 55, stav 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sigurnosne mjere. Naknada za usluge mora se ne samo obračunati, već i prenijeti na žiranta. U ugovorima sa bankama mora biti navedeno da one imaju pravo na otpis novca sa računa žiranata, a moraju se navesti i brojevi tih računa. To će pokazati da jemac ima rizike za obaveze.

Za zajmoprimca i žiranta je sigurnije da imaju različite osnivače. U suprotnom, inspektori će vam odbiti troškove naknade, a vi se nećete moći braniti ni na sudu (rešenje Arbitražnog suda Zapadnosibirskog okruga od 03.08.16. br. F04-3309/2016). Procjena porezne sigurnosti

Metode poreske optimizacije na internet kasama

Koja je ideja: potpisati ugovor na godinu dana i povezati nekoliko kasa sa jednim operaterom

Šta možete uštedjeti: obrtni kapital

Inspektorat registruje samo nove internetske kase. Za prenošenje informacija o obračunima inspekciji, kompanije sklapaju ugovor sa operaterima fiskalnih podataka.

Isplativije je zaključiti ugovor s operaterom na godinu dana odjednom i prenijeti novac godinu dana unaprijed. Ako odaberete godišnji plan, usluga će biti jeftinija nego ako kompanija plaća svaki mjesec ili kvartal. Ako sve kase povežete na jednog operatera odjednom, možete ostvariti popust.

Sigurnosne mjere. Kompanija ima pravo da otpiše troškove i zatraži odbitak tek nakon što operater pruži uslugu. Operateri šalju izvještaj jednom mjesečno ili kvartalno. Stoga je rizično tražiti sve troškove odjednom.

Jedna od prednosti lizinga automobila, koja ga čini privlačnim vlasnicima preduzeća, je mogućnost da odmah dobiju automobil i da ga plaćaju u fazama. Trošak automobila i kamate na lizing se otplaćuju tokom trajanja ugovora, čiji se rok - od 1 do 5 godina - utvrđuje zajedno sa lizing kompanijom. Naš stručnjak je u svojoj kolumni ispričao kako kupovinu automobila učiniti što isplativijom.

Promotivni leasing

Leasing kompanije i proizvođači automobila povremeno pokreću zajedničke promocije koje traju nekoliko mjeseci. Promotivne ponude su posebni uslovi za leasing automobila određene marke ili modela koji su najatraktivniji i najugodniji klijentima lizinga.

U sklopu promocija možemo govoriti o popustima na automobile, pojednostavljenoj proceduri leasinga, proširenim servisnim mogućnostima i vrhunskom korisničkom servisu za cijelo vrijeme trajanja ugovora. Dodatna pogodnost za poduzetnike je mogućnost dogovora o lizingu uz neznatno povećanje cijene, pa čak i bez povećanja cijene. Često vam promotivni leasing omogućava da napravite raspored u kojem je iznos prve uplate, mjesečnih plaćanja i otkupne isplate jednak trošku automobila u salonu - odnosno klijent ne preplaćuje leasing.

Proizvođači automobila su zainteresovani kao kanal prodaje i daju lizing kompanijama različite preferencije (uključujući cenu), koje pretvaraju u poboljšane ponude za kupce. U kontekstu kontrakcije na tržištu automobila, značaj zajedničkih dionica raste. Na primjer, od ukupnog niza transakcija koje je CARCADE sklopio u 2015. godini, udio „promotivnog“ lizinga je oko 60%.

O aktuelnim promotivnim ponudama leasinga automobila kupci se mogu informirati u predstavništvima lizing kuća, na njihovim web stranicama ili direktno u auto salonima ili prodajnim centrima.

Poreska olakšica

Dodatna pogodnost za primaoce lizinga koji rade po standardnom poreskom sistemu je mogućnost ostvarivanja poreske uštede za period lizinga automobila.

Prema zakonu, plaćanja po ugovoru o lizingu uzimaju se u obzir u obliku tekućih troškova, koji su u potpunosti uključeni u cijenu usluga ili proizvoda. Rezultat je smanjenje poreske osnovice za porez na dobit za odgovarajući iznos.

Osim toga, PDV se raspoređuje na cijeli period lizinga uz naknadnu nadoknadu iz budžeta - ovo je još jedna pogodnost za klijente kompanija za lizing automobila. Ovaj postupak se primjenjuje bez obzira na čije se bilanse vodi vozilo - lizing kuće ili klijenta. Pogodnost zakupcu zbog povrata PDV-a i uštede poreza na dohodak po pravilu iznosi 32–40% cijene automobila.

Za velike organizacije koje se ponašaju kao klijenti auto leasing kompanija, dobijanje svih poreskih olakšica nije veliki problem - ovim pitanjem se bave razne računovodstvene službe. Druga je priča za male kompanije, koje često nemaju advokate ili računovođe. Ova kategorija korisnika lizinga je namijenjena za pomoć uslugama korisničke podrške lizing kompanija. Prije sklapanja ugovora o leasingu uvijek provjerite možete li dobiti neograničeno savjetovanje o imovinsko pravnim i računovodstvenim aspektima lizinga bez dodatnih plaćanja.

A sada u brojevima

Razmotrimo konkretan primjer ostvarivanja mogućih pogodnosti prilikom kupovine određenog vozila.

Automobil: dvosjed Jaguar F-TYPE S roadster, vrijedan 2,893 miliona rubalja. Britanski sportski automobil, sposoban da ubrza do 100 km/h za manje od 5 sekundi, popularan je među vlasnicima biznisa kao "vikend automobil".

Dakle, na čemu možete uštedjeti kada iznajmite elegantan Jaguar F-TYPE S?

1.Promotivna ponuda

U 2015. godini naša lizing kompanija i kompanija uvoznik sprovode zajedničku promociju „Apsolutni maksimum“ – zakupcima se obezbeđuju najprošireniji parametri za lizing automobila Jaguar i Land Rover. Tako je u sklopu promocije moguća leasing konfiguracija u kojoj klijent može iznajmiti Jaguar F-TYPE S uz nulto povećanje cijene.

Nulto povećanje cijene funkcionira na sljedeći način. Prva uplata je 50%, zadnja uplata je 1%, ugovor o zakupu je 12 mjeseci. Odnosno, već godinu dana nakon zaključenja ugovora o lizingu, vlasništvo nad automobilom prelazi na klijenta.

Važno je da se iznos mjesečnih plaćanja postepeno smanjuje. Uplate od 2. do 4. mjeseca iznose 212 hiljada rubalja, od 5. do 7. - 148 hiljada rubalja, od 8. do 11. - 85 hiljada rubalja, 12. - 29 hiljada rubalja.

2. Porezne uštede

Sa ovim rasporedom, dodatna pogodnost zakupaca koji rade po standardnom poreskom sistemu iznosit će 922 hiljade rubalja. PDV koji se vraća iz budžeta - 441,3 hiljade rubalja. + ušteda na porezu na dohodak 490,3 hiljade rubalja. Ukupno, porezne povlastice iznose 32,2% cijene automobila.

>Zaključak: trošak kupovine Jaguara F-TYPE S zapravo se može smanjiti na 2/3 njegove cijene u zastupstvu. Slične uštede su moguće i kod leasinga drugih modela automobila, bez obzira na njihovu cijenu.

Finansijski uslovi lizinga automobila su manje-više ugodni za veliki broj preduzetnika. Analizom tržišta uvijek možete dobiti dodatne pogodnosti, čak i ako kupite skup automobil.

Prije razmišljanja o načinima optimizacije oporezivanja, računovođa bi trebao pročitati Krivični zakonik. Art. 372 kaže da zbog falsifikovanja dokumenata možete otići na odmor na nekoliko godina u mjesta koja nisu tako udaljena. Stoga, prilikom optimizacije, odmah treba isključiti svako krivotvorenje računovodstvene i izvještajne dokumentacije. Istina, istina i ništa osim istine.

Da li je potrebna registracija LLC preduzeća? Samo naši stručnjaci garantuju uštedu vremena i novca prilikom kreiranja novog LLC preduzeća.

Međutim, iskusan računovođa će uvijek pronaći način da uštedi svoju kompaniju određeni iznos na apsolutno legalan način.

Prvi metod: odabir poreskog sistema

Pravna lica i individualni preduzetnici imaju pravo da obračunavaju poreze po opštoj i pojednostavljenoj šemi, ova činjenica nije nimalo nova. Pojednostavljenje pruža niz prednosti:

• jednostavniji oblici računovodstvenog izvještavanja;
• nema potrebe za plaćanjem PDV-a, poreza na prihod i imovinu;
• mogućnost izbora između USN6 i USN15;
• umanjenje poreske osnovice za trošak stečene imovine u trenutku stavljanja u bilans stanja.

Međutim, strogi zahtjevi koji se primjenjuju na preduzeća prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem ograničavaju mogućnost korištenja ove pogodnosti. U ovom slučaju je sasvim legalno podijeliti posao na dva odvojena pravna subjekta. Dakle, možete odvojiti filijalu u zasebnu kompaniju, ili neke zaposlene prebaciti u drugu kompaniju, prebacujući posao koji oni obavljaju. Potpuna lista ograničenja koja zabranjuju prelazak na pojednostavljeni poreski sistem propisana je u čl. 346 Poreski zakon Ruske Federacije.

Drugi metod: lizing

Ovaj oblik sticanja imovine sve više uzima maha, njegove prednosti za poduzetnike su očigledne:

• nema potrebe za plaćanjem poreza na imovinu, čl. 381 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• lizing plaćanja se odmah otpisuju kao rashodi, nema potrebe čekati amortizaciju pod. 10 str.1 čl. 264 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• lizing plaćanja se otpisuju uz ubrzanu amortizaciju, čl. 7. čl. 259 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Sve to čini kupovinu na lizing mnogo isplativijom od bankovnog kredita, jer nema potrebe za uplatom depozita, sama nekretnina je garancija blagovremenog plaćanja.

Treći metod: pretvorite zaposlene u agente

Ukoliko firma zapošljava visoko plaćene radnike, oni mogu preći u status iznajmljenih agenata koji obavljaju poslove po agencijskom ugovoru. Za male plate, ova metoda je neefikasna; za velike iznose razlika u uplatama Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja i Fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja bit će značajna. Ako preduzeće odbije 30% naknada plus 13% poreza na dohodak za zaposlenog, onda individualni preduzetnik plaća za sebe fiksni iznos (nešto više od 23.000), plus 1% od iznosa prihoda iznad 300.000 rubalja. A porez na dohodak prema USP je samo 6%.

Koristeći ovu priliku, kompanija će moći da uštedi do 20% platnog spiska i umanji osnovicu za iznos plaćanja za pružanje usluga. Druga opcija je uključivanje zaposlenih kao osnivača, ali Državna porezna inspekcija zaista ne voli preduzeća s velikim brojem osnivača, opravdano sumnjajući u pokušaj smanjenja troškova.

Četvrti metod: registracija imovine u regionima sa povlašćenim tretmanom

Ovdje morate biti oprezni, jer Porezni zakonik propisuje korištenje imovine u regiji u kojoj je registrirana. Međutim, ovaj problem se lako rješava otvaranjem posebne firme koja daje nekretnine za iznajmljivanje.

Naravno, zakupac će biti povezano lice. Ovo nije direktna suprotnost Poreznom zakoniku, ali inspektorima Državne porezne inspekcije se ova šema baš i ne sviđa.

Peta metoda: vazdušni jastuk

Odličan i potpuno legalan način pripreme za posjetu poreznoj reviziji je kreiranje sigurnosne mreže na računu Državne porezne inspekcije i preplaćivanje poreza. Čak i ako se prilikom kontrolne posjete otkrije prekršaj, inspektor neće moći podnijeti prijavu za utaju plaćanja. Da, kazniće se za neispravnu dokumentaciju, ali se mogu izbjeći kazne i kazne za neuplatu sredstava u budžet. Preplata se može uzeti u obzir u narednom poreskom periodu, kako je navedeno u čl. 78. i 79. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ove jednostavne metode pomoći će vam da uštedite značajan novac, a da ne budete u suprotnosti sa Zakonom. Svaki računovođa mora znati i zapamtiti zavjet velikog Ostapa Sulejman Bender Bega: “Poštujem Krivični zakon.”

Stvaranje preduzeća sa preferencijalnim poreskim režimom, na primjer, koje je prešlo na pojednostavljeni sistem, pomoći će u smanjenju poreza na dobit, jer te kompanije ne plaćaju porez na dobit, PDV, niti porez na imovinu. Ukoliko se dio dobiti prebaci na račune preduzeća koje je prešlo na pojednostavljeni sistem oporezivanja (SPS), to će smanjiti poreze unutar dva preduzeća.
Razmotrimo primjer: kompanija Tehnoprof LLC, koja se bavi maloprodajom, prodala je robe u vrijednosti od 5,9 miliona rubalja u 2009. (uključujući PDV - 900 hiljada rubalja). Njihov trošak iznosio je 2 miliona rubalja. (prilikom kupovine robe kompanija je platila PDV dobavljačima u iznosu od 360 hiljada rubalja).
Ako kompanija Tekhnoprof LLC posluje po uobičajenom sistemu oporezivanja, tada će u ovom slučaju iznos poreza na dohodak biti 600.000 rubalja. (5.900.000 - 900.000 - 2.000.000) x 20%.
Ako kreirate kompaniju koja koristi pojednostavljeni poreski sistem, na primjer, Prodvest LLC, koja plaća porez na prihod (oporezivi objekat „dohodak“) po stopi od 6% i prodajete joj robu od Tekhnoprof LLC uz minimalnu maržu od 2.596 miliona rubalja. (uključujući PDV - 396 hiljada rubalja). U budućnosti, Prodvest LLC preprodaje robu za istih 5,9 miliona rubalja. U ovom slučaju, iznos poreza na dohodak koji plaća Tekhnoprof LLC bit će 40.000 rubalja. (2.596.000 - 396.000 - 2.000.000) x 20%. Zauzvrat, Prodvest LLC će platiti samo 6% prihoda, dok će njegov iznos poreza biti jednak 354.000 rubalja. (5.900.000 RUB x 6%). Tako će ukupan iznos plaćanja od dvije kompanije biti 394.000 rubalja. (40.000 + 354.000). Ovo je 206.000 rubalja. (600.000 - 394.000) manje nego u prvoj opciji.
Međutim, postoje nedostaci ove šeme optimizacije poreza na dohodak. Ovakva šema može privući pažnju poreskih vlasti, one će želeti da dokažu činjenicu da je kompanija stvorena po pojednostavljenom poreskom sistemu isključivo u svrhu utaje poreza. Ako uspiju, svi porezi će biti preračunati na osnovu pravila opšteg sistema oporezivanja, te će se odmjeriti kazne i novčane kazne. Moguće je i pokretanje krivičnog postupka, što je moguće ako se porezi ne plaćaju u većem ili posebno velikom obimu.
Da bi se smanjila vjerovatnoća negativnih posljedica, mora se ispuniti niz uslova. Prvo, dvije firme moraju imati različite i nepovezane osnivače i menadžere. Drugo, „pojednostavljeno“ preduzeće mora obavljati stvarne poslovne aktivnosti i biti geografski odvojeno od glavne kompanije. Treće, cijene po kojima kompanija koja primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem prima robu od matične kompanije ne bi se trebala značajno razlikovati od tržišnih cijena za iste proizvode sa sličnim uslovima isporuke, na primjer, u pogledu količine i uslova plaćanja.
Također je moguće uštedjeti na plaćanju poreza na dohodak zahvaljujući konsultantskim uslugama koje pružaju „pojednostavljeni“. U okviru ove šeme sklapa se ugovor o konsultantskim uslugama sa kompanijom koja posluje po pojednostavljenom poreskom sistemu i plaća jedinstveni porez po stopi od 6%. U skladu sa st. 15 klauzula 1 čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije, konsultantske usluge se klasifikuju kao ostali rashodi povezani sa proizvodnjom i prodajom. Uštede poreza na dobit utvrđene su razlikom u stopama poreza na dobit (20%) i „pojednostavljenog“ poreza (6%), što iznosi 14 posto cijene usluga. Treba napomenuti da tema konsultacija treba da bude usko povezana sa glavnim aktivnostima kompanije. Manje je problema sa konsultacijama o pitanjima tehnološke proizvodnje. Da bi se potvrdila realnost troškova savjetovanja, preporučljivo je dokumentirati rezultate konsultacija u pisanoj formi i dovoljno detaljno.
Prilikom provjere opravdanosti troškova konsultantskih usluga, poreski inspektor mora se uvjeriti da je izvještaj o pružanju konsultantskih usluga, s jedne strane, pouzdan, as druge strane primjenjiv u privrednim djelatnostima poreskog obveznika, odnosno zahtijeva vrlo ozbiljno proučavanje predmeta proučavanja. Imajte na umu: inspektorima je prilično lako
činjenica izvođenja fiktivne studije utvrđuje se, na primjer, ako je izvještaj o pružanju konsultantskih usluga pripremljen na osnovu materijala objavljenih na internetu i pravnih osnova. Identificiranje takvih pozajmica trenutno nije posebno teško.
Drugi mehanizam za uštedu na porezu na dohodak moguć je uz pomoć organizacije koja koristi pojednostavljeni poreski sistem, kada kompanija koja koristi opšti sistem oporezivanja sklapa ugovor o proviziji sa kompanijom koja koristi pojednostavljeni sistem, po kojem se obavezuje da će prodati robu. “pojednostavljenog” principala u svoje ime, ali za njegov račun. Tako će kompanija, kao i do sada, prodavati istu robu istim kupcima, ali neće biti prodat sav prihod od prodaje, već samo dio u vidu provizije. Ostatak prihoda će oporezivati ​​nalogodavac. Uštede u porezu na dobit postižu se zbog razlike u poreskim stopama. U trgovini „pojednostavljeni“ trgovci po pravilu primenjuju stopu od 15 odsto na osnovicu „prihodi minus rashodi“. Ušteda će u ovom slučaju biti 5 posto (20% - 15%).
Treba napomenuti da je sklapanje ugovora o proviziji uobičajena praksa kompanija. Poreski inspektori mogu postaviti pitanja ako otkriju međuzavisnost između kompanije u zajedničkom sistemu i pojednostavljenog preduzeća. Istovremeno, zaposlenici Federalne porezne službe poklanjaju najveću pažnju ispravnosti sastavljanja izvještaja komisionara.
Uopšteno govoreći, svaka opcija korišćenja „pojednostavljenog“ znači neplaćanje PDV-a na transakcije izvršene korišćenjem pojednostavljenog poreskog sistema. S jedne strane, ovo je poreska ušteda, s druge strane, postoje poreski gubici u slučaju kada roba koju je prethodno kupila organizacija obveznika PDV-a prođe kroz „pojednostavljivač“. Uostalom, imajući ulazni PDV i obavljajući djelatnosti koje podliježu PDV-u, organizacija prihvata PDV na odbitak, ali u slučaju „pojednostavljenja“ nema šta da prihvati za odbitak, pa se uštede na porezu na dohodak mogu precrtati gubicima PDV-a. U tom slučaju, poreski obveznik se može suočiti sa problemom u prodaji robe, jer kupci najvjerovatnije neće htjeti kupiti robu bez PDV-a ili će zahtijevati popust koji će umanjiti poreske olakšice. Stoga je takva šema pogodna u slučajevima kada kupci nisu zainteresirani za ulazni PDV, na primjer, kada se roba prodaje direktno javnosti.
Razmotrimo šemu za uštedu poreza na dohodak na marketinške usluge koje pruža pojednostavljena kompanija. U ovom slučaju, ugovor o marketinškim uslugama se zaključuje sa „pojednostavljenim“. Ušteda poreza na dohodak, kao iu slučaju konsultantskih usluga, iznosi 14% njihove cijene. Marketinški troškovi nisu direktno navedeni u poglavlju. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, međutim, u suštini se mogu klasificirati kao konsultantske ili informativne usluge, čiji se troškovi uzimaju u obzir kao dio drugih troškova na osnovu st. 14 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Osim toga, prema st. 27 klauzula 1 čl. 264 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ostali rashodi uključuju i troškove tekućeg proučavanja (istraživanja) tržišnih uslova, prikupljanja informacija direktno vezanih za proizvodnju i prodaju dobara, radova ili usluga. U ovom slučaju marketinške usluge opravdavaju se planovima kompanije u vezi sa razvojem novih proizvoda ili izlaskom na nova tržišta.
Šema je također moguća kada se osnovna sredstva kupuju korištenjem „pojednostavljenog“ plana. Ovu metodu koriste kompanije koje planiraju kupovinu skupih osnovnih sredstava sa dugim vijekom trajanja. Da bi se to postiglo, registruje se novo preduzeće, koje se odmah prenosi na plaćanje po pojednostavljenom poreskom sistemu, zatim se kompaniji izdaje dugoročni zajam u iznosu troška potrebnog osnovnog sredstva. Ako je bila namijenjena kupovini opreme putem bankovnog kredita, tada kompanija može biti jemac za ovaj kredit, koji će dobiti „pojednostavljeni“. Novo preduzeće kupuje osnovno sredstvo, stavlja ga u svoj bilans stanja i prenosi ga kompaniji na osnovu ugovora o zakupu. Budući da je renta znatno veća od amortizacije, trošak osnovnog sredstva će se prenijeti na rashode u obliku rente mnogo brže nego što bi se to desilo kroz amortizaciju.
Ako je kompanija dala kredit kompaniji, tada se zakupnina uračunava u njenu otplatu. Nakon otplate duga, kompanija počinje da prenosi stanarinu u stvarnom novcu. Smanjenje dobiti nastaje zbog razlike između iznosa rente na teret rashoda i troškova amortizacije, koje bi preduzeće naplatilo na teret rashoda da je kapitaliziralo osnovno sredstvo u svom bilansu stanja. Uštede poreza na dobit zavise od „pojednostavljene“ poreske stope. Ako su njegovi rashodi, uključujući amortizaciju, manji od 70 posto prihoda, onda je preporučljivo primijeniti stopu od 6 posto prihoda, ali ako je udio rashoda veći, onda je isplativije koristiti stopu od 15 posto. prihoda minus rashodi.
Treba napomenuti da se stvaranje kompanije koja koristi pojednostavljeni poreski sistem u ovoj shemi može opravdati jedinstvenošću opreme, specifičnostima njenog održavanja i nedostatkom potrebnih stručnjaka u kompaniji. Istovremeno, nova kompanija mora zaposliti barem malo uslužnog osoblja. Zauzvrat, obrazloženje za lizing opreme je unaprijed navedeno u pisanoj formi, tako da kada je ovaj dokument uvijek pri ruci, to se može učiniti u obliku poslovnog plana ili dopisa upućenog menadžeru.
Hajde da analiziramo šemu za uštedu poreza na dohodak prenošenjem odvojenih odjeljenja na pojednostavljeni sistem oporezivanja. U ovom slučaju dolazi do reorganizacije društva, uslijed čega jedna ili više odvojenih divizija postaju samostalna pravna lica. Ove nove kompanije se odmah prenose na pojednostavljeni poreski sistem. Uštede u porezu na dohodak postižu se zbog razlike u poreskim stopama. Obično u takvim slučajevima „pojednostavljena“ poreska stopa iznosi 15 posto osnovice „prihodi minus rashodi“, a uštede se mogu povećati naduvavanjem troškova nabavljene robe, radova i usluga.
Potreba za reorganizacijom može se potvrditi povećanjem produktivnosti rada, poboljšanjem ekonomskih pokazatelja, stvaranjem zdrave konkurencije među odjeljenjima i efikasnijim korištenjem proizvodnog potencijala. Za potvrdu ovog drugog potrebno je da, pored same kompanije, nove firme imaju i druge klijente. Potreba za reorganizacijom obično je opravdana u poslovnom planu.

Više o temi Ušteda na plaćanju poreza na dohodak uz pomoć organizacije ili individualnog preduzetnika koristeći pojednostavljeni poreski sistem:

1. Odabir oblika privrednog društva - individualni preduzetnik ili pravno lice
2. 2.4.36. Troškovi računovodstvenih usluga koje pružaju treća lica ili samostalni preduzetnici