Milyen utasítások vannak a leltározáshoz? A leltározás menete. Leltári adatok összehasonlítása számviteli adatokkal

Az ingatlanok és kötelezettségek leltározása a rendelkezésre állásuk, állapotuk és értékelésük időszakos ellenőrzése. Előfordulhat, hogy a szervezet rendelkezésére álló ingatlan nem egyezik meg a számviteli adatokkal. Például az anyagi javak természetes hatásoknak vannak kitéve - párolgás, zsugorodás, állapotromlás stb. Ennek eredményeként mennyiségük és költségük jelentősen csökken. A vállalkozásnál kimutathatók a könyvelés során elkövetett visszaélések - lopás, mérés, súlyozás stb. A leltár tehát lehetővé teszi az anyagi javak, a készpénz, a raktározás és a számviteli adatok valóságának, a gépek, berendezések és egyéb állóeszközök karbantartásának és üzemeltetésének szabályainak és feltételeinek betartásának ellenőrzését, valamint megakadályozza az ilyen negatív hatásokat. olyan jelenségek, mint az alkalmazottak által elkövetett vagyonlopás.

Ezenkívül a szervezet gazdasági tevékenységének tényeinek dokumentálásakor és a számvitelben való tükrözésekor különféle hibák, elírási hibák, pontatlanságok és javítások történnek. Ezért ellenőrizni kell a számviteli nyilvántartások teljességét és megbízhatóságát - csak a teljes leltár során állapítható meg, hogy a számviteli adatok és elsődleges bizonylatok tartalma mennyiben felel meg a szervezet vagyonának tényleges mennyiségének és értékének.

Hogyan készítsünk leltárt vagyoni és pénzügyi kötelezettségei, amelyekről ebben a cikkben lesz szó.

A szervezet leltározási kötelezettsége

129-FZ szövetségi törvény, és Az Orosz Föderáció számviteli és pénzügyi beszámolási szabályai Megállapították, hogy a szervezeteknek leltárt kell készíteniük:

– amikor az ingatlant bérbe adják, megvásárolják vagy eladják;

– a szervezet átszervezése vagy felszámolása során;

– állami vagy önkormányzati egységes vállalkozás átalakulásakor;

– éves beszámoló készítése előtt (kivéve azon ingatlanok esetében, amelyek leltárát legkorábban a tárgyév október 1-jén végezték el);

– anyagilag felelős személy megváltoztatásakor (az ügyek átvételének és átadásának napján);

– lopás, visszaélés vagy vagyonkár tényének feltárása esetén (azonnal a tények megállapítása után);

– szélsőséges körülmények okozta természeti katasztrófa, tűz vagy egyéb rendkívüli helyzet bekövetkezése esetén (közvetlenül a tűz vagy természeti katasztrófa megszűnése után);

– az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb esetekben.

Kollektív vagy brigád anyagi felelősség esetén leltárt kell végezni az alábbi esetekben:

– csoportvezető vagy művezető váltáskor;

– ha az alkalmazottak több mint 50%-a elhagyja a csapatot vagy csapatot;

– a csapat vagy csapat egy vagy több tagjának kérésére.

A leltározás rendjét és ütemezését egyéb esetekben a szervezet vezetője határozza meg. Meghatározza, hogy a beszámolási évben hányszor és mikor kell a leltárt elvégezni, jóváhagyja a leltározott ingatlanok és kötelezettségek listáját, valamint dönt a szúrópróbaszerű ellenőrzés lefolytatásának kérdésében is. A vezető által megállapított leltározási eljárást a szervezet számviteli politikájában rögzíteni kell.

A jelenlegi jogszabályok nem tiltják, hogy a szervezet számára megfelelő napon, például október 3-án vagy december 25-én leltárt végezzenek. A legcélszerűbb azonban a leltárt a hónap 1. napjára ütemezni, mivel az általánosan elfogadott eljárás szerint ezen a napon jelenik meg az összes szintetikus és analitikus könyvelési számla egyenlege - adat keletkezik az összeállításhoz. kimutatások egyeztetése és leltári eredmények azonosítása. De ha nem a hónap 1. napját választják, hanem például december 3-át, akkor ezen a napon szükségessé válik a forgalom és azon számlaegyenlegek közbenső végösszegének kiszámítása, amelyben az adott esetben leltározták az ingatlanokat vagy pénzügyi kötelezettségeket. figyelembe veszik.

A szervezet a tervezett, előre egyeztetett ütemterv szerint végzett leltározáson túlmenően a leltári cikkek előre nem tervezett folyamatos leltározását is végezheti. Az ilyen készleteket ún hirtelen és lehetővé teszi, hogy meglepje a gondatlan, pénzügyileg felelős személyeket. Ezeket a vállalkozás vezetője által összeállított ütemterv szerint hajtják végre, amelyet a vezető vagy a vezető (vezető) könyvelő vezet. Először meglepetés ellenőrzéseket kell végezni:

– újonnan felvett pénzügyileg felelős személyek számára;

– a leltári cikkek többletkészleteinek kialakításában és növelésében;

– az értékátvételi, tárolási, értékesítési szabályok megsértése tényállásának megállapítása során.

Mit leltároznak?

A leltározás során az ingatlanok és kötelezettségek meglétét, állapotát, értékelését ellenőrzik, dokumentálják. A szervezet minden vagyona és mindenféle pénzügyi kötelezettség leltározás tárgyát képezi. Ebben az esetben ellenőrizni kell a szervezet tulajdonában lévő, őrzött vagyontárgyakat, a feldolgozásra átvett bérelt vagyontárgyakat, valamint az el nem számolt ingatlanokat. Az ilyen típusú leltár az ún szilárd .

Az ingatlan befektetett eszközöket, pénzügyi befektetéseket, készleteket, késztermékeket, árukat, egyéb készleteket, készpénzt és egyéb pénzügyi eszközöket tartalmaz.

A pénzügyi kötelezettségek közé tartoznak a banki hitelek, hitelek és tartalékok. Ezeket hitelszerződésekkel, hitelszerződésekkel, valamint áru- és kereskedelmi hitelről kötött megállapodásokkal kell formalizálni.

Az ügyvezető döntése alapján végrehajtható szelektív leltár, melynek során az ingatlan bármely részét ellenőrzik. Ezek lehetnek egy pénzügyileg felelős személyhez tartozó vagy egy helyen (raktárban, irodában) elhelyezett készletek.

Leltári jutalék

A leltár elvégzéséhez a szervezet létrehozza állandó leltári jutalék, amely elsősorban megelőző munkát végez az értékek biztonsága érdekében, és szükség esetén ülésein meghallgatja az osztályok és szakosztályok vezetőit a leltári cikkek tárolásának kérdéseiről. Ellenőrzi a tényállás dokumentálását (ha az átvett ingatlan mennyiségben, minőségben vagy választékban nem felel meg a szerződésben foglaltaknak), megállapítja az ingatlan leírásának indokait és a hulladékhasznosítás lehetőségét.

Másodsorban a bizottság leltárt készít és készít, utasítja a munkaleltári bizottságok tagjait, ellenőrzi a leltározás helyességét, valamint a leltározási időszakban a raktározási és feldolgozási területeken lévő leltári tételek szelektív leltározását.

Ezen túlmenően ellenőrzi a leltározási eredmények levezetésének helyességét, a bázisokon, raktárakban, raktárakban, műhelyekben, építkezéseken és egyéb tárolóhelyeken az értékek átsorolására javasolt beszámítások érvényességét. Szükség esetén (például a leltározási szabályok súlyos megsértésének megállapítása esetén) a bizottság (a vállalkozás vezetőjének utasítására) ismételten teljes leltárt készít, és javaslatot tesz a készletek sérüléséből származó azonosított hiányok és veszteségek elhárításának eljárására.

Ha elérhető a szervezetben könyvvizsgáló bizottság és egy kis mennyiségű leltározási munka is rábízható erre a bizottságra. Ha a munka mennyisége nagy, akkor egyidejűleg leltárt kell végezni az egész vállalkozásban, működő leltári jutalékok . Indokolt, ha a szervezet külön részlegekkel (fiókok és képviseleti irodák) rendelkezik, vagy nagy területen működik (építőipari szervezetekben, mezőgazdasági vállalkozásokban).

Az állandó és működő leltári bizottságok személyi összetételét a szervezet vezetője rendeletével hagyja jóvá. Ezt a rendelést regisztrálni kell A leltárra vonatkozó utasítások (rendeletek, utasítások) végrehajtásának ellenőrzési naplója(INV-23 számú nyomtatvány).

A leltározás során nemcsak a leltári cikkek és a készpénz mennyiségének és összköltségének újraszámítására van szükség, hanem ellenőrizni kell azok értékelésének helyességét, vagyis a számviteli meghatározott érték megállapításának megalapozottságát. Ezen túlmenően ellenőrizni kell a szervezet pénzügyi kötelezettségeinek a számviteli nyilvántartásokban való tükröződésének helyességét és érvényességét, azonosítani kell a valószínűtlen visszafizetési kötelezettségeket, valamint a behajtásra kilátástalan tartozásokat.

Figyelembe véve az ilyen ellenőrzés fontosságát, tanácsos olyan szakembereket bevonni a leltári bizottságba, akik rendelkeznek a szervezet vagyoni és pénzügyi kötelezettségei értékelésének helyességének elemzéséhez szükséges szakképzettséggel (például képesek megkülönböztetni egy fafajtát). egy másikból; méréssel határozzuk meg a fém tömegét a márkától függően, vagy bizonyos fajták szemcsemennyiségét a magtárban stb.). Az ilyen szakemberek részvétele segít elkerülni a hibákat, eltitkolni a termékek rossz minősítésének tényeit, valamint a lopást és visszaélést.

A leltározási bizottságok azon tagjait, akik tudatosan téves adatokat visznek be a leltárba az értéktárgyak tényleges egyenlegéről, az áruk, anyagok és egyéb értékek hiányának, pazarlásának, feleslegének elrejtése érdekében, jogszabályban előírt módon felelősségre vonják.

Leltári sorrend

A leltár lebonyolításának és eredményeinek dokumentálásának módját részletesen leírja Útmutató a vagyonleltárhoz és a pénzügyi kötelezettségekhez. A leltározás eredménye csak akkor tekinthető érvényesnek, ha betartják a lefolytatási eljárást.

Az ingatlan leltározása annak elhelyezkedése és a pénzügyileg felelős személy szerint történik. Fontos megjegyezni, hogy ha a bizottság legalább egy tagja hiányzik a végrehajtás során, a leltári eredmények érvénytelennek minősülnek. Emellett további kötelező feltétel az anyagilag felelős személyek jelenléte az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésekor.

Kollektív (csapat) anyagi felelősség esetén a leltározás a művezető vagy helyettese és a leltározás megkezdésekor dolgozó csapattagok kötelező közreműködésével történik.

A leltározási eljárás több szakaszból áll. Színpad első - előkészítő. A következő tevékenységeket tartalmazza:

– leltározási megbízás elkészítése;

– leltári bizottság felállítása;

– a készlettulajdon időzítésének és típusainak meghatározása;

– pénzügyileg felelős személyektől nyugták átvétele stb.

Második fázis– a vagyon és a kötelezettségek mérlegelése, mérése, számlálása, azonosítása, tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése, valamint leltározás. Harmadik szakasz- ez a leltári adatok összehasonlítása a számviteli adatokkal: feltárják az eltéréseket, összeállítják az egyező kimutatásokat és meghatározzák az eltérések okait.

És végül az utolsó szakasz a leltári eredmények nyilvántartása. Ebben a szakaszban a számviteli adatokat összhangba hozzák a leltár eredményeivel, és adminisztratív felelősségre vonják az ingatlanok helytelen elszámolásában vétkes személyeket.

A kis- és nagykereskedelmi-kiskereskedelmi vállalkozások, valamint a raktárak (bázisok) legfeljebb három napos időtartamra bezárhatnak tárgyi eszközök, készletek, készpénz és elszámolás céljából.

Előkészítő tevékenységek

A leltározás megkezdése előtt a leltározás elvégzésére a munkaleltári bizottságok tagjai, a bizottságok elnökei pedig ellenőrző pecsétet kapnak megbízást A megbízásban fel kell tüntetni a leltár tartalmát, mennyiségét, menetét és időpontját. leltár, valamint a leltári bizottság személyi összetétele. Mellékletként tartalmazhat egy leltári tervet, amely meghatározza a leltározás befejezésének időpontját, és meghatározza a munkabizottságok tagjai közötti felelősséget. Ezenkívül a leltár előkészítésének szakaszában a szervezet kidolgozhatja a vonatkozó belső dokumentumokat, például:

- szabályok, amelyek részletesen leírják a munkabizottságok tagjainak intézkedéseit a vállalkozás ingatlanjainak rendelkezésre állásának és állapotának ellenőrzése során;

– a leltári bizottságok munkájával szembeni igények rendezésének rendje;

– a leltári eredmények nyilvántartására szolgáló elsődleges bizonylatok nyomtatványai.

Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésének megkezdése előtt a leltári munkabizottság köteles a külön bejárattal és kijárattal rendelkező háztartási helyiségeket, pincéket és egyéb értéktárolási helyeket lezárni, ellenőrizni az összes mérleg használhatóságát és a megállapított határidők betartását. bélyegzés. A mérlegek stabilitását, érzékenységét és mérési pontosságát tesztelték.

A leltározás megkezdése előtt szükséges az elemző számviteli kártyákba (könyvekbe) a megfelelő bejegyzések elvégzése és a leltározás napján fennálló egyenlegek megjelenítése. A bizottságnak meg kell kapnia a legfrissebb beérkező és kimenő dokumentumokat vagy jelentéseket az anyagi javak és a készpénz áramlásáról a leltározás időpontjában. A leltározási bizottság elnöke minden bejövő és kimenő bizonylatot a nyilvántartásokhoz (jelentésekhez) csatolva záradékkal lát el, megjelölve a „leltár előtt „__________”-án (dátum)”, amely a számviteli osztály alapjául szolgál a vagyon kezdeti egyenlegének megállapításához. a számviteli adatok szerinti leltár.

A leltározás során az anyagi javak átvételére és kiadására irányuló minden műveletet le kell állítani. A ténylegesen a leltározás megkezdése után érkezett értékeket a leltár dátuma után aktiváljuk.

A pénzügyileg felelős személyek nyugtát adnak, amelyben jelzik, hogy a leltározás megkezdéséig az ingatlanok összes kiadási és átvételi bizonylatát benyújtották a számviteli osztálynak, vagy átadták a bizottságnak, és a felelősségükre átvett valamennyi érték tőkésítésre került, a megsemmisített érték pedig költségként leírva. Hasonló bizonylatot adnak azok a személyek is, akiknek elszámolható összegük van a vagyonszerzésre vagy az ingatlan átvételére vonatkozó meghatalmazással.

Ha utólag kiderül, hogy a leltározás kezdetén rendelkezésre álló, a leltári tételek, készpénz- és egyéb vagyoni és pénzügyi kötelezettségek mozgásával kapcsolatos bizonylatok egy része nem került át a számviteli osztályra, ezért nem vették figyelembe a számításnál. a leltári eszközök és források számviteli adatokon alapuló egyenlegeit, az elkövetőktől írásos magyarázatot kell adni az elkövetett szabálysértések okairól, valamint gondosan ellenőrizni kell a benyújtott dokumentumok valódiságát. A leltári anyagokhoz mellékeljük a hozzájuk fűzött magyarázó megjegyzéseket tartalmazó dokumentumokat, és az eredmények általános indokolásánál figyelembe vesszük. Az ilyen jellegű jogsértésekre a hatályos jogszabályok szerint nincs külön szankció. Ugyanakkor az adminisztráció a bűnösökkel szemben általános büntetést alkalmazhat munkaköri kötelezettségeik elmulasztása vagy nem megfelelő ellátása miatt.

Hirtelen leltározás esetén minden leltári tételt a leltározási bizottság jelenlétében, egyéb esetekben - előzetesen - leltározásra készítenek elő. Ezeket név, fokozat, méret szerint csoportosítani, rendezni és meghatározott sorrendben kell elhelyezni, hogy kényelmes legyen számukat megszámolni.

Ingatlanleltár

A második szakaszban a leltárbizottság tagjai megszámolják, lemérik, mérik és leírják a szervezet tulajdonában lévő ingatlant. Az ellenőrzést általában folyamatos módszerrel végzik, azaz abszolút minden árut és értéket újraszámítanak. Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése az anyagilag felelős személyek kötelező közreműködésével történik.

A leltározás során, leltári listák vagy cselekszik , amely információkat tartalmaz az ingatlan tényleges rendelkezésre állásáról és a nyilvántartott pénzügyi kötelezettségek valóságáról. A leltárak és az okiratok két példányban készülnek. Az őrizetben lévő, bérelt, illetve feldolgozásra átvett ingatlanról külön leltár készül.

A leltárnyilvántartások és aktusok a számvitel elsődleges számviteli bizonylatai. Ezért a leltári bizottság feladata ebben a szakaszban a tényleges vagyoni és pénzügyi kötelezettségekre vonatkozó adatok legteljesebb és legpontosabb leltárba vétele, majd a leltári anyagok helyes és időben történő elkészítése. A leltári nyilvántartások kitölthetők kézzel, tintával vagy golyóstollal, vagy számítástechnikai eszközökkel. Semmi esetre sem tartalmazhatnak foltokat vagy törléseket.

A leltározás során a pénzügyileg felelős személyek hibákat fedezhetnek fel a leltározásban. Ebben az esetben ezt haladéktalanul (raktár, raktár, részleg, stb. nyitás előtt) jelenteniük kell a leltári bizottság elnökének. A leltározási bizottságnak ellenőriznie kell ezt a tényt, és megerősítés esetén meg kell szüntetnie a feltárt hibákat.

A hibás bejegyzéseket minden leltárpéldányon a számviteli szabályok szerint javítjuk - a hibás bejegyzéseket áthúzzuk, és föléjük kerül a helyes bejegyzés. A helyesbítéseket a leltározási bizottság minden tagjának és a pénzügyileg felelős személynek meg kell állapodnia és alá kell írnia. A kitöltetlen sorokat át kell húzni. Az ingatlanok és az egyedi tárgyak neveit a szervezet által elfogadott nómenklatúra szerint kell feltüntetni a leltárban. A leltári tételek mennyisége meghatározott mértékegységekben kerül meghatározásra.

A leltári eszközök minden egyes cikknél egyedileg kerülnek a leltárba, feltüntetve a típust, csoportot, mennyiséget és egyéb szükséges adatokat (cikk, évfolyam stb.). Az értékek leltárát az adott helyiségben való elhelyezkedésük sorrendjében kell elvégezni.

Ha a leltári jegyzék vagy aktus több oldalra készül, akkor azokat úgy kell számozni és rögzíteni, hogy egy vagy több pótlása kizárt legyen. A leltár minden oldalának végén szavakkal kell feltüntetni:

– az anyagi javak sorszámának számát;

– az ezen az oldalon rögzített fizikai értelemben vett teljes mennyiség, függetlenül a mértékegységektől (darab, kilogramm, méter, stb.) ezek az értékek jelennek meg.

Az ilyen nyilvántartás kiküszöböli annak lehetőségét, hogy az összeállított dokumentumot jogosulatlanul módosítsák, miután azt a leltári bizottság tagjai és a pénzügyileg felelős személyek aláírták.

A leltár utolsó oldalán fel kell tüntetni az árak ellenőrzését, az adózást és az eredményszámítást, amelyet az ellenőrzést végző személyek aláírnak, majd ezt követően a leltári bizottság minden tagja és pénzügyileg felelős személy aláírja magát. Ezen túlmenően a leltár végén a pénzügyileg felelős személyek nyugtát adnak arról, hogy a bizottság a jelenlétükben ellenőrizte az ingatlant, hogy a bizottság tagjaival szemben nincs követelés, és a leltárban szereplő ingatlan átvételre került. megőrzésre. Ha a vagyonleltárra az anyagilag felelős személy változása kapcsán kerül sor, az ingatlant átvételre átvevő munkavállaló, az átadást átadó munkavállaló pedig aláírja a leltárt.

A külső szervezetek raktáraiban lévő ingatlan tényleges elérhetőségének megerősítéséhez a leltár során be kell szerezni tőlük nyugtákat. Ezt a követelményt az magyarázza, hogy a leltározás fő célja az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése. A pl. egy éve készült dokumentumok lényegében gyengén igazolják, hogy az ingatlan még a leltározáskor is épségben van azzal, akinek bérleti vagy tárolási szerződéssel, vagyonkezeléssel, ill. Például felszámolható az a szervezet, amelyhez az ingatlant átadták, az ingatlan baleset következtében megsemmisülhet, vagy harmadik személyek jogellenes tevékenysége miatt elveszhet stb. Ha a leltározás során kiderül, hogy más szervezetben található ingatlanhoz nem lehet hozzájutni, intézkedni kell annak értékének bírósági vagy peren kívüli visszaszerzésére a bűnösöktől.

Szeretném még egyszer hangsúlyozni a korrekt papírmunka fontosságát - a jövőben ezzel elkerülhetők az apróbb félreértések és a nagyobb bajok.

Leltári adatok összehasonlítása számviteli adatokkal

A leltározás következő szakasza az ellenőrzés során azonosított tárgyi eszközök és immateriális javak tényleges egyenlegeinek összehasonlítása a számviteli számlákon nyilvántartott egyenlegekkel. A leltári lista átkerül a számviteli osztályhoz, amely összehasonlítja az ingatlanok tényleges egyenlegeit a számviteli adatokkal. Az egyező kimutatások összeállítása és a leltározás eredményének meghatározása előtt a szervezet számviteli osztályának gondosan ellenőriznie kell a leltárjegyzékekben megadott összes számítás helyességét.

Külön megfeleltetési kimutatások készülnek azokról az értékekről, amelyek nem birtokolják, de a számviteli nyilvántartásokban szerepelnek (őrzött vagy bérelt, feldolgozásra átvett értékek). A leltári cikkek tulajdonosai a leltározási eredményekről igazolást kapnak a leltári jegyzék mellékelt másolatával. Az egyezési nyilatkozatot a könyvelő két példányban készíti el, amelyek közül az egyik a számviteli osztályon őrződik, a másik pedig a pénzügyileg felelős személyhez kerül.

A megfeleltetési kimutatásokban a készletfeleslegek és -hiányok azonosított összegei a számviteli értékelésüknek megfelelően kerülnek feltüntetésre.

Az egyezési kimutatások összeállításakor figyelembe kell venni a leltári tételek hibás besorolását, amikor egy árufajtát hibásan vesznek figyelembe egy másik osztály részeként, valamint a hibás minősítésből adódó összegbeli eltéréseket. Ezenkívül a veszteségeket a természetes veszteség határain belül le kell írni.

Az áruk és anyagok leltározásával egyidejűleg a vállalkozás számviteli osztályának ellenőriznie kell az összes vonatkozó számla nyilvántartását, összehasonlítva azokat a megfelelő számlákkal. Például befektetett eszközök esetében meg kell állapítani, hogy minden üzembe helyezésre átvett objektumot nyilvántartásba vettek-e; leltári tételeknél - hogy minden beérkező érték aktiválásra került-e, és az eladott érték leírásra került-e és a könyvelésben tükröződött-e; folyamatban lévő termelésre - leírják-e az összes költséget a gyártott termékekre stb.

JÓVÁHAGYOM _____________________________________________ (a vállalkozás vezetői beosztásának megnevezése) _________________________________________ (teljes név, aláírás) "_______"________ ___ g.

SZABÁLYZAT a vagyon- és forrásleltár lebonyolítási eljárásáról "______________________________________"

1. ÁLTALÁNOS RENDELKEZÉSEK

1.1. Ez a rendelet megállapítja a „____________________” (a továbbiakban: „vállalkozás”) vagyonának és kötelezettségeinek a vállalkozás számviteli politikájában meghatározott ütemterv szerinti leltározási eljárását.

1.2. A vagyon- és forrásleltár lebonyolításának elrendelése a vállalkozás vezetőjének utasítása.

A megrendelést a leltározásra vonatkozó utasítások (rendeletek, megrendelések) végrehajtásának nyomon követésére szolgáló naplóban rögzítik (INV-23 nyomtatvány).

1.3. Az ingatlan tárgya tárgyi eszközök, immateriális javak, pénzügyi befektetések, készletek, késztermékek, áruk, egyéb készletek, készpénz és egyéb pénzügyi eszközök, valamint pénzügyi kötelezettségek - szállítói kötelezettségek, bankhitelek, kölcsönök és tartalékok.

1.4. A leltárba vehető ingatlanok listája bármely ingatlant tartalmazhat, annak elhelyezkedésétől függetlenül.

A szervezet vagyonának leltárát minden pénzügyileg felelős személy telephelyén végzik.

1.5. A leltározás fő céljai a következők:

A tulajdon és az el nem számolt tárgyak tényleges jelenlétének azonosítása;

Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának összehasonlítása számviteli adatokkal;

A kötelezettségek nyilvántartásának teljességének ellenőrzése.

2. ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK A LELTÁR ELVEZETÉSÉRE

2.1. A leltározás során ellenőrzött vagyontárgyak listáját a vállalkozás vezetője (helyettese vagy főkönyvelője) állítja össze a leltározási megbízásban.

2.2. Az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése a tisztviselők, a pénzügyileg felelős személyek és a vállalkozás számviteli szolgálatának alkalmazottai részvételével történik.

2.3. A vállalkozás vagyonának leltározása során a leltározási bizottság az Állami Statisztikai Bizottság által jóváhagyott nyomtatványokat tölti ki, amelyek dokumentálják a leltár lefolytatásának eljárását és eredményeit.

2.4. A vagyontárgyak tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzése előtt a leltározási bizottságnak meg kell kapnia a legfrissebb bizonylatokat és kiadási bizonylatokat, vagy a tárgyi eszközök és készpénz mozgásáról szóló jelentéseket a leltározáskor.

A leltári bizottság elnöke a nyilvántartásokhoz (beszámolókhoz) csatolt valamennyi bizonylatot és kiadási bizonylatot záradékolja, megjelölve a „leltározás előtti „…” (dátum) megjelölésével, amely alapul szolgál a vagyonmaradvány megállapításához. a leltár kezdete a számviteli adatok szerint.

A pénzügyileg felelős személyek nyugtát adnak arról, hogy a leltározás megkezdéséig az ingatlanra vonatkozó összes kiadási és bevételi bizonylatot benyújtották a számviteli osztálynak, feltüntették a könyvelési nyilvántartásokban vagy átadták a bizottságnak, és a felelősségükre átvett összes értéket tőkésítették, a kiselejtezetteket pedig költségként írták le.

Hasonló nyugtákat adnak a szervezet azon alkalmazottai, akiknek elszámolható összegük van a vásárláshoz, vagy meghatalmazással rendelkeznek az ingatlan átvételére.

2.5. Az ingatlan tényleges elérhetőségére vonatkozó információkat legalább két példányban leltárnyilvántartásban vagy leltári jegyzőkönyvben rögzítjük.

2.6. A leltározási bizottság biztosítja a tárgyi eszközök, készletek, áruk, készpénz és egyéb vagyontárgyak tényleges egyenlegeire vonatkozó leltározási adatok teljességét és pontosságát, a leltári anyagok nyilvántartásának helyességét és időszerűségét.

2.7. Az ingatlan tényleges rendelkezésre állását a leltározás során a kötelező számlálás, mérlegelés és mérés határozza meg.

A vállalkozás vezetésének olyan feltételeket kell teremtenie, amelyek biztosítják az ingatlan tényleges rendelkezésre állásának a megállapított határidőn belüli teljes és pontos igazolását (árufelakasztáshoz és -költöztetéshez munkaerőt, műszakilag működőképes mérleget, mérő- és ellenőrző műszereket, mérőedényeket kell biztosítani).

A szállító sértetlen csomagolásában tárolt anyagok és áruk esetében ezen értékek mennyisége ezen értékek egy részének természetbeni (minta alapján) kötelező igazolásával határozható meg. Az ömlesztett anyagok tömege (vagy térfogata) mérések és műszaki számítások alapján határozható meg.

2.8. A leltári listák kitölthetők számítógéppel és egyéb szervezési technológiával, vagy manuálisan is.

A leltárt tintával vagy golyóstollal egyértelműen és egyértelműen, foltok és törlések nélkül kell kitölteni.

A leltári értékek és tárgyak megnevezését, mennyiségét a leltárban a nómenklatúra szerint és a számvitelben használt mértékegységekben tüntetik fel.

A leltár minden oldalán szavakkal feltüntetik az anyagi javak sorszámát és az ezen az oldalon rögzített fizikai értelemben vett teljes mennyiséget, függetlenül a mértékegységektől (darab, kilogramm, méter, stb.) ezek az értékek -ben jelennek meg.

A hibákat minden leltárpéldányon javítjuk a hibás bejegyzések áthúzásával és a helyes bejegyzések áthúzottak fölé helyezésével. A helyesbítéseket a leltározási bizottság minden tagjának és a pénzügyileg felelős személynek meg kell állapodnia és alá kell írnia.

2.9. A leltárban nem szabad üres sorokat hagyni, az utolsó oldalakon az üres sorokat áthúzzuk.

A leltár utolsó oldalán fel kell tüntetni az árak ellenőrzését, az adózást és az eredményszámítást, amelyet a leltári bizottság tagjai aláírnak.

2.10. A leltárt a leltározási bizottság minden tagja és anyagilag felelős személy aláírja. A leltár végén a pénzügyileg felelős személyek átvételi elismervényt adnak arról, hogy a bizottság a jelenlétükben ellenőrizte az ingatlant, és a bizottsági tagokkal szemben nincs követelés.

2.11. Ha a vagyonleltárt több napon keresztül végzik, akkor a leltározási bizottság távozása után az anyagi javak tárolására szolgáló helyiségeket le kell zárni.

2.12. A leltár befejezéséhez az ingatlanleltárhoz az elsődleges számviteli dokumentáció formáit kell használni az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1998. augusztus 18-i N 88 1 határozatában jóváhagyott egységes formanyomtatványoknak megfelelően.

3. EGYES TÍPUSÚ VAGYONLELTÁR VÉGZÉSÉNEK SZABÁLYAI

Befektetett eszközök leltározása.

a) a leltári kártyák, leltárkönyvek, készletek és egyéb analitikus számviteli nyilvántartások megléte és állapota;

b) műszaki útlevelek vagy egyéb műszaki dokumentáció elérhetősége és állapota;

c) a szervezet által raktározásra bérelt vagy átvett állóeszközök dokumentumainak rendelkezésre állása. Dokumentumok hiánya esetén gondoskodni kell azok átvételéről vagy lebonyolításáról.

Amennyiben a számviteli nyilvántartásokban vagy a műszaki dokumentációban eltéréseket, pontatlanságokat észlelünk, megfelelő javításokat, pontosításokat kell végezni.

3.2. A befektetett eszközök leltározása során a bizottság megvizsgálja az objektumokat, és a leltárba rögzíti azok teljes nevét, rendeltetését, leltári számát és főbb műszaki vagy üzemeltetési mutatóit.

Az épületek, építmények és egyéb ingatlanok leltározása során a bizottság ellenőrzi, hogy rendelkezésre állnak-e olyan dokumentumok, amelyek megerősítik ezen objektumok helyét a szervezet tulajdonában.

A szervezet tulajdonában lévő telkek, tározók és egyéb természeti erőforrás-objektumok dokumentumainak elérhetőségét is ellenőrzik.

3.3. A nem nyilvántartott objektumok azonosításakor, valamint olyan tárgyak azonosításakor, amelyekre a számviteli nyilvántartások nem, vagy hibásan jellemző adatokat tartalmaznak, a bizottság köteles a leltárba felvenni ezen objektumok helyes adatait és műszaki mutatóit.

A leltárral azonosított, fel nem tárt tárgyak értékelését szakértők végzik.

A tárgyi eszközök a tárgy fő rendeltetésének megfelelően név szerint szerepelnek a leltárban. Ha egy tárgy restauráláson, rekonstrukción, bővítésen vagy átszerelésen esett át, és ennek következtében a fő rendeltetése megváltozott, akkor az új rendeltetésnek megfelelő néven kerül a leltárba.

Ha a bizottság megállapítja, hogy a számviteli nyilvántartásban nem szerepel a tőkemunka (szintek bővítése, új helyiségek bővítése stb.) vagy az épületek és építmények részleges felszámolása (egyes szerkezeti elemek bontása), akkor meg kell határozni az összeget. az objektum könyv szerinti értékének növekedéséről vagy csökkentéséről a vonatkozó bizonylatok felhasználásával, és tájékoztatást ad a leltárban végrehajtott változásokról. E célokra szakértőket alkalmaznak.

3.4. A gépek, berendezések, járművek leltárba tétele egyedileg történik, feltüntetve a gyártó műszaki útlevele szerinti gyári leltári számot, gyártási évet, rendeltetést, kapacitást stb.

Ugyanolyan típusú háztartási berendezések, szerszámok, gépek stb. a szervezet valamelyik strukturális részlegébe egyidejűleg átvett, szabványos csoportos számviteli leltári kártyán nyilvántartott, azonos értékű tételek név szerint szerepelnek a készletekben, ezen cikkek mennyiségének feltüntetésével.

Immateriális javak leltározása.

3.5. Az immateriális javak leltározásakor ellenőriznie kell:

A szervezet használati jogát igazoló dokumentumok rendelkezésre állása;

Az immateriális javak mérlegben való megjelenítésének helyessége és időszerűsége.

Pénzügyi befektetések nyilvántartása.

3.6. A pénzügyi befektetések leltározása során ellenőrzik a tényleges költségeket más szervezetek értékpapírjaiban és jegyzett tőkéjében, valamint a más szervezeteknek nyújtott hiteleket.

3.7. Az értékpapírok tényleges elérhetőségének ellenőrzése során a következőket állapítják meg:

Az értékpapírok nyilvántartásának helyessége;

Az értékpapírok mérlegben nyilvántartott értékének valósága;

Értékpapírok biztonsága (a tényleges elérhetőség és a számviteli adatok összehasonlításával);

Az értékpapírokból származó bevétel elszámolásában a tükrözés időszerűsége és teljessége.

3.8. Az értékpapírok vállalkozásnál történő tárolásakor azok leltározása a pénztárban lévő készpénz leltárával egyidejűleg történik.

3.9. Az értékpapírok leltárát egyedi kibocsátókra vonatkozóan végzik el, az aktusban feltüntetve a nevet, sorozatot, darabszámot, névértéket és tényleges értéket, lejárati dátumokat és végösszeget.

3.10. Az egyes értékpapírok adatait összevetik a szervezet számviteli osztályán tárolt készletek (nyilvántartások, könyvek) adataival.

3.11. A speciális szervezeteknél letétbe helyezett értékpapírok leltározása (bank - letétkezelő - szakosított értékpapír letétkezelő stb.) abból áll, hogy a vállalkozás megfelelő számviteli számláin szereplő összegek egyenlegét egyeztetik e speciális szervezetek kimutatásaiból származó adatokkal.

3.12. Más szervezetek alaptőkéjébe történő pénzügyi befektetéseket, valamint más szervezeteknek nyújtott kölcsönöket a leltározás során dokumentumokkal kell alátámasztani.

A leltári cikkek leltározása.

3.13. A leltári eszközök (készletek, késztermékek, áruk, egyéb kellékek) minden egyes cikknél bekerülnek a leltárba, feltüntetve a típust, csoportot, mennyiséget és egyéb szükséges adatokat (cikk, minőség stb.).

3.14. A leltári tételek leltárát főszabály szerint abban a sorrendben kell elvégezni, ahogyan az eszközök az adott helyiségben találhatók.

A leltári tételek különböző elkülönített helyiségekben, egy anyagi felelősséggel rendelkező személynél történő tárolása esetén a leltározás tárolóhelyenként egymás után történik.

Az értékek ellenőrzése után a helyiségbe nem lehet belépni (le van zárva), a bizottság a szomszéd helyiségbe költözik dolgozni.

3.15. A megbízás a raktár (raktár) vezető és más anyagilag felelős személyek jelenlétében kötelező újraszámítással, újraméréssel vagy méréssel ellenőrzi a leltári cikkek tényleges rendelkezésre állását.

Az értéktárgyak egyenlegének leltári adatait anyagilag felelős személyek szavaiból, illetve számviteli adatok alapján a tényleges rendelkezésre állás ellenőrzése nélkül bevinni tilos.

3.16. A leltározás során átvett leltári eszközöket a pénzügyileg felelős személyek a leltározási bizottság tagjainak jelenlétében átveszik, és a leltározást követően a nyilvántartásba vagy az árujegyzőkönyvbe bekerülnek.

Ezek a leltári cikkek külön leltárba kerülnek „leltározás során átvett készlettételek” címmel. A leltár tartalmazza az átvétel dátumát, a szállító nevét, az átvételi bizonylat dátumát és számát, a termék megnevezését, mennyiségét, árát és mennyiségét. Ezzel egyidejűleg a leltározási bizottság elnöke (vagy megbízásából a bizottság tagja) által aláírt átvételi bizonylaton „leltározás után” feljegyzés készül a leltározás időpontjára, amelyben a értékeket rögzítenek.

3.17. Tartós leltározás során, kivételes esetben és csak a leltározási bizottság elnökének írásbeli engedélyével, a leltározási folyamat során a leltári tételeket anyagilag felelős személyek a leltári bizottság tagjainak jelenlétében adhatják ki.

Ezeket az értékeket egy külön leltárba kell beírni „A leltár során felszabadított készleteszközök” néven. A leltárt a leltározás során beérkező készlettételekre vonatkozó dokumentumokkal analóg módon készítik.

A kiadási bizonylatokon a leltározási bizottság elnöke, vagy megbízásából a bizottság tagja által aláírt megjegyzés készül.

3.18. A szállítás alatt lévő, kiszállított, a vevők által nem időben kifizetett és más szervezetek raktárában található készletelemek leltározása a vonatkozó könyvelési számlákon szereplő összegek érvényességének ellenőrzéséből áll.

A leltározás időpontjában anyagilag felelős személyek ellenőrzése alatt nem álló leltári tételek (tranzit, szállított áruk stb.) számláin csak a teljesített okmányokkal igazolt összegek maradhatnak: a tranzitban lévőknek - a szállítók elszámolási bizonylatai vagy azokat más helyettesítő okmányok, szállított okmányok - vevőnek bemutatott dokumentumok másolatai (fizetési megbízások, számlák stb.), lejárt okmányok esetén - a banki intézmény kötelező visszaigazolásával; harmadik fél szervezetek raktáraiban találhatók számára - biztonságos átvétellel.

Ezeket a számlákat először egyeztetni kell más megfelelő számlákkal. Például a „Szállított áruk” számlán meg kell határozni, hogy ez a számla tartalmaz-e olyan összegeket, amelyek kifizetése valamilyen okból más számlákon ("Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel" stb.), vagy anyagokra és árukra vonatkozó összegeket tartalmaz. , ténylegesen kifizetett és kapott, de az úton lévőként szerepel.

3.19. A készleteket külön állítják össze a szállítás alatt álló, kiszállított, a vevők által nem időben kifizetett és más szervezetek raktáraiban található készletelemekre.

Az egyes szállítmányokhoz tartozó, szállított leltári tételek leltárai a következő adatokat tartalmazzák: név, mennyiség és érték, a szállítás időpontja, valamint azon bizonylatok listája, számai, amelyek alapján ezeket az eszközöket a számviteli számlákon rögzítik.

3.20. A vevők által határidőre kiszállított és nem fizetett leltári cikkek leltárában minden egyes szállítmánynál feltüntetésre kerül a vevő neve, a leltári cikkek megnevezése, a mennyiség, a szállítás dátuma, a kiállítás dátuma és a fizetési bizonylat száma.

3.21. Az egyéb szervezetek raktárában tárolt leltári eszközök a leltárba kerülnek ezen eszközök átadását igazoló dokumentumok alapján. Ezeknek az értékeknek a leltárában fel kell tüntetni a nevüket, mennyiségüket, osztályukat, költségüket (számviteli adatok szerint), a rakomány betárolásra történő átvételének dátumát, a tárolási helyet, az okmányok számát és dátumát.

3.22. A más szervezetnek feldolgozásra átadott leltári tételek leltáraiban fel kell tüntetni a feldolgozó szervezet megnevezését, az eszközök megnevezését, mennyiségét, számviteli adatok szerinti tényleges bekerülési értéket, az eszközök feldolgozásra történő átadásának időpontját, a bizonylatok számát és kelteit.

3.23. A mosásra, javításra küldött munkaruházati cikkeket az e szolgáltatásokat nyújtó szervezetek számlalapjai vagy bizonylatai alapján kell a leltári jegyzékbe rögzíteni.

3.24. A konténerek típus és rendeltetés szerint szerepelnek a leltárban.

A folyamatban lévő termelés és a halasztott költségek leltározása.

3.25. A folyamatban lévő munkák leltározása során a szervezetnek:

Határozza meg a lemaradások (alkatrészek, szerelvények, szerelvények) és a befejezetlen gyártás és a gyártásban lévő termékek összeszerelésének tényleges jelenlétét;

A folyamatban lévő munkák tényleges teljességének meghatározása (hátralék);

Határozza meg a folyamatban lévő munka egyenlegét a törölt és a felfüggesztett megbízások esetében.

3.26. A gyártás sajátosságaitól és jellemzőitől függően a leltározás megkezdése előtt a pénzügyileg felelős személyek kötelesek a raktárakba átadni a műhelyekhez szükségtelen minden anyagot, a vásárolt alkatrészeket és félkész termékeket, valamint az összes alkatrészt, alkatrészt és szerelvényt, a feldolgozást. amely ebben a szakaszban befejeződött.

3.27. A folyamatban lévő munkák (alkatrészek, szerelvények, szerelvények) ellenőrzése tényleges számlálással, mérlegeléssel és méréssel történik.

A leltárt minden egyes szerkezeti egységre (műhely, telephely, részleg) külön-külön állítják össze, feltüntetve a munkálatok megnevezését, azok stádiumát vagy készültségi fokát, mennyiségét vagy mennyiségét, valamint az építési és szerelési munkáknál - a munka mennyiségének feltüntetésével: a befejezetlenre objektumok, azok sorai, indítási komplexumai, szerkezeti elemei és munkatípusai, amelyek számításait teljes befejezésük után végzik el.

3.28. A nem feldolgozott, munkahelyen található nyersanyagok, anyagok, vásárolt félkész termékek nem szerepelnek a befejezetlen termelés leltárában, hanem leltározzák és külön leltárban tartják nyilván.

A kiselejtezett alkatrészek nem szerepelnek a befejezetlen termelés leltárában, ezekre külön leltár készül.

3.29. A folyamatban lévő termelésre, amely heterogén tömeg vagy alapanyag keverék (az érintett iparágakban), két mennyiségi mutatót adunk meg a készletekben, valamint az összehasonlító lapokon: ennek a tömegnek vagy keveréknek a mennyiségét és a nyersanyagok mennyiségét. vagy a benne lévő anyagok (egyedi tételenként) vegyület. A nyersanyagok vagy anyagok mennyiségét műszaki számítások határozzák meg, a termékek (munkálatok, szolgáltatások) tervezésére, könyvelésére és költségszámítására vonatkozó iparági utasítások szerint. Szükség esetén szakértőket is bevonhatnak.

3.30. A befejezetlen beruházások esetében a leltárak feltüntetik az objektum nevét és az ezen az objektumon végzett munka mennyiségét, minden egyes munkatípusra, szerkezeti elemre, berendezésre stb.

Ez ellenőrzi:

a) a beépítésre átadott, de a telepítéssel ténylegesen el nem indult berendezés a folyamatban lévő beruházás részét képezi-e;

b) a molylepényes és ideiglenesen leállított építési létesítmények állapota.

Különösen ezeknél a tárgyaknál kell azonosítani a megőrzésük okait és alapjait.

3.31. Azon elkészült, részben vagy egészben ténylegesen üzembe helyezett építési beruházásokra, amelyek átvétele és üzembe helyezése nem dokumentálva megfelelő dokumentumokkal, külön leltár készül. Az elkészült, de valamilyen oknál fogva üzembe nem helyezett objektumokról is külön leltár készül.

3.32. Az építkezéssel megszűnt objektumok, valamint az el nem készült építkezés tervezési és felmérési munkáiról leltár készül, amely adatokat szolgáltat az elvégzett munka jellegéről és költségéről. Ehhez megfelelő műszaki dokumentációt (rajzok, becslések, pénzügyi becslések), munkavégzési igazolásokat, szakaszokat, az építkezéseken végzett munka naplóit és egyéb dokumentációt kell használni.

3.33. A leltári jutalék bizonylatok alapján állapítja meg a halasztott kiadások számlán megjelenítendő és a termelési és forgalmazási költségekhez (vagy a szervezet megfelelő pénzforrásaihoz) hozzárendelhető összeget dokumentált időszakon belül a számításoknak és a számviteli politikának megfelelően. alakult ki a szervezetben.

Pénztári leltár, monetáris dokumentumok és szigorú beszámolási dokumentum nyomtatványok.

3.34. A bankjegyek és egyéb értéktárgyak pénztárgépben való tényleges jelenlétének kiszámításakor a készpénzt, az értékpapírokat és a monetáris dokumentumokat (postai bélyegek, állami illetékbélyegek, számlabélyegek, üdülőházakba és szanatóriumokba szóló utalványok, repülőjegyek stb.) veszik figyelembe.

3.35. Az értékpapír-nyomtatványok és egyéb szigorú bevallási bizonylatok tényleges elérhetőségének ellenőrzése nyomtatványtípusonként (például részvényenként: névre szóló és bemutatóra szóló, elsőbbségi és rendes) történik, figyelembe véve az egyes nyomtatványok kezdő- és végszámát, valamint mint az egyes tárolóhelyeken és a pénzügyileg felelős személyeknél.

3.36. Az átutalt pénzeszközök leltározása úgy történik, hogy a számviteli számlákon szereplő összegeket egyeztetik a bankintézettől, postától származó bevételek adataival, a bevételek banki beszedőkhöz történő eljuttatásáról szóló kísérő kimutatások másolataival stb.

3.37. A bankokban elszámolt (folyó), deviza- és speciális számlákon lévő pénzeszközök leltározása a megfelelő számlákon szereplő összegek egyenlegének egyeztetésével történik a szervezet számviteli osztálya szerint a bankkivonat adataival.

Számítások leltár.

3.38. A bankokkal és más hitelintézetekkel kölcsönökre, a költségvetéssel, vevőkkel, szállítókkal, elszámolókkal, alkalmazottakkal, betétesekkel, egyéb adósokkal és hitelezőkkel történő elszámolások leltározása a számviteli számlákon szereplő összegek érvényességének ellenőrzéséből áll.

3.39. Ellenőrizni kell a „Szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások” számlát a kifizetett, de szállítás alatt álló áruk esetén, valamint a beszállítókkal történő elszámolást a ki nem számlázott szállítások esetén. Dokumentumokkal ellenőrzik a megfelelő számlákkal összhangban.

A leltár a szervezet egyik eszköze értékei és kötelezettségei nyomon követésére. A számviteli információk kiigazítása érdekében a vállalkozásnál évente leltárt végeznek. A leltár lebonyolítását és eredményének rögzítését a szervezet vezetőjének rendelete hagyja jóvá.

Leltározási eljárás

A leltározási szabályzatot a Leltározás Módszertani Utasítása hagyja jóvá (a Pénzügyminisztérium 1995. június 13-i 49. számú rendeletével hagyta jóvá). Az éves leltárkészítés kötelezettségét a 2011. december 6-án kelt 402-FZ számú „A számvitelről” szóló szövetségi törvény írja elő. A leltár lebonyolításának és eredményeinek rögzítésének szabályait minden szervezet önállóan állapítja meg, és az igazgató rendelete határozza meg.

A leltározás a vállalkozás tulajdonának, értéktárgyainak, kötelezettségeinek ellenőrzésére és számviteli adatokkal való összehasonlítására szolgáló eljárás. A leltári eredmények lehetővé teszik a számviteli információk és az adókötelezettségek módosítását. A leltári eredmények azonosítása több szakaszban történik.

Kezdetben a szervezet vezetője bejelenti a leltár megkezdését a vállalkozásnál, és jóváhagyja a leltározási bizottságot. A jutalék a következőket tartalmazhatja:

az adminisztráció tagjai, a szervezet vezetőségének képviselői;
főkönyvelő, helyettese, könyvelő a vállalkozás egy bizonyos területén;
a szervezet más alkalmazottai, akik bizonyos területeken jártasak (például ügyvéd, pénzügyi osztály alkalmazottja stb.).

A bizottság nem tartalmaz pénzügyileg felelős személyeket, de jelen vannak az ellenőrzés során. A leltári bizottságnak legalább két főből kell állnia. Ő lesz a felelős a leltári eredmények dokumentálásáért.

Az ellenőrzés elvégzése előtt a bizottságnak rendelkeznie kell a legfrissebb bizonylatokkal és kiadásokkal. Lehetővé teszik az egyenlegek rögzítését a leltár megkezdése előtt. A pénzügyileg felelős személyektől származó bizonylatok rögzítik az összes kiadási és bevételi bizonylat számviteli osztályhoz történő eljuttatását, és azt jelentik, hogy a felelősségük alá tartozó eszközök aktiválásra kerültek, a használaton kívüli eszközök pedig leírásra kerültek.

A bizottság tevékenysége során megvizsgálja a vezető által kijelölt vagyont és kötelezettségeket.

A leltári eredmények nyilvántartása

A leltározás eredménye alapján a bizottság az eljárás során megszerzett információkat leltári nyilvántartásokba (cselekményekbe) vezeti. A pénzügyileg felelős személyek kötelesek igazolni az aktusokban (leltárokban) szereplő információkat. Így erősítik meg jelenlétüket az ellenőrzés során.

A leltározás eredményeinek elemzéséhez a leltározás során nyert információkat összevetik a számviteli adatokkal. Hiány észlelése vagy felesleg azonosítása esetén egy megfeleltető lapot töltünk ki. Rögzíti az ellenőrzés során feltárt eltéréseket, azon vagyon vagy kötelezettségek adatait rögzíti, amelyeknél eltérés mutatkozik. Az egyes vizsgálati területek leltározásának összefoglalására létezik egy kialakított leltári és kimutatási forma (például tárgyi eszközök leltárjegyzéke INV-1 és tárgyi eszközök leltárának összehasonlító lapja INV-18).

A leltározási és számviteli adatok összevetése után a leltározási bizottság ülést tart. Az értekezlet során meghatározzák a leltár eredményeit, javaslatokat tesznek a feltárt pontatlanságok elhárítására. Az ülés eredménye a jegyzőkönyv. Az eltérések hiányának vagy meglétének tényét és a számviteli tükrözés módjait az eredménykimutatásban rögzítjük. Az INV-26 kimutatás ajánlott formáját az Állami Statisztikai Bizottság 2000. március 27-i 26. számú határozata határozza meg.

A jegyzőkönyv és a nyilatkozat átadásra kerül a szervezet vezetőjének. Megfontolásuk eredménye alapján születik meg a végső döntés.

Rendelés leltári eredmények alapján (minta)

A vállalkozás vezetője áttekinti a leltározási aktusokat, az összehasonlító íveket, a bizottsági ülés jegyzőkönyvét és az ellenőrzés során szerzett eredményekről készült jegyzőkönyvet. Ezen dokumentumok alapján az igazgató végleges döntést hoz a leltározási eredményekről, és azt a leltározási eredményekről szóló végzéssel jóváhagyja.

A végzésben fel kell tüntetni a szervezet nevét, szervezeti formáját, a megrendelés keltét, felsorolja azokat a dokumentumokat, amelyek az igazgatót a döntés meghozatalakor iránymutatásként szolgálják. A végzés jóváhagyja a leltár eredményét, kijelöli a megbízás végrehajtóját és a végrehajtás ellenőrzéséért felelős személyt. A leltári eredmények jóváhagyására vonatkozó megbízás kötelező előírása az ellenőrzés során feltárt eltérések megszüntetésére irányuló eljárás. A menedzser utasítását ő írja alá, és a könyvelő is jóváhagyja, hogy megerősítse a megismerést. A megrendelés végrehajtásra megküldésre kerül a számviteli osztálynak. Ez a dokumentum szolgál alapul a számviteli tevékenységekhez a hátralékok veszteségként történő leírása vagy a többletek meghatározott áron történő aktiválása tekintetében.

megrendelés minta a leltári eredmények jóváhagyására

Miért kell a leltári eredményeket dokumentálni?

Elsődlegesek a leltározás eredménye alapján összeállított dokumentumok. A számviteli nyilvántartások teljességének és a bennük megjelenő információk megbízhatóságának ellenőrzésére szolgálnak. A bizonylatok használata lehetővé teszi a leltározási bizottság számára, hogy következtetést vonjon le arról, hogy a leltározási eredmények mennyire felelnek meg a számviteli információknak. Az ellenőrzés eredménye alapján a valós adatok jelentős eltérése derülhet ki a számvitelben tükröződőktől.

Hiány feltárása esetén a leltározási eredmények dokumentálása lehetővé teszi az anyagilag felelős személy bűnösségének igazolását, valamint az indokolt és dokumentumokkal alátámasztott veszteségek megtérülését.

A leltározási eredmények rögzítése és dokumentálása elengedhetetlen feltételek, amelyek mind a vállalkozáson belül, mind az adóhatósági kérdések esetén fontos szerepet töltenek be.

Minden embert, aki egy vállalkozásban vagy kis cégben dolgozik, nagyszámú tárgy és dolog vesz körül. Ipari vállalkozásnál ezek gépek vagy berendezések, az irodában pedig irodai berendezések és irodaszerek. Ugyanakkor kevesen gondolják, hogy minden egyes tétel szerepel a vállalkozás számviteli tételeiben, és készletet vagy készletet jelent.

Miért van szüksége áru- és anyagleltárra?

A készleteszközök közé tartozik egy vállalkozás vagy szervezet minden eszköze, amely magában foglalja a felhasznált nyersanyagokat, anyagokat, minden gépet vagy berendezést, amelyet áruk előállítására vagy szolgáltatások nyújtására használnak. Mindent, amivel egy vállalkozás raktáron van, készletnek nevezzük.

De minden tétel, mivel azt egy cég vagy vállalkozás szerezte meg, átment a számviteli osztályon, és a szervezet mérlegében szerepel. Ez megköveteli az anyagi javak tényleges rendelkezésre állásának időszakos leltározását vagy egyeztetését a számviteli adatokkal. A leltározás nem csak a mennyiségek egyeztetését foglalja magában, hanem egy tétel, dolog értékének meghatározását is a számviteli bizonylatokban található adatok alapján.

A leltári tételek egyeztetésének eljárását tükrözik a szervezet leltározására és pénzügyi kötelezettségeire vonatkozó módszertani ajánlások, amelyeket az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma vonatkozó rendelete hagy jóvá. Ezek az ajánlások tartalmazzák a vonatkozó jelentési formákat is, amelyeket az egyeztetés eredményei alapján állítunk össze.

Az anyagi javak egyeztetési eljárásának gyakoriságát a társaság számviteli politikája határozza meg, vagy szükség szerint, illetve egyéb okból a vezető határozza meg.

A jogszabály meghatározza a leltározás kötelező eseteit, melyeket a Számviteli és Beszámolási Szabályzat 27. pontja rögzít. A kötelező egyeztetés esetei között szerepel:

az éves pénzügyi kimutatások elkészítésének szükségessége;
pénzügyileg felelős új személyek elbocsátása és felvétele, akik között elsősorban raktárosok és pénztárosok szerepelnek;
ingatlan vagy felszerelés bérbeadása;
lopás vagy anyagi és leltári kár észlelésének esetei;
természeti katasztrófák vagy vészhelyzetek következtében a szervezet vagyonában bekövetkezett károk;
cég vagy vállalkozás felszámolása.

A leltáregyeztetés fő célja a társaság vagy vállalkozás vagyonának megőrzésére irányuló intézkedések, valamint az adófizetés és a vállalkozási szerződések időben történő fizetésének megszervezése.

Áru- és anyagleltár lebonyolítása, feldolgozása

A leltározási folyamat több szakaszban zajlik, amelyek mindegyikének megvan a maga fókusza, célja és végeredménye.

1. lépés

Az első lépésben a szervezet vezetőjének megfelelő utasítást kell elkészítenie megbízás formájában, amely meghatározza az egyeztetési eljárás időpontját és az ellenőrizendő értékek listáját.

Ezenkívül az első szakaszban a vállalkozásnak legalább két főből álló jutalékot kell létrehoznia. A bizottság összetételét a vezető erre vonatkozó rendeletével is jóvá kell hagyni. Meg kell jegyezni, hogy a bizottság nem tartalmazhat pénzügyileg felelős személyeket.

Az első szakasz következő lépése a pénzügyileg felelős személyek aláírásgyűjtése, amely megerősíti, hogy az egyeztetés megkezdéséig minden elsődleges számviteli bizonylatot benyújtottak. Az összegyűjtött aláírások igazolják az összes átvett áru és anyag átvételét, valamint az elavult tételek leírását.

2. lépés

A második szakasz a készletelemek közvetlen ellenőrzését és a megfelelő leltárak elkészítését foglalja magában. A leltározás teljes átírása, újraszámítása és mérlegelése mindannak, ami a vállalkozás mérlegében szerepel. Maga az ellenőrzés folyamatos átvizsgálásos módszerrel is elvégezhető, amikor minden, ami a helyiségben van, le van írva. Ebben az esetben a leltározási folyamat során pénzügyileg felelős személy jelenléte szükséges.

Az egy helyiségben elhelyezett értékegyeztetés elvégzése után a leltározási eljárás lezárásáig lepecsételjük. Az épületbe csak a vezető közvetlen írásbeli engedélyével lehet belépni vészhelyzet esetén.

Ha a leltározás során olyan gazdasági eszközöket kell elszámolni, amelyeket rendeltetésszerű közvetlen felhasználásra adtak ki, akkor azokat a tényleges telephelyükön kell ismertetni.

Az ellenőrzés során minden adat leltárba kerül, amely manuálisan vagy számítógéppel összeállítható. Kitöltésüknek ugyanakkor követelményei vannak: minden feliratot jól olvasható kézírással kell elkészíteni, foltozás, javítás, törlés nem megengedett.

Ha az összeállított leltári kimutatásokban hibát találnak, erről haladéktalanul értesíteni kell a bizottság elnökét, hogy lehetőség legyen a helyzet javítására, mielőtt a zárat az érintett helyiségből kiemelik. Ebben az esetben az elvégzett korrekciókat egyeztetni kell a bizottság valamennyi tagjával és a pénzügyileg felelős személyekkel.

A leltározás eredménye alapján összeállított leltár a szervezet számviteli osztályához kerül.

3. lépés

A készletegyeztetési folyamat harmadik szakasza a számviteli részleghez beérkezett készletek számviteli adatokkal történő ellenőrzése. Ha ellentmondásokat vagy hiányt észlelnek, megfelelő nyilatkozatokat kell készíteni.

Az egyezési nyilatkozat két példányban készül, amelyek közül az egyiket a számviteli osztályon kell letétbe helyezni, a második példányt az anyagilag felelős munkatársnál kell megőrizni.

Hiány észlelése esetén az anyagi eszközök bekerülési értékét az elsődleges átvételi bizonylatok szerint kell feltüntetni, a többletet pedig a berendezés, dolog forgalmi értékének megfelelően kell megállapítani.

Ha egy vállalkozásnak vannak olyan értéktárgyai, amelyek a szervezet forgalomban vannak, de a számviteli kimutatásokon semmilyen módon nem szerepelnek, akkor ezekről külön egyezési kimutatásokat kell készíteni.

A számviteli egyeztetési folyamatot követően minden eredményt megküldenek a leltári bizottságnak, amelynek alapos elemzést kell végeznie a kapott eredményekről, és meg kell határoznia a többlet vagy hiány előfordulásának okait. A bizottsági ülés eredményeit záró jegyzőkönyv formájában dokumentálni kell.

A leltározási eljárásban az utolsó szót a szervezet vezetője mondja, aki aláírja az egyeztetés eredményét és az eredmény jóváhagyásáról szóló végzést.

Leltárleltár eredménye, nyilvántartásba vétel a könyvelésben

Az áruk és anyagok leltározásának utolsó szakasza a kapott eredmények összhangba hozása a rendelkezésre álló számviteli adatokkal. Ez azt jelenti, hogy ennek az osztálynak a keletkező többletet tőkésíteni kell, vagy le kell írnia a hiányt. Ez a következő cikkek és bejegyzések szerint történik:

terhelési számla 41, jóváírás 91, alszámla „Egyéb bevételek”. Ezek az oszlopok figyelembe veszik az azonosított többlet beérkezését. A hiányok a 94-es számlára írhatók le, az úgynevezett „Hiányok vagyoni károk miatt”;
terhelési számla 94, jóváírás 41. Ebben az esetben az értékhiányt ezzel a könyveléssel kell tükrözni. Ebben az esetben mérlegelés után a 94-es számlát le kell zárni.

Ebben az esetben a hiány három tételnek tudható be:

olyan költségekre, amelyeket a vállalkozásnál elfogadott természetes veszteség normái szerint terveznek. Ebben az esetben a 20-as terhelést és a 94-es jóváírást használják, amelyben az azonosított hiány leírását tükrözni kell, beillesztve azt az elfogadott természetes veszteség normáiba;
az elkövetőkön. Ebben az esetben a leírás a 73-as terhelésen és a 94-es számla jóváírásán történik, ahol a harmadik fél hibájából keletkező hiány miatti leírások tükröződnek. Továbbá a megállapított pénzhiány összegét vissza kell tartani a vétkes személynek járó kifizetésekből;
pénzügyi eredmény. Egy másik tétel, amellyel a hiány leírható, a 91-es terhelési számla és a 94-es jóváírás, ahol a természetes veszteség normáinak túllépéséből adódó hiányt kell tükröznie. Hasonló módszer alkalmazható abban az esetben is, ha lehetetlen megállapítani a tettest, vagy az ebből eredő hiányok nem férnek bele a természetes veszteség normáiba.

A készlet típusai

A készletegyeztetési eljárások többféle típusát szokás megkülönböztetni.

Teljes, amely magában foglalja a társaság mérlegében szereplő összes eszköz és pénzügyi kötelezettség ellenőrzését. Ezt a típust az éves pénzügyi kimutatások elkészítésekor használják;
Részleges, amelyben csak egy szervezet vagy vállalkozás birtokában lévő pénzeszközök egy típusát ellenőrzik;
Szelektív, amely az elavultnak vagy további felhasználásra alkalmatlannak ítélt, leértékelt áruk vagy berendezések elszámolását jelenti.

Ezenkívül a készlet típus szerinti felosztása az időbeli jellemzők függvényében történik. Ebben az esetben különbséget kell tenni a tervezett, előre meghatározott ütemterv szerint végrehajtott és a nem tervezett ellenőrzések között, amelyeket kivételes esetekben, például anyagi javak elvesztésének gyanúja esetén rendelnek ki, vagy jelentős hiányosságok a pénzügyi kimutatásokban.

Az áruk és anyagok leltározása egy kötelező eljárás, amelyet rendszeres időközönként el kell végezni, hogy megakadályozzák a számviteli osztályon a számviteli osztályon történő nagy hiányok vagy „lyukak” kialakulását, amelyek a beérkező és a rendelkezésre álló értékek elszámolásának és egyeztetésének hiánya miatt keletkeznek. .

Kapcsolatban áll

Leltár: lépésről lépésre
A szervezet vagyonának és kötelezettségeinek leltárának és eredményeinek rögzítésének eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 49. számú rendeletével jóváhagyott módszertani utasítások határozzák meg.

A leltári eredmények feldolgozására szolgáló dokumentumok egységes formáit az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 88. és 26. számú határozatai hagyták jóvá.

Mindezen dokumentumok felhasználásával a szervezet a jelenlegi jogszabályok keretein belül képes lesz helyesen elkészíteni a leltár részeként szükséges összes dokumentációt.

Milyen gyakran kell leltárt készíteni az ingatlanokról és a kötelezettségekről?

A szervezet köteles leltárt készíteni az alábbi esetekben (a 402-FZ törvény 11. cikkének 3. cikke, a 34n. számviteli szabályzat 27. cikke):

éves beszámoló elkészítése előtt, kivéve azokat az ingatlanokat, amelyek leltárát a tárgyév október 1-től kezdődően végezték el. Az operációs rendszer leltárát háromévente lehet elvégezni;

6. lépés: A leltár által azonosított eredmények összegzése

A Leltározási Bizottság a leltározás eredményei alapján ülésen elemzi a feltárt eltéréseket, és javaslatot tesz az értéktárgyak tényleges elérhetőségében és a számviteli adatokban feltárt eltérések feloldására is (Leltározási Útmutató 5.4 pont).

A leltározási bizottság ülését jegyzőkönyvben dokumentálják.

Amennyiben a leltározás eredménye alapján eltérést nem állapítanak meg, ezt a tényt a leltározási bizottság üléséről készült jegyzőkönyv is tükrözi.

Az ülést követően a leltározási bizottság összegzi a leltározás eredményét.

Ebből a célból használható az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2000. március 27-i N 26 számú határozatával jóváhagyott egységes N INV-26 „A leltárral azonosított eredmények nyilvántartása” nyomtatvány, amely tükrözi az összes azonosított többletet és hiányt, és jelzi ezek elszámolásban való megjelenítésének módját is (5.6. Útmutató a leltárhoz).

A leltározási bizottság üléséről készült jegyzőkönyvet az eredmény-nyilvántartó lappal együtt megfontolásra a szervezet vezetőjének terjeszti, aki meghozza a végső döntést.

7. lépés: A leltári eredmények jóváhagyása

A leltározási bizottság a leltározási bizottság üléséről készült jegyzőkönyvet és a leltárral azonosított eredményekről jegyzőkönyvet nyújt be a szervezet vezetőjének.

Ezekhez a dokumentumokhoz egyező kimutatásokat és leltári listákat (aktusokat) lehet csatolni.

A dokumentumok áttekintése után a szervezet vezetője végleges döntést hoz, amelyet a leltározási eredmények jóváhagyásáról szóló végzéssel formál (Leltározási Útmutató 5.4. pont).

A megrendelés kötelező része a leltárral feltárt eltérések megszüntetésének eljárási rendjére vonatkozó utasítás.

Ezt követően a leltározási eredményekről szóló dokumentációt a leltározási bizottság átadja a számviteli szolgálatnak.

8. lépés: A leltári eredmények tükrözése a könyvelésben

A leltározás során feltárt eltéréseket az objektumok tényleges elérhetősége és a számviteli nyilvántartások adatai között abban a jelentési időszakban kell nyilvántartásba venni a könyvelésben, amely időpontig a leltárt elvégezték (szövetségi törvény 4. rész, 11. cikk). 2011. december 6-i N 402- Szövetségi törvény).

Éves leltározás esetén a meghatározott eredményeket tükrözni kell az éves beszámolóban (leltározási útmutató 5.5 pont).

Ha a leltározás eredményeként olyan vagyontárgyat azonosítanak, amely avulása és (vagy) sérülése miatt nem áll további használatra, az ilyen vagyontárgyakat a nyilvántartásból törölni kell.

Emellett a lejárt elévülési idejű tartozásokat is leírják a mérlegből.

Hiányt állapítottak meg

A számvitelben a hiányok a leltározás időpontjában jelennek meg (a számviteli törvény 11. cikkének 4. cikke).

A hiányzó készletek beszerzésének költsége az előállításhoz vagy értékesítéshez kapcsolódó költségek között szerepel, a természetes veszteség mértékének határain belül („b” pont, 34n. számviteli szabályzat 28. pont).

A vezetékezés ilyen lesz.

A természetes veszteség normáit meghaladó készlethiány és a készlethiány, amelyre ilyen normákat nem hagytak jóvá, valamint az állóeszközök, eszközök, pénz és monetáris dokumentumok (BSO stb.) hiányának költsége (" záradék" b" számviteli szabályzat 34n. 28. pontja):
Jövedelemadó szempontjából a hiányzó készletek beszerzésének költségét az anyagköltségekben veszik figyelembe abban az időszakban, amikor a hiányt a természetes veszteség jóváhagyott normái szerint azonosítják (Az Orosz Föderáció adótörvényének 254. cikkének 2. szakasza, 7. szakasz).

A természetes veszteség normáit meghaladó készlethiányok és a nem jóváhagyott készlethiányok, valamint a tárgyi eszközök, eszközök, pénz és monetáris bizonylatok (BSO stb.) hiányának elszámolási eljárása az alábbiaktól függ: a helyzet.

1. helyzet. A hiányért felelős személyt azonosították. Ebben az esetben a hiányok költségeit a következő időpontok valamelyikére kell figyelembe venni (az Orosz Föderáció adótörvényének 8. szakasza, 7. szakasza, 272. cikk):
Ugyanakkor a bevételnél figyelembe kell venni a bűnösnek talált vagy a bíróság által megítélt kár összegét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 3. szakasza, 271. cikkének 4. szakasza).

2. helyzet. A hiányért felelős személyt nem azonosították. Ezután a hiányok költségét a következő dokumentumok egyikének elkészítésének napján veszik figyelembe a kiadások között (Az Orosz Föderáció adótörvényének 5., 6. szakasza, 2. szakasz, 265. cikk):
Például tűz esetén ilyen dokumentumok a tűzoltóság (EMERCOM) igazolása, a tűzjelentés és az esemény helyszínének vizsgálatára szolgáló jegyzőkönyv.

Felesleges ingatlan azonosítva

A leltározás eredményeként azonosított ingatlanfelesleg forgalmi értéke a leltározás időpontjában a bevétel részeként szerepel a számvitelben és az adóelszámolásban:

Az ilyen ingatlan forgalmi értéke az alábbi dokumentumok egyikével igazolható:
A könyvelési tétel a következő lesz: