Áru- és anyagügyletek átvétele. Anyagszámítás: koncepció és könyvelés. Átvétel a gyártásból
Anyagkönyvelés - az egyik fő számviteli művelet a szervezetben. Az anyagokat figyelembe kell venni és a szükséges bejegyzéseket meg kell tenni. A cikk azt tárgyalja, hogyan kell megfelelően megszervezni az anyagok átvételének elszámolását, és táblázatokat tartalmaz azokról a tranzakciókról, amelyeknek tükröződniük kell a számviteli osztályon. Az információk kényelmesebb észlelése érdekében példákat adunk.
A könyvelésben a 10. „Anyagok” számla szolgál az anyagok elszámolására. A számla terhelése a készletelemek beérkezését, a jóváírást pedig azok leírását tükrözi.
Az anyagok többféleképpen érkezhetnek a vállalati raktárba:
- anyagok beszerzése;
- ingyenes anyagszállítás;
- az alaptőkéhez való hozzájárulás formájában;
- házon belül is elkészíthető.
Az anyagköltség átvételkor kétféleképpen vehető figyelembe:
- Valós költségen (az elszámolás közvetlenül a 10. számlán történik).
- Számviteli árakon (a könyvelési ár lehet a tervezett költség, átlagos beszerzési árak) ebben az esetben az anyagköltség elszámolása a 15. és 16. kiegészítő számlák segítségével történik.
AZ ANYAGOK ÁTVÉTELÉNEK ELSZÁMOLÁSA VALÓS KÖLTSÉGÉN (BEJEGYZÉS, PÉLDA)
Ha a leltári tételeket tényleges bekerülési értéken veszik át könyvelésre, akkor azok azonnal a 10. számla terhére kerülnek a szállítói bizonylatokon feltüntetett költséggel. Ha a szervezet áfa-fizető, akkor az adó összegét a költségvetésből külön alszámlára utalják visszatérítésre. Az anyagok tényleges költségen történő elszámolásakor a könyvelések a következők:
| Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 60 | 51 | Az átvett áruk és anyagok költségét a szállítónak fizettük |
| 10 | 60 | A leltárt és az anyagokat tényleges, ÁFA nélküli költségen fogadjuk el könyvelésre |
| 19 | 60 | Az ÁFA a készlettételek bekerülési értékéből kerül felosztásra |
PÉLDA AZ ANYAG ÁTVÉTELÉNEK ELSZÁMOLÁSÁRA VÁSÁRLÁS ESETÉN
| Az Alpha LLC szervezet 5000 köbméter parkettát vásárolt 600 000 rubelért. ÁFA-val 91 525. Szállításért 6000-et fizettek, áfával együtt 915 rubelt. 3000 köbméter parketta került gyártásba. Ezeket a tranzakciókat a mérlegben meg kell jeleníteni. Jegyzet:(Az összegből az áfa kiszámításának módját a következő cikkben olvashatja: „“.). A szállítási és beszerzési munkák elszámolása a TZR alszámla 10. számláján történik. |
Vásárláskor anyagok átvételének könyveléséhez könyvelés
| Összeg | Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 600000 | 60 | 51 | Kifizette a parketta költségét |
| 508475 | 10 | 60 | A parkettát áfa nélkül aktiváltuk |
| 91525 | 19 | 60 | ÁFA kiosztott |
| 6000 | 60 | 51 | Kiszállítás fizetve |
| 5085 | 10 alszámla TZR | 60 | A parketta szállítási költségét figyelembe vesszük |
| 915 | 19 | 60 | ÁFA kiosztott |
| 360000 | 20 | 10 | Gyártásra leírt anyagok |
| 360000 | 20 | 10 alszámla TZR | A TZR gyártásra leírva |
A TZR-t havonta egyszer, egy tranzakcióban írják le. A szállítási és beszerzési költségek leírásának összegének meghatározásához a következő arányt kell meghatározni:
ANYAGOK ELSZÁMOLÁSA SZÁMVITELI ÁRON 15., 16. SZÁMLA HASZNÁLATÁVAL (BEJEGYZÉS, PÉLDA)
Ha az anyagok elszámolásánál nem a tényleges önköltségi árat, hanem a könyvelési árat veszik figyelembe, akkor a számviteli osztály további 15-ös és 16-os számlát használ. 10. számla elszámolási áron. A tényleges és a számviteli ár közötti különbséget eltérésnek nevezzük, és a 16. számlán jelenik meg. A számviteli ár tényleges ár feletti többlete a 16. számla jóváírásában, a tényleges ár elszámolási ár feletti többlete a 16. számla terhelésén jelenik meg. A kábelezés az alábbi táblázatban látható.
AZ ANYAGOK ELSZÁMOLÁSA SZÁMVITELI ÁRON
Az alábbi táblázat az anyagok (anyagok és anyagok) átvételének elszámolásának főbb tételeit mutatja.
|
Terhelés |
Hitel | Művelet neve |
| 60 | 51 | A szállító áruinak és anyagainak költsége ki lett fizetve |
| 15 | 60 | A leltári tételek bekerülési értéke a szállítói bizonylatok szerint kerül figyelembevételre ÁFA nélkül |
| 19 | 60 | ÁFA kiosztott |
| 10 | 15 | A készletek aktiválása könyvelési áron történik |
| 15 | 16 | |
| 16 | 15 | A tényleges árnak a könyvelési költséget meghaladó többlete leírásra kerül |
Tekintsük ezt a lehetőséget az anyagok elszámolására egy konkrét példa segítségével.
PÉLDA ANYAGOK SZÁMVITELI ÁTVÉTELÉRE
| Az Alpha LLC szervezet 1000 darab anyagot vásárolt 240 000 összköltséggel, 40 000 rubel ÁFA-val. Az anyagokat 250 rubel kedvezményes áron vásárolják meg. 1 darabra. 400 darabot küldtek gyártásba. Ezeket a tranzakciókat tükrözni kell. |
Gyártáshoz szükséges anyagok beszerzésének könyvelésére való feladások
| Összeg | Terhelés | Hitel | Művelet neve |
| 240000 | 60 | 51 | A fizetés átutalva a szállítónak |
| 200000 | 15 | 60 | A készletet és az anyagokat tényleges, áfa nélküli bekerülési értéken kell elszámolni |
| 40000 | 19 | 60 | ÁFA kiosztott |
| 250000 | 10 | 15 | Az anyagokat könyvelési áron aktiváltuk |
| 50000 | 15 | 16 | A könyv árának a tényleges költséget meghaladó többlete leírásra kerül |
| 100000 | 20 | 10 | 400 darab gyártásra leírva |
Ha a vételár meghaladja a könyvelési árat, a 16-os számlán terhelési egyenleg keletkezik, ezt a hónap végi egyenleget azokra a számlákra írják le, ahol az anyagok arányosan leírásra kerültek a képlet szerint:
(16-os számla hó eleji terhelési egyenlege + 16-os terhelési forgalom) x 10-es számla jóváírási forgalom / (10-es számla hó eleji terhelési egyenlege + 10-es terhelési forgalom).
Ha a vételár alacsonyabb, mint a kedvezményes ár, akkor a 16-os számlán jóváírási egyenleg van, amely a hónap végén a következő képlet szerint kerül leírásra:
(16. számla hónap eleji hitelegyenleg + 16. számla jóváírási forgalma) x 10. számla jóváírási forgalma / (10. számla hónap eleji terhelési egyenleg + 10. számla terhelési forgalma)
Példánkban a vételár kisebb, mint a könyvelési ár, a 16-os számlán jóváírás van, a fenti arányt határozzuk meg:
A hónap végén a D20 K16 könyvelés segítségével leírjuk a 20.000-es összeget.
A vásárláson kívül az anyagok más módon is szállíthatók a vállalkozásnak:
- Anyaggyártás házon belül: könyvelés D10 K20 (23) - a legyártott anyagok aktiválásra kerültek.
- Anyagátvétel hozzájárulás formájában: kiküldetés D10 K75.
- Adományozás (ingyenes anyagátadás): az térítésmentes anyagátvételt D10 K98-as feladással, majd a 98-as számla 91-es számlazárását D98K91-es feladással.
Az anyagok szervezetbe történő beérkezését elsődleges dokumentumokkal kell dokumentálni. Az anyagokat csak a tényleges bekerülési érték alapján fogadjuk el (a PBU 5/01 5. cikkelye). Tényleges költség- ez az anyagbeszerzés tényleges költségeinek összege. Az anyagok átvételének módjától függ:
- pénzért vásárolni
- csináld magad gyártás;
- ingyenes átvétel;
- átvétel csereszerződések alapján (barter);
- tárgyi eszközök felszámolása esetén;
- amikor a leltározás során többletet azonosítanak.
Pénzért vásárolt anyagok
A kifizetésre kapott anyagok tényleges költsége a következőket tartalmazza:
Ön állást keres, mi Téged keresünk. Olyan barát vagy, aki könnyen mozog? Szereted a pörgős életet? Szeretsz minél többet tanulni? Tudjuk, hogy képzett vagy, igaz? Munkatársainknak versenyképes fizetést és átfogó juttatási csomagot kínálunk, beleértve az egészség-, fogászati és látásbiztosítást, valamint heti fizetést, beleértve a közvetlen betétet és még sok mást!
A készletszámlálás olyan tranzakció, amelynek célja a vállalat év végi készletének értékelése a meglévő anyagokból, termékekből és félkész termékekből. Ezt a feladatot úgy kell végrehajtani, hogy az összes terméket homogén kategóriákba soroljuk, hogy meghatározzuk értéküket. Ez utóbbit szerepeltetni kell a pénzügyi kimutatásokban, és a vállalat költségelemét jelenti, amely befolyásolja a teljesítményt.
- a megállapodás szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek;
- a szervezeteknek anyagbeszerzéssel kapcsolatos tájékoztatásért, tanácsadásért és közvetítői szolgáltatásokért kifizetett összegek;
- vámok;
- az anyagok vásárlásával kapcsolatban fizetett vissza nem térítendő adók (például áfa, ha a szervezet nem adófizető);
- szállítási és beszerzési költségek;
- az anyagok beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.
Számviteli módszerek
Két lehetőség van az árubevételek rögzítésére:
Átvétel a gyártásból
Azoknál a vállalatoknál, amelyeknek készletnyilvántartást kell vezetniük, a készletértékelés fontos a vonatkozó nyilvántartásoknak való megfelelés ellenőrzéséhez. Míg azok számára, akik nem rendelkeznek ezzel a korlátozással, lehetőség van a raktárban lévő kész- és anyagkészletek konzisztenciájának meghatározására.
Számos módszer létezik a készletek értékelésére, de mindezt úgy kell elvégezni, hogy az árukat analitikusan homogén kategóriákba sorolják, azok jellege vagy értéke alapján. Az első esetben a termék jellemzői szerint kell felosztani, a másodikban - a linkkel azonos gazdasági tartalommal. A leltárban elszámolandó eszközök: alapanyagok, segéd- és fogyóeszközök, amelyeket a vállalat termeléséhez vagy üzleti tevékenységéhez felhasznált anyagok, késztermékek, félkész termékek, késztermékek és feldolgozás jelentik.
- tényleges költségen;
- számviteli áron (további 15. és 16. számla használatával).
A választott opciónak tükröződnie kell a számviteli politikában.
Valós költséggel
Ennek a módszernek a használatakor az anyagok beszerzésével kapcsolatos összes költséget a 10. „Anyagok” számla figyelembe veszi. Az anyagok típusától függően alszámlát választanak ki:
A leltári tételek mozgásának tükrözése a számvitelben
A Polgári Törvénykönyv előírja, hogy a készlet értékét a beszerzési vagy előállítási költség alapján kell kiszámítani, tartalmaznia kell minden, a termék előállításával kapcsolatos költséget, vagy az eladási árra hivatkozással, amely a piacról levezethető. irányzat. Bár pénzügyileg a készletek értékelése a módszerrel lehetséges.
Aktuális szállítások, nem számlázott és szállítás alatt
Súlyozott átlagköltség. . Mind adózási, mind civil szinten a felhasznált tartalékok megítélésének kritériumának sok éven át állandónak kell lennie. Hogyan küldhetek ki egy vásárlást, ha a számla később vagy korábban érkezik meg, mint a tétel?
- 10-1 „Alapanyagok és kellékek”;
- 10-2 „Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek”;
- 10-3 „Üzemanyag”;
- 10-4 „Konténerek és csomagolóanyagok”;
- 10-5 „Pótalkatrészek”;
- 10-6 „Egyéb anyagok”;
- 10-7 „Harmadik félnek feldolgozásra átadott anyagok”;
- 10-8 „Építőanyagok”;
- 10-9 „Kétkészletek és háztartási kellékek”;
- 10-10 „Speciális felszerelések és speciális ruházat a raktárban”;
- 10-11 „Speciális berendezések és speciális ruházat működés közben”.
Az anyagok feladásakor a következő bejegyzéseket kell tenni:
A számviteli törvény közvetlenül nem szabályozza a bizonylatok közzétételének idejét. pontjában említett memorandum elvének megfelelően azonban 6 mp. A számviteli törvény 1. §-a értelmében a vállalkozás számláinak tartalmazniuk kell az adott üzleti évre vonatkozó összes, a bevételhez kapcsolódó megkeresett, hozzárendelhető bevételt és ráfordítást, függetlenül a kifizetés időpontjától.
Hogyan történik a készletnyilvántartás?
A fenti elv a pénzügyi évre érvényes, de a hónap folyamán is maradéktalanul alkalmazni kell. A gyakorlatban a "számviteli időszak" kifejezést a havi számításra, majd az éves számításra és az éves pénzügyi kimutatásokra alkalmazzák.
Terhelés 10 Credit 60- tükrözi a vásárolt anyagok költségét
Terhelés 10 Jóváírás 76- az anyagbeszerzéssel kapcsolatos szállítási és beszerzési költségek és egyéb költségek megjelennek.
Terhelés 19 Jóváírás 60,76- A tőkésített anyagok ÁFA-ját figyelembe veszik.
Terhelés 68 Jóváírás 19
Terhelés 60,76 Jóváírás 51- az anyagbeszerzéssel kapcsolatos költségek kifizetésre kerültek.
A memorandum elvének alkalmazásakor a vásárlási bizonylatokat annak az időszaknak az elszámolásában kell szerepeltetni, amelyre vonatkoznak. Az adott hónapra vonatkozó, ugyanabban a hónapban kibocsátott és beérkezett bizonylatok a számlákon a kiállítás, illetve a kézhezvétel napjától jelenhetnek meg.
Ha azonban egy adott hónapra vonatkozó dokumentumot ugyanabban a hónapban állítanak ki, de a következő hónapban mutatják be az egységnek, akkor figyelembe kell venni a memorandum elvét, és a dokumentumot arra az időszakra kell figyelembe venni, amelyre vonatkozik, például a dátumra. a kérdésről. Számlakönyvek arra a hónapra, amelyre vonatkozik.
Kedvezményes árakon
Egyes szervezetek számviteli árakat alkalmaznak az anyagok átvételének tükrözésekor, a számviteli árak és a tényleges költségek közötti eltérések utólagos kiigazításával (megtakarítások, túllépések).
Miért érdemes kedvezményes árakat használni? Lehetővé teszik a könyvelés egyszerűsítését nagy szervezetekben, nagy anyagválasztékkal és nagyszámú kellékkel.
Abból a tényből adódóan, hogy a számla kelte nem mindig egyezik meg az áru átvételének napjával, a következő helyzetek adódhatnak. Az áru átvételének dátuma egybeesik a számla kiállításának dátumával. Az ehhez kapcsolódó tranzakciók egyidejűleg, egy időben kerülnek közzétételre.
Egy adott napon csak az áru kiszállítása történik, a vásárlást igazoló számla csak egy idő után érinti a készüléket. Ha a számla az elszámolási időszak számláinak zárónapja előtt nem érinti a tételt, a 30-as „Beszerzési könyvelés” számla jóváírási egyenleget jelenít meg, amely a még nem számlázott, de a szervezet által már elfogadott készletek állapotát tükrözi.
Képzelje el, hogy az anyagok beszerzéséhez kapcsolódó közvetítői szolgáltatásokat nyújtottak, de a dokumentumokat még nem kapták meg. Az anyagok tőkésítésre kerültek, és már le lettek írva gyártásra, majd dokumentumok érkeznek a partnertől. A könyvelőnek módosítania kell a tényleges anyagköltséget (megnőtt), és ennek megfelelően módosítania kell az anyagok leírási műveletét. Ha az anyagbeszerzéssel kapcsolatos dokumentumok gyakran késve érkeznek meg, akkor ajánlatos kedvezményes árakat alkalmazni a szervezetnek.
A készülék először kap számlát, majd a terméket később szállítják ki. Ha a tételt a jelentési időszak végéig nem kézbesítik, az Elszámolási számlán megjelenik egy terhelési egyenleg, amely jelzi a szállítás alatt álló tétel állapotát, vagyis a kiszámlázott, de még nem kézbesített tétel értékét.
Hogyan könyvelhetem el a különbözetet a beszerzési számlámon, mivel mi számítjuk fel a vételárat? A gyakorlatban az anyagok raktárba szállítása és tényleges beszerzése gyakran egy blokkban, különböző időpontokban történik. Ez lehetővé teszi annak meghatározását, hogy mely küldemények nem kerültek még fel a készülékre, és mely tételekről hiányzik a számla.
A regisztrációs árak a következők lehetnek:
- szállítói ár;
- meghatározott ideig jóváhagyott fix ár;
- tényleges anyagköltség az előző hónap szerint.
A számviteli politikának meg kell határoznia a számviteli árak meghatározásának eljárását.
15. és 16. számla
A kedvezményes áron történő elszámoláshoz a 15. és 16. számla használatos.
Anyagátvételi és selejtezési feladások
A számviteli könyvekben az anyagok naplóba való beérkezése az alábbiak szerint írható le. Ezzel szemben az anyagvásárlást igazoló számla rögzíthető. 21-es számlája van, tartozás. 30 beszerzési számlája van.
Amikor az anyagnyilvántartást beszerzési áron vezetik, mint a kérdésben leírt blokkban, a 30-as számlán nem lehet különbség. A kérdésben az szerepelt, hogy bár valós árakat használnak, a 30-as számlán azonban van egyenleg. Mivel ez egy magánszemély értékbecslésénél jelentős összeg, ezért az anyagtárba átvett anyagok értéke és a számla eredményeként átvett anyagok értéke közötti különbözet feltüntetése az anyagártól való eltérés figyelembevételével történik. anyagokat.
15. számla „A tárgyi eszközök beszerzése és beszerzése”. Terheléssel - az anyagi eszközök beszerzésének tényleges költségei, hitellel - a szervezet által átvett anyagok számviteli értéke.
Terhelés 10 Jóváírás 15 - a raktárba beérkezett anyagok könyvelési áron aktiválásra kerültek.
Mostantól minden beérkezett anyagdokumentum a 15-ös számla terhére kerül rögzítésre, és a tényleges költséget képezi.
Ez a következőképpen tehető meg. A beszámolási időszakok végén a 34-1 számlán szereplő összeg a gyártási folyamatban felhasznált anyagokra és a raktárban lévő anyagokra kerül kiszámításra. Az anyagok gyártási célú kiadására vonatkozó nyilvántartás, amelyet közzététellel számolnak el.
Ezért az anyaggyártási eltérés értékének 34-1-es számláról a 4-es vagy 5-ös parancsszámlára történő átsorolásával kapcsolatos bejegyzést fog kísérni. 34-1-es, Anyagár-eltérések jelentéssel rendelkezik. 40 Cost by Type vagy Team fiókja van.
Terhelés 15 Jóváírás 60- tükrözi az anyagbeszerzési költséget.
Terhelés 15 Jóváírás 76- az átvett anyagok szállítási költségeit tükrözik.
Terhelés 15 Jóváírás 76- az anyagbeszerzéssel kapcsolatos szolgáltatások tükröződnek.
19. terhelés 60. jóváírás (76)- Az aktivált anyagok ÁFA-ja megjelenik.
Terhelés 68 Jóváírás 19- A számlák alapján az áfa levonható.
Érdemes megjegyezni, hogy ha a 30-as számlaegyenleg árkerekítés eredményeként jött létre az anyag átvételekor és nem releváns, akkor a különbözet közvetlenül a 4-es vagy 5-ös csapatszámlára utalható. Ennek 40 "Költség típusonként" ill. „Költség típusonként” fiókok. Csapatfiók 5.
Hogyan kell elszámolni a vásárolt áruk bekerülési értékének különbségeit, ha egy egység átveszi a raktári bizonylat alapján átvett árut, de a később szállított áruk költsége némileg eltérő? - kérdezi az olvasó. Az áruk raktárba vételének a raktározás gazdaságosságában tényleges eseményt kell tükröznie.
A hónap végén az anyagok számviteli árát összevetik a tényleges árral, ha nincs eltérés, akkor mást nem kell tenni. Ha a tényleges ár alacsonyabbnak bizonyul, mint a könyvelési ár (megtakarítás), vagy éppen ellenkezőleg, magasabb (túlköltés), akkor az ebből eredő eltéréseket ki kell igazítani a könyvelésben. Erre a célra a fiókot használják 16 „Az anyagi eszközök bekerülési értékének eltérései”.
Hogyan határozza meg a számla a külső átvételt és hogyan a számla?
Ez egy raktárkezelési dokumentum. Fontos információkat tartalmaz a készletforgalom szempontjából, különös tekintettel a termék megnevezésére, mennyiségére és készletára. A számviteli törvény értelmében belső bizonyíték és okmányozza az áruk külső szervezet raktárába történő átvételét. Azt azonban meg kell erősítenie, hogy mely áruk és milyen mennyiségek kerültek ténylegesen a raktárba. A rendelés vagy számla tükörképeként az áruk raktárba történő fogadására szolgáló bizonylat létrehozása átkerül a célba.
A 16. számla a könyvelési ár és a tényleges anyagköltség különbségét veszi figyelembe.
Terhelés 15 Jóváírás 16- az anyagok könyvárának a tényleges bekerülési érték feletti többlete leírásra kerül.
16. terhelés 15. jóváírás- a tényleges anyagköltség könyvár feletti többletét leírják.
Az alábbiakban a beszállítóktól származó anyagok szállítási szerződés alapján történő átvételét tükröző könyvelési tételek találhatók. A szállítási szerződés megkötésére vonatkozó eljárást meghatározó jogi keretet az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 30. fejezete 3. § „Termékértékesítés” határozza meg.
Anyagszámítás - hatás nem számviteli eredmény
Össze kell hasonlítani, hogy az átvett árut valóban megtalálták-e a számlán, különösen akkor, amikor az megérkezik a céghez. A számla az áfatörvény értelmében értékesítést, valamint az értékesítéssel egyenrangú egyéb ügyleteket igazoló kereskedelmi okmány.
Az áruk kiszállítását az eladó számlájával kell visszaigazolni. Valójában a számla adatainak meg kell egyeznie azzal, amit az ügyfél ténylegesen kapott. Ennek oka lehet az is, hogy az áruk raktári átvétele a számla kézhezvétele és könyvelése előtt, illetve a számla számlára történő beérkezése után is megtörténhet.
A könyvelésbe bevont számlák listája:
|
|
| Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumalap |
| Anyagszállítás elszámolását tükröző könyvelések az anyagok átvételét követően a szállító felé történő fizetéssel | ||||
| 10 | 60.01 | Anyagköltség ÁFA nélkül | ||
| 19.3 | 60.01 | áfa összeg | ||
| 68.2 | 19.3 | áfa összeg | ||
| 60.01 | 51 | A korábban átvett anyagokért a szállítónak fizetendő számla visszafizetésének ténye tükröződik. | Az áruk vételára | |
| Feladások előtörlesztéssel történő anyagszolgáltatás elszámolására | ||||
| 60.02 | 51 | A szállítónak az anyagokért előre történő fizetése tükröződik | Előlegfizetés összege | Banki kivonat Fizetési megbízás |
| 10 | 60.01 | A beszállítótól a szervezet raktárába történő anyagok beérkezése tükröződik. A 10. alszámlát a beérkezett anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség ÁFA nélkül | |
| 19.3 | 60.01 | áfa összeg | ||
| 68.2 | 19.3 | áfa összeg | ||
| 60.01 | 60.02 | A korábban átutalt előleg beszámításra kerül az átvett anyagok tartozásával szemben. | Számviteli igazolás-kalkuláció | |
Anyagátvétel elszámolása előzetes beszámolók alapján. Számviteli bejegyzések
Az alábbiakban az előlegjelentések és az azokhoz csatolt elsődleges bizonylatok (szállítólevelek, számlák) alapján a számlaköteles anyagok átvételének elszámolását tükröző könyvelési tételek találhatók.
Fontos a különbség a vásárlási számla és az átvételi okirat között?
Áruvásárlást igazoló számla. A beszerzési számla és a raktárba történő átvételről szóló bizonylat közötti eltérések beszámítása elvileg az eltérések lényegességétől függ. Az ilyen helyzetek kezelésére vonatkozó megfelelő rendelkezéseket le kell írni a szervezet által elfogadott számviteli elvekben.
Mérlegszempontból jelentős eltérések esetén javasolt azokat kezdetben a 3. „A nyersanyagár-eltérések” csoport számláiban megjeleníteni. A feladási oldal a különbség előjelétől függ. A készlet növelése érdekében felmerülő eltérések esetén a könyvelés a következőképpen történik. A készletek csökkentése érdekében az eltéréseket rögzíteni kell.
Az anyagok elszámoltatható személytől történő átvétele kétféleképpen tükrözhető:
- Az első lehetőségnél egy szabványos kiküldetési sémát vesznek figyelembe, amely tükrözi a 71. „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” számla anyagainak beérkezését. Ennek a lehetőségnek az a hátránya, hogy a könyvelés nem tükrözi azt a szállítót, akitől az anyagokat átvették, és amely után az áfát visszatérítették.
- A második lehetőségnél az anyagok átvétele a 60. „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlával való levelezésben jelenik meg, továbbá a szállítóval szembeni tartozás a 71. „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” számlával kerül lezárásra. Ezzel a mérlegelési lehetőséggel további lehetőség nyílik a készletek beszállítónkénti elemzésére
| Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumalap |
| A számviteli tételek egy változata, amely tükrözi a számviteli személyektől származó anyagok átvételét a szabványos séma szerint | ||||
| 71 | 50.01 | Bejelentésre kiadott összeg | ||
| 10 | 71 | A számlavezetőtől a szervezet raktárába történő anyagok beérkezése az előlegjelentéshez csatolt elsődleges dokumentumok alapján történik. A 10. alszámlát a beérkezett anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség ÁFA nélkül | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Átvételi megbízás (TMF M-4 sz.) Előzetes jelentés |
| 19.3 | 71 | Az átvett anyagokhoz kapcsolódó áfa összege megjelenik. | áfa összeg | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Számla |
| 68.2 | 19.3 | Az áfa összege a költségvetésből történő visszatérítésre vonatkozik. A könyvelés akkor történik, ha van szállítói számla | áfa összeg | Számla Vásárlási könyv Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) |
| A számviteli tételek egy változata, amely az anyagoknak az elszámoltatható személyektől való átvételét tükrözi a szállítószámlát használó rendszer szerint | ||||
| 71 | 50.01 | Megjelenik a szervezet pénztárából a számlavezetőnek történő pénzeszközök kiadása. | Bejelentésre kiadott összeg | Számla készpénzes utalvány . KO-2 számú nyomtatvány |
| 10 | 60.01 | Az anyagok beszállítótól a szervezet raktárába történő beérkezése a költségelszámoláshoz csatolt elsődleges dokumentumok alapján történik. A 10. alszámlát a beérkezett anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség ÁFA nélkül | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Átvételi megbízás (TMF M-4 sz.) |
| 19.3 | 60.01 | Az átvett anyagokhoz kapcsolódó áfa összege megjelenik. | áfa összeg | Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) Számla |
| 68.2 | 19.3 | Az áfa összege a költségvetésből történő visszatérítésre vonatkozik. A könyvelés akkor történik, ha van szállítói számla | áfa összeg | Számla Vásárlási könyv Fuvarlevél (TORG-12 számú nyomtatvány) |
| 60.01 | 71 | Az átvett anyagokért a felelős személy által a szállítónak fizetett kifizetést tükrözi | Anyagbeszerzési költség | Számviteli igazolás-kalkuláció Előzetes jelentés |
Csereszerződés alapján anyagok átvételének elszámolása. Számviteli bejegyzések
A csereszerződés megkötésének eljárását meghatározó jogalapot az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 31. „Barter” fejezete határozza meg. A szállítási tranzakciók csereszerződés szerinti tükrözésének módszertanát részletesebben az „Áruk adásvételének elszámolása csereszerződés alapján” című cikk tárgyalja.
A beszámolási időszak zárásakor a 340., Áruár-eltérések számviteli egyenlegeket a könyv szerinti érték eltérésére vonatkozó szabványos szabályok szerint kell elszámolni, vagyis a 731-es számla vonatkozásában az áruk és a fuvar mennyiségét Eladott áruk bekerülési értéke vételár.
Az árrést növelő eltérések esetén a bejegyzés így fog kinézni
A számlákat a 4-es és 5-ös számlán tárolja, a számla összehasonlító változata, a raktári számlák pedig azt az elvet alkalmazzák, hogy a vásárolt áruk aktuális időszakának költségét a vételáron írják le. A költségeket legkésőbb a mérleg fordulónapjáig értékelik és értékre módosítják.
Az átadandó anyagok költségét az alapján állapítják meg, hogy a szervezet hasonló körülmények között milyen áron határozza meg a hasonló anyagok költségét.
Az alábbiakban a beszállítóktól származó anyagok csereszerződés alapján történő átvételének elszámolását mutatjuk be az anyagok tulajdonjogának átruházásának szokásos eljárásával, a 223. cikk „A szerződő tulajdonjog szerződés szerinti létrejöttének időpontja” szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve és az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 224. cikke „Dolog átruházása”.
Feltétlenül tegyen közzé leltárjavítást. Olvassa el a szakértői megjegyzéseket, és figyeljen a gyakorlati példákra. Az alábbiakban példákat mutatunk be a számviteli számításokra. Az Art. tükrében. 4 mp. (4) bekezdése alapján a gazdálkodó szervezet az elfogadott számviteli elvek keretein belül egyszerűsítést alkalmazhat, ha az eszközeinek vagyoni helyzetét és pénzügyi helyzetét, illetve pénzügyi eredményét jelentősen nem befolyásolja. A könyvelők számára az egyik egyszerűsítés többek között az. pontjában meghatározott elvek szerint az anyagi forgótőke leltárak analitikus leltározásának képessége. 17 mp. 2 pont 4 UAH.
| Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumalap |
| 10 | 60.01 | Az anyagok beszállítótól csereszerződés alapján történő átvétele tükröződik. A 10. alszámlát a beérkezett anyagok típusa határozza meg | Anyagok piaci értéke áfa nélkül | Számla (TMF No. M-15) Átvételi megbízás (TMF No. M-4) |
| 19.3 | 60.01 | Az átvett anyagokhoz kapcsolódó áfa összege megjelenik. | áfa összeg | |
| 68.2 | 19.3 | Az áfa összege a költségvetésből történő visszatérítésre vonatkozik. A könyvelés akkor történik, ha van szállítói számla | áfa összeg | InvoicePurchase könyv |
| 62.01 | 91.1 | A kicserélt anyagok csereszerződés szerinti átadása a szállítónak tükröződik | Az átadott anyagok piaci értéke | |
| 91.2 | 10 | Az átadott anyagok leírása a szervezet mérlegéből megjelenik. A 10-es számla alszámláját az átadott anyagok típusa határozza meg | Anyagköltség | Számla (TMF No. M-15) Számla |
| 91.2 | 68.2 | Az átadott anyagok után felhalmozott áfa összege megjelenik | áfa összeg | Számla (TMF No. M-15) Számla Értékesítési könyv |
| 60.01 | 62.01 | A második fél csereszerződés szerinti tartozása beszámításra kerül | Anyagköltség | Számviteli igazolás-kalkuláció |
Anyagátvétel elszámolása az alkotói szerződések alapján. Számviteli bejegyzések
Az alapító egyezmény szerint az alapítók (résztvevők) különféle vagyonnal, beleértve az anyagokat is, hozzájárulnak a szervezet alaptőkéjéhez. A PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 8. pontja szerint a szervezet jegyzett (részvény)tőkéjéhez való hozzájáruláshoz hozzájárult készletek (anyagok) tényleges költségét pénzbeli értékük alapján határozzák meg, amelyet az alapítók állapodtak meg. a szervezet (résztvevői) .
A fenti rendelkezések alapján az alkotói szerződés szerinti anyagok átvétele az alábbi könyvelésben jeleníthető meg az alábbi bejegyzésekkel.
| Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumalap |
| 10 | 75.1 | Az anyagok átvételét az alapító egyezmény alapján tükrözzük. A 10. alszámlát a beérkezett anyagok típusa határozza meg | Az alapanyagok becsült költsége az alapítókkal megegyezés szerint | Átvételi megbízás (TMF No. M-4) Anyagátadás átvételi igazolás |
| 19 | 83 | Ha az alapító, aki az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 3. szakaszával összhangban anyagokat ad át a szervezet alaptőkéjébe, visszaállítja az áfát, a fogadó fél köteles ezt a közzétételt. | Az alapító által visszaállított áfa összege | Számla Anyagátadás átvételéről szóló okirat |
Ingyenes anyagátvétel elszámolása. Számviteli bejegyzések
A számvitelben a PBU 9/99 „A szervezet bevételei” 16. szakasza szerint a vagyon térítésmentes átvétele formájában megjelenő bevételt „a keletkezésük (azonosításuk) szerint” kell elszámolni.
Adószámvitelben a paragrafusok szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 271. cikkének (4) bekezdésének 1. §-ának (4) bekezdésének megfelelően az ingatlanok térítésmentes átvétele formájában megjelenő bevételt azon a napon ismerik el, amikor a felek aláírják az ingatlan átvételi és átadási aktusát.
A PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 9. pontja szerint „a szervezet által ajándékozási szerződés alapján vagy ingyenesen kapott készletek tényleges bekerülési értékét az elfogadás időpontjában érvényes aktuális piaci értékük alapján határozzák meg. könyvelésre.”
A fenti rendelkezések alapján az térítésmentes anyagátvétel az alábbi könyvelésben jeleníthető meg az alábbi tételek segítségével.
Házon belül előállított anyagok átvételének elszámolása
A módszertani utasítások szerint az anyagokat tényleges bekerülési értéken veszik át könyvelésre. A szervezet által gyártott anyagok tényleges költségét az anyagok előállításához kapcsolódó tényleges költségek alapján határozzák meg. Az anyagok előállítási költségeinek elszámolását és kialakítását a szervezet a megfelelő típusú termékek költségének meghatározására megállapított módon végzi. Azok. A házon belül előállított anyagok számviteli megjelenítésének eljárása a szervezetben felhasznált termékek költségének számítási módszerétől függ.
Jelenleg a késztermékek értékelésének következő típusait használják:
- Valós gyártási költségen. A késztermékek (gyártott anyagok) értékelésének ezt a módszerét általában viszonylag ritkán alkalmazzák egyedi és kisüzemi gyártásban, valamint kis sorozatú tömegtermékek gyártásában.
- A termékek (gyártott anyagok) hiányos (csökkentett) előállítási költsége alapján, a tényleges költségek alapján számolva általános üzleti ráfordítások nélkül. Ugyanazokban az iparágakban használható, ahol az első termékértékelési módszert alkalmazzák.
- Normál (tervezett) áron. Célszerű olyan iparágakban használni, amelyek tömeg- és sorozatgyártással, valamint széles termékválasztékkal rendelkeznek.
- Más típusú árakra.
Az alábbiakban két lehetőséget vizsgálunk meg a házon belül előállított anyagok átvételének könyvelésben történő rögzítésére.
| Számla Dt | Kt számla | Bekötés leírása | Tranzakció összege | Egy dokumentumalap |
| Anyagok elszámolása standard (tervezett) költségen. | ||||
| 10 | 40 | Az anyagok kiadása (gyártása) a tervezett költségen jelenik meg | Tervezett költség | Átvételi rendelés (TMF No. M-4) |
| 40 | 20 | A tényleges gyártási költség tükröződik | A gyártott anyagok tényleges költsége | Számviteli igazolás-kalkuláció |
| 10 | 40 | Az anyagok tényleges bekerülési értéke és standard (tervezett) bekerülési értéke közötti eltérések leírása tükröződik. | Az eltérés mértéke „fekete” vagy „piros” az eltérés egyensúlyától függően | Számviteli igazolás-kalkuláció |
| Anyagok elszámolása valós költségen. | ||||
| 10 | 20 | Az anyagok kibocsátása (gyártása) a tényleges költségen jelenik meg | A tényleges gyártási költség | Átvételi rendelés (TMF No. M-4) |
A készletvagyon (TMV) egy szervezet forgótőkéhez kapcsolódó tárgyi vagyona. Nézzük meg közelebbről, hogyan történik a készletek, tranzakciók és bizonylatok könyvelése.
A számvitelben a készletelemek olyan anyagi eszközök, amelyeket a késztermékek előállításához használnak fel. A leltári tételek könyvelésben való elszámolására elsősorban az aktív 10 „Anyagok” számla szolgál. A vállalkozásoknál a kényelmesebb könyvelés érdekében alszámlákat nyitnak a 10-es számlához anyagtípusonként:
A készletelemek beszerzésének módszerei egy szervezetben eltérőek lehetnek, például:
- Áruk és anyagok vásárlása a másik féltől nem készpénzes fizetés ellenében ( az 1. példában tárgyaljuk);
- A szervezet készpénzt ad ki a munkavállalónak a készletek vásárlására ( a 2. és 3. példában tanulmányoztam).
Ezt követően a vásárolt és aktivált javak átkerülnek a termelésbe. Anyagok termelésbe történő áthelyezésekor a vállalkozás számviteli célból leírhatja a költséget, ha a számviteli politikájában a következő módszerek egyikét jelzi:
Adószámviteli szempontból a leírásra kerülő anyagok bekerülési értékének meghatározása az Art. 2. és 4. pontja szerint történik. 254 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az anyagok leírhatók:
- A fő termeléshez (20 darab) ( 4. példa);
- Kiegészítő termeléshez (23. számla);
- Általános termelési költségekre (25. számla);
- Általános üzleti költségekre (26. számla) ( 5. példa).
Feladások a leltári tételek számvitelben történő könyveléséhez
1. példa Áruk és anyagok vásárlása egy partnertől banki átutalással
A készletek (MPI) banki átutalással történő megszerzését a PBU 5/01 5-11. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 254. cikkének 1. szakasza szabályozza.
A VESNA LLC szervezet gyártási anyagokat vásárol az UYUT LLC szállítótól, összesen 59 000 rubel értékben, beleértve. ÁFA 18% - 9000 dörzsölje.
Anyagvásárlás készpénz nélküli tranzakciókhoz:
Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:
2. példa Áruk és anyagok vásárlása készpénzért áfával
A VESNA LLC szervezet pénzeszközöket bocsátott ki A.A. Ivanov alkalmazottnak. 15 000 rubel összegben. a szervezet pénztárából áru- és anyagvásárláshoz. A kiadott összegről a dolgozó előlegjelentést adott.
Anyagok vásárlása elszámoltatható személy útján, aki felad:
| Betéti számla | Hitelszámla | A tranzakció összege, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
| 10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Előzetes jelentés, fuvarlevél (TORG-12) | |
| 19.03 | 71.01 | 2 288,14 | A vásárolt készletek ÁFA-ja figyelembe vételre került | Számla érkezett |
| 68.02 | 19.03 | 2 288,14 | Az áfát elfogadják levonásra | Vásárlások könyve |
3. példa Áruk és anyagok vásárlása készpénzért áfa nélkül
A VESNA LLC szervezet pénzeszközöket bocsátott ki A.A. Ivanov alkalmazottnak. 20 000,00 rubel összegben a szervezet pénztárából készletek és anyagok vásárlására. Egy alkalmazott árukat és anyagokat vásárolt egy kiskereskedelmi üzletben áfa nélküli vételi bizonylattal, és 2500,00 RUB-al többet költött a kibocsátott pénzeszközöknél. A kiadott összegről a dolgozó előlegjelentést nyújtott be.
Anyagvásárlás áfa nélkül könyvelésre kötelezett személy útján:
| Betéti számla | Jelölje behitel | A tranzakció összege, dörzsölje. | Bekötés leírása | Egy dokumentumalap |
| 71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Pénzeszközök kiadása a munkavállaló számára áruk és anyagok vásárlására | Vezetői megbízás, Költségpénztári utalvány (KO-2) |
| 10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Munkavállalói előzetes jelentés a vásárolt készletcikkekről | Előzetes jelentés, Értékesítési bizonylat |
| 71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Pénzeszköz kiadása munkavállalónak (előlegjelentés szerinti túlköltség összege) | Előlegjelentés, Költségpénztári utalvány (KO-2) |
4. példa Anyagok leírása a fő termelésre
A VESNA LLC szervezet 70 db 4x4-es táblát ad át a gyártásba késztermékek gyártásához. A számviteli politikának megfelelően az anyagokat átlagáron írjuk le.
A „4x4 Boards” nómenklatúra szerint a szervezet egyenlege 150 darab volt, összesen 40 500,00 rubelért:
- Számítsuk ki az átlagos költséget: 40 500,00 / 150 = 270,00 rubel;
- Számítsuk ki a termelésbe átvitt anyag költségét: 70 * 270,00 = 18 900,00 rubel.
Anyagok leírása a fő termeléshez - könyvelések és dokumentumok:
5. példa Anyagok leírása általános üzleti kiadásokhoz
A VESNA LLC szervezet 50 db notebookot és 100 db tollat adott át a Számviteli osztálynak. A számviteli politika szerint az anyagköltség átlagáron kerül leírásra.
A szervezet egyenleggel rendelkezett a Notebook tartományban 400 darab, összesen 10 280,00 rubel, a tollak tartományban 550 darab, összesen 8 525,00 rubel értékben.
Számítsuk ki az átlagos költséget:
- notebookok 10 280,00 / 400 = 25,70 rubel;
- tollak 8525,00 / 550 = 15,50 dörzsölje.
Számítsuk ki a leírt anyag költségét az általános üzleti költségekhez:
- notebook 50 * 25,70 = 1 285,00 dörzsölje;
- tollak 100 * 15,50 = 1550,00 dörzsölje.
Így a 2835,00 RUB összköltségű anyagokat általános üzleti kiadásokként írták le, ami a könyvelésben is tükröződik.
A 10. „Anyagok” számla célja a vállalkozás készleteinek (nyersanyagok, üzemanyag, pótalkatrészek stb.) elszámolása.
A fiók aktív, szintetikus, és több alfiókkal rendelkezik. Elolvashatja, hogy milyen típusú fiókok léteznek. Egy számlával összefüggésben analitikus könyvelést tarthat az anyagtípusok és a termelési értékek szerint.
NAK NEK számla 10 „Anyagok” Alszámlák nyithatók:
- 10-1 „Alapanyagok és kellékek”;
- 10-2 „Vásárolt félkész termékek és alkatrészek, szerkezetek és alkatrészek”;
- 10-3 „Üzemanyag”;
- 10-4 „Konténerek és csomagolóanyagok”;
- 10-5 „Pótalkatrészek”;
- 10-9 „Kétkészletek és háztartási kellékek”;
- és mások.
A 10-es számla terhelése tükrözi az anyagbeérkezéseket, a Jóváírás pedig azok leírását (selejtezését).
A 10 „Anyagok” számla egyenlege csak terhelésre kerülhet, mivel a számla aktív!
Azt javaslom, hogy vegyük figyelembe a 10. számla fő tipikus tranzakcióit.
- Szállítótól kapott anyagok D-10 K-60/76
- Az ÁFA a D-10 K-60/76 átvett anyagokon tükröződik.
- Az anyagok a D-10 K-71 számlavezetőtől érkeztek.
- A D-10 K-75 alaptőkéjébe befizetett anyagok aktiválásra kerültek.
- A leltározás során fel nem számolt anyagokat azonosítottak D-10 K-91
- A D-10 K-91 befektetett eszközök felszámolása eredményeként beérkezett anyagok aktiválásra kerültek
- Más szervezet által adományozott anyagok érkeztek D-10 K-98.
- Az anyagokat nem termelési igényekre (munkakörülmények javítására) írták le - D-91 K-10.
- A D-10 K-20 gyártásából származó anyagokat visszaküldték.
- D-08 K-10 tárgyi eszközök építéséhez szükséges anyagok leírásra kerültek.
- Az anyagokat leírták a D-20 K-10 fő gyártásához.
- Az anyagokat leírták a D-23 K-10 segédgyártáshoz.
- Az anyagköltséget a D-44 K-10 eladási költség tartalmazza.
- A vészhelyzetek (tűz) áldozatainak anyagköltségei leírásra kerültek - D-99 K-10.
A gazdálkodónak joga van a termeléshez szükséges anyagokat a következő értékelési módszerek alkalmazásával leírni:
- minden egység költségén;
- (FIFO módszer);
- a legutóbbi vásárlások költségén (LIFO módszer - 2008 óta nem alkalmazzák).
A módszert meg kell választani és a számviteli politikában elő kell írni.
Oldjunk meg egy kis problémát a téma erősítésére:
Egy bútorgyártó üzem 7 táblát vásárolt 100 rubel/m áron, ÁFA nélkül. A táblák szállításának díja 150 rubel, ÁFA nélkül. Az anyagok és a szállítás díja bankszámláról történt. A szekrény gyártásához átlagosan 3 táblát írtak le.
Tegyen közzé bejegyzéseket.
Megoldás:
- Számítsuk ki az áfát a táblákon = 700 * 0,18 = 126 rubel.
- Számítsuk ki a szállítási költségek áfáját = 150 * 0,18 = 27 rubel.
- A szállítási költségek egyenletesen oszlanak meg a táblák között.
- Számítsuk ki a leírt táblák mennyiségét az átlagos költség módszerével: 850/7*3 = 364,29 rubel.
Készítsük el a vezetékeket:
- A D-10 K-60 szállítótól származó anyagokat tőkésítették - 700 rubelt.
- Az ÁFA a D-19 K-60 vásárolt anyagokon tükröződik - 126 rubel.
- A szállítási költségek tükröződnek - D-10 K - 60 - 150 rubel.
- Az ÁFA tükröződik a szállítási költségekben – D-19 K-60 – 27 rubel.
- A D-20 K-10 anyagokat leírták a gyártáshoz - 364,29 rubel.
Az anyagok raktárba történő beérkezése a 10. „Anyagok” számlaszámon jelenik meg. A 10-es számla terhelése az átvett anyagok költségét hivatott tükrözni, a 10-es számla jóváírása pedig a raktárból a termelésbe vagy a szervezeten kívülre bocsátott anyagokat.
A számlán 10, nyersanyagok, kellékek, félkész termékek, üzemanyagok és kenőanyagok, tartályok stb. vehetőek figyelembe. Az egyes alszámlák viszont elemző nyilvántartást is vezethetnek bizonyos típusú anyagokról (vagy osztályonként, márkánként, tárolási hely szerint).
Anyagok elszámolása átvételkor
A leltárt, anyagokat M-4-es számlanyomtatvány alapján fogadjuk el könyvelésre, ezen kívül M-17-es számviteli kártyát készítünk.
Az anyagok raktárba történő átvételéért felelős munkavállaló meghatalmazás alapján (pl. M-2 vagy M-2a nyomtatványon) értékeket vesz át. Ennek a munkavállalónak a tényleges mennyiséget ellenőriznie kell a kísérő dokumentumokon (fuvarlevél, szállítólevél) feltüntetett mennyiséggel. Emellett ellenőrzik az átvett értékek állapotát, használhatóságát, lejárati idejét. Minőségi vagy mennyiségi eltérések észlelése esetén az M-7 formanyomtatványon eltérési jegyzőkönyvet kell készíteni, amely a kitöltött jegyzőkönyvet a reklamációval együtt megküldi a szállítónak az értéktárgyak visszaszolgáltatása vagy cseréje céljából.
Anyagok beszállítótól történő átvételekor azok költsége a 10-es számla terhére kerül a beszállítókkal történő elszámolási számlával összhangban. Az anyagok átvételére szolgáló feladás általában D10 K60 nyomtatványon történik.
Ha a vevő szervezet áfa fizető, akkor a kísérő dokumentumokban feltüntetett önköltségből az áfát a D19 K60 feladással, ezt követően a D68.ÁFA K19 könyveléssel levonásra küldi. Magukat az anyagokat ÁFA nélkül szállítjuk a raktárba.
Érdemes emlékeztetni arra, hogy az áfa felosztásához és a költségvetésből történő visszatérítéshez el kell küldenie a szállítótól a számlát a kiutalt adóösszeggel. Csak akkor, ha ez a dokumentum rendelkezésre áll, a vevőnek joga van az áfát külön számlára rendelni.
A vevő az átvett és aktivált anyagokat készpénzben vagy nem készpénzben fizeti ki a szállítónak, és a D60 K50 vagy D60 K51 könyveléseket tükrözi.
Átvételkor az anyagokat kétféleképpen lehet átvenni:
- tényleges költségen;
- kedvezményes árakon.
Nézzük meg részletesebben mindegyik módszert.
Anyagok aktiválása tényleges bekerülési értéken
Ez a számviteli módszer leggyakrabban a vállalkozásoknál található. Ebben az esetben a szervezet az értéktárgyak beszerzésével kapcsolatos összes költséget összesíti, és ezt az összeget a 10-es számla terhére írja.
Milyen költségeket lehet beleszámítani a tényleges költségbe:
- A szerződésben meghatározott anyagköltség;
- , az úgynevezett TZR;
- Harmadik felek szolgáltatásai, például tanácsadás, tájékoztatás;
- Az anyagok megfelelő állapotba hozásával kapcsolatos további költségek.
Feladások az anyagok átvétele után, tényleges költségen:
Anyagok aktiválása számviteli áron
Ezt a módszert általában azok a termelő vállalkozások alkalmazzák, amelyeknél rendszeres a készlettételek átvétele. Ezzel egyidejűleg a szervezet kidolgozza és jóváhagyja a számviteli árakat, például az átlagos beszerzési árakat vagy a tervezett költségeket. Ezen elszámolási árakon az anyagok a 10-es számlát terhelik.
A tényleges költség tükrözésére a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” kiegészítő számla kerül felhasználásra.
Az átvett értéktárgyak tényleges bekerülési értéke a 15-ös számla terhelésén jelenik meg a számlával való levelezésben. 60, míg a D15 K60 vezetékezés történik. Ha a szervezet áfa-fizető, akkor az adó összegét a 19-es számlára utalják, és az anyagokat áfa nélkül számítják fel.
Ezt követően az anyagok közvetlenül a 10-es számlán, de könyvelési áron kerülnek jóváírásra, és D10 K15 könyvelés történik.
A 15. számlán végzett műveletek elvégzése után kiderül, hogy eltérés van a tényleges és a számviteli árak között. Ennek az eltérésnek a figyelembevételére bevezetik a 16. „Az anyagi javak bekerülési értékének eltérése” számlát.
A költségek eltéréseit tükröző könyvelések:
- Ha a tényleges ár nagyobb, mint a könyvelési ár, akkor a D16 K15 könyvelés az eltéréssel megegyező összegre történik.
- Ha a tényleges ár alacsonyabb, mint a könyvelési ár, akkor D15 K16 könyvelés történik.
Az első esetben a 16-os számlán terhelési egyenleg keletkezik. Egy hónapon belül megtörténik. Ebben az esetben a hónap végén le kell írni a 16-os hitelszámláról az eltérés összegét. Ez az összeg ugyanazt a számlát terheli, amelyre az anyagokat kiállították. A hónap végén leírandó eltérés mértéke a raktárból a hónapra kiadott anyagok mennyiségétől függ, és a következő képlet határozza meg:
∗(16. számla terhelési egyenlege hó elején + 16. számla havi terhelési forgalma) * 10. számla havi jóváírási forgalma / (10. számla terhelési egyenlege hónap elején + számla terhelési forgalma havi 10) ∗
A második esetben, amikor a tényleges ár alacsonyabb, mint a számviteli ár, a 16-os számlán jóváírás keletkezik. A hónap végén az eltérés összegének egy részét a 16-os jóváírási számláról visszaírási művelettel leírják, vagyis az összeg egy részét levonják és ugyanannak a számla terhére írják le, ahol az anyagokat kibocsátják. A hónap végén levonandó összeget a következő képlet határozza meg:
∗(16. számla hó eleji hitelegyenlege + 16. számla havi hitelforgalma) * 10. számla havi hitelforgalma. / (10. számla terhelési egyenlege hó elején + 10. számla terhelési forgalom havi)∗
Feladások az anyagok átvételekor könyvelési áron:
| Terhelés | Hitel | a művelet neve |
| 15 | 60 | A tényleges anyagköltséget tükrözi, áfa nélkül |
| 19 | 60 | A vásárolt tárgyi eszközök áfa összege felosztásra került |
| 68.ÁFA | 19 | Az áfa levonható |
| 10 | 15 | |
| 60 | 51 | |
| 16 | 15 | A tényleges árnak a könyv árához képesti többlete tükröződik |
| 15 | 16 | A számviteli árnak a tényleges ár feletti többlete megjelenik |
| 60 | 51 | A fizetés átutalásra került a szállítónak az anyagi eszközökért |
Példa
A cég anyagi eszközöket vásárol a szállítótól - 2000 db. összköltsége 236 000. ÁFA-t tartalmaz. Az áfa összege 36.000.
A kedvezményes ár darabonként 90 rubel. A hónap során 700 darab került gyártásba.
Milyen bejegyzéseket kell tükröznie a könyvelőnek a hónap végén?
Hozzászólások:
| Összeg | Terhelés | Hitel | a művelet neve |
| 236 000 | 60 | 51 | A fizetés átutalásra került a szállítónak az anyagi eszközökért |
| 200 000 | 15 | 60 | Az anyagköltséget áfa nélküli beszerzési áron vesszük figyelembe |
| 36 000 | 19 | 60 | Az áfa összege az anyagi eszközök bekerülési értékéből kerül felosztásra |
| 36 000 | 68 | 19 | Az áfa levonható |
| 180 000 | 10 | 15 | Az anyagok aktiválása számviteli áron történik |
| 20 000 | 16 | 15 | A vételárnak a számviteli ár feletti többlete megjelenik |
| 77 000 (700 x 110) | 20 | 10 | 700 darabot bocsátottak gyártásba. anyagokat |
| 8555 | 20 | 16 | A könyvviteli ár vételártól való eltérése a leírt tárgyi eszközök arányában kerül leírásra |
Anyagok gyártása
Ha az anyagi eszközöket nem térítés ellenében vásárolják beszállítótól, hanem önmagukban vagy külső szervezetek segítségével hozzák létre, akkor azokat a raktárba helyezik olyan költséggel, amely magában foglalja az előállításuk összes költségét. A költségek magukban foglalhatják a külső szervezetek szolgáltatásait, a termelésben részt vevő munkavállalók bérét, a gyártásukban érintett tárgyi eszközök értékcsökkenését és a nyersanyagokat.
Minden költség a termeléshez kapcsolódó számla terhére kerül rögzítésre (20, 23), ezt követően a költség átkerül a jóváírásból a 10-es számla terhére.
Hozzászólások:
Ingyenes anyagok átvétele
Az anyagi javak átvételének másik módja az ingyenes átvétel. Adományozáskor az értékek átlagos piaci értéken kerülnek felszámításra, beleértve az átvétellel kapcsolatos egyéb költségeket, például a szállítási költségeket.
Az ilyen anyagok elszámolására a 98 „Halasztott bevétel” számla kerül felhasználásra. Az értéktárgyakat D10 K98 kábelezéssel szállítjuk.
Az értéktárgyak termelésbe bocsátásával arányosan a 98. számláról az egyéb bevételek közé kerül az érték leírásra (D91/2 K98 tétel).
Az ingyenesen átvett anyagok költségére az ÁFA nem vonatkozik.
Betöltés...
