נוהל תשלום המס החדש ליחידים נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2016. הוא ביטל תשלומי מס מקדמות, שבעקבותיהם נקבע מועד אחד לתשלום - לא יאוחר מ-01.12 בשנה שלאחר תקופת הדיווח שחלפה (שנה קלנדרית).

שליחת הודעה על ידי הפיקוח מותרת לא יותר משלוש שנים לפני השנה הקלנדרית של שליחתה, וכן לא יאוחר מ-30 ימי עבודה לפני מועד התשלום. כמו כן, ממלאים הנישומים את החובה לשלם מס מקרקעין לא יותר משלוש תקופות מס.

בעבר, יחידים שילמו מקדמות בשלושה תשלומים שווים ב-15 בשנה הנוכחית בספטמבר ובנובמבר, והתשלום האחרון בשנה הבאה בפברואר.

הליך זה הקשה, התקציב גרם לעלויות נוספות למשלוח הודעות מס: תשלום מקדמות ומיסים בנפרד.

מס קרקע ליזמים בודדים

לצורך תשלום מס על חלקת קרקע שווה יזם יחיד ליחיד רגיל המחויב בתשלום בהתאם להודעת המס שהתקבלה ולא יאוחר מ-01.12 בשנה שלאחר תקופת הדיווח שחלפה.

מועדים לשנת 2017

מועד התשלום לשנת 2016 פג בתאריך 02/01/2017.

בשנת 2017 יפוג המועד האחרון לתשלום המקדמה עבור:

• רבעון א' – 05/02/2017
• רבעון שני – 31/07/2017
• רבעון ג' – 31/10/2017

המס השנתי הסופי לשנת 2017 ישולם על ידי גורמים משפטיים לפני 02/01/2018, ועל ידי יחידים – עד 1/12/2018.

הצהרת מס מקרקעין

דיווח המס עבור מס זה מתבצע אך ורק על ידי ישויות משפטיות המוטלות על חובת התשלום מס קרקע בהתאם לפרק 31 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, והוא מוגש למשרד המס במיקום חלקת הקרקע החייבת במס לא יאוחר מ-01.02. בשנה שלאחר תקופת המס שחלפה.

אם לרשות ישות משפטית מספר חלקות קרקע וכולם מצויים בשטחי עיריות שונות, אך במקביל השטח נמצא בשליטה של ​​פיקוח מס אחד, מותר להגיש הצהרה אחת עם נתונים כלליים, בו רק סעיף 2 ממולא בנפרד עבור כל חלקה.

אם ממוקמים חלקות קרקע בעיריות שונות עם פיקוח מס נפרד, יש לשלם את המס בנפרד לכל תקציב מקומי באופן יחסי לחלק הנופל עליו. במקרה זה, אין צורך להגיש את ההצהרה לכל הבדיקות; מספיק להגיש אחת ולהודיע ​​לשאר שירות המס הפדרלי.

בהתאם לחוק המס לפי סעיף 113, עבור יחיד התקופה היא שלוש שנים ממועד אי תשלום החוב.

לדוגמה, אם בעל המגרש לא שילם את המס לפני 05/01/2016, אז לאחר 05/01/2019 לא יהיה ניתן עוד להטיל עליו דין וחשבון לפי סעיף 122 לחוק המס.

כמו כן, מפקחי מס רשאים להקפיא את תקופת ההתיישנות מהטעם היחיד שחייב בתשלום מס מונע מהפיקוח לערוך ביקורת. במקרה זה, רשויות המס עורכות מעשה רשמי.

לאחר ביטול הסיבה, זה מתגבש באקט שני - מסמך המחזיר את תקופת ההתיישנות.

מס קרקעות הוא מס מקומי (סעיף 15 לקוד המס של הפדרציה הרוסית), ומועדי התשלום שלו נקבעים על ידי פעולות משפטיות רגולטוריות (RLA) של גופים מייצגים של עיריות, כמו גם על ידי חוקי הערים הפדרליות, הכוללים את מוסקבה, סנט פטרסבורג וסבסטופול (סעיף 1 סעיף 397 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בהתאם לכך, על מנת שארגון יבין מתי עליו לשלם מס קרקע, עליו להכיר את הפעולות המשפטיות של העירייה (חוק עיר פדרלית) שבשטחה נמצאת חלקת הקרקע שבבעלותו.

מועד אחרון לתשלום מס קרקע לשנה

גופים מייצגים של עיריות, בעת קביעת המועד לתשלום מס מקרקעין עבור ישויות משפטיות, נדרשים לעמוד בכלל אחד: לא ניתן לקבוע מועד זה מוקדם מהמועד האחרון להגשת דו"ח ארנונה (סעיף 1, סעיף 397 לחוק המסים). של הפדרציה הרוסית). כלומר, המועד שנקבע לתשלום מס בסוף השנה חייב להיות לא מוקדם מה-1 בפברואר של השנה שלאחר שנת הדיווח (סעיף 3 של סעיף 398 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מועד אחרון לתשלום מקדמות ארנונה

רשויות מקומיות רשאיות לחייב גופים משפטיים בתשלומי מקדמה של מס קרקע במהלך שנת הדיווח. אותן רשויות גם קבעו מועדים לתשלום מקדמות קרקע (סעיף 2 של סעיף 397 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

דוגמאות למועדים שנקבעו לתשלום מס קרקע על ידי ארגונים

לדוגמה, במוסקבה, ארגונים חייבים לשלם מס קרקע עבור השנה לא יאוחר מה-1 בפברואר של השנה שלאחר שנת הדיווח (סעיף 1, סעיף 3 לחוק מוסקבה מס' 74 מיום 24 בנובמבר, 2004). כלומר, המועד לתשלום ארנונה לשנת 2016 מסתיים ביום 02/01/2017.

בנוסף, ארגונים שיש להם חלקות קרקע בשטח מוסקבה חייבים לשלם תשלומי מקדמה עבור מס קרקע. עליהם להעביר את התקציב שלהם לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שלאחר הרבעון המדווח (סעיף 2 של סעיף 3 לחוק מוסקבה מ-24 בנובמבר 2004 N 74, סעיף 2 של סעיף 393 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) . מסתבר שארגונים חייבים לשלם מקדמות על מס קרקע בשנת 2017 בתוך המועדים הבאים:

מס קרקע ליזמים בודדים: מועד אחרון לתשלום

לצורך תשלום מס קרקע, מתייחסים ליזמים בודדים כאל אנשים רגילים שחייבים לשלם את המס לא יאוחר מה-1 בדצמבר של השנה שלאחר שנת הדיווח, בהתבסס על הודעה שהתקבלה משירות המס הפדרלי (

הוראות כלליות על מס קרקע כלולות בפרק 31 "מס קרקע" בחלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אך מספר פעמים בשנה שירות המס הפדרלי מבהיר או מבהיר נקודות מסוימות בנוגע לתשלום שלו. מומחי קבוצת GNK מדברים על המאפיינים העדכניים ביותר של הצהרה, קביעת בסיס המס ותשלום מס קרקע עבור ישויות משפטיות.

הוראות כלליות

על פי הכללים שנקבעו באמנות. 389 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מס קרקע ותשלומי מקדמות עליו משולמים על ידי ארגוני משלם המסים לתקציב במיקום חלקות הקרקע מוכר כאובייקט מיסוי. מכיוון שהמס הוא מקומי (סעיף 15 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ), אז התעריפים ופרטי התשלום שלו נקבעים על ידי הרשויות המוניציפליות, אך אינם יכולים לעלות על 1.5% אחוז ביחס לרוב האובייקטים ו-0.3% אם השטח תפוס על ידי דיור ושירותים קהילתיים ומלאי דיור. אתה יכול לברר עוד על הכללים לתשלום מס קרקע באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי.

טופס הצהרה חדש

צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 10 במאי 2017 N ММВ-7-21/347@ אישר צורה חדשה של הצהרת מס קרקע (תיכנס לתוקף מרגע הגשת ההצהרה לשנת 2017), כמו גם פורמט להגשת דו"ח מס מקרקעין בצורה אלקטרונית והליך מילוי ההצהרה. במקביל, ארגונים יכולים לספק חישובי מס לתשלומי מקדמה לשנת 2017 באמצעות הטופס הישן והחדש כאחד.

ככלל, טופס ההצהרה לא עבר שינויים מהותיים. עם זאת, כעת אין צורך באישור חובה עם חותמת הארגון וציון קודים לסוג הפעילות הכלכלית. כמו כן, המסמך המעודכן אינו מספק תחומים הקשורים ליזמים בודדים; מדריך הטבות המס לסוגים מסוימים של חברות עודכן, למשל עבור ארגונים המשתתפים באזור כלכלי חופשי. ניתן למלא הצהרה לקביעת בסיס המס עבור חלקות קרקע הממוקמות בשטחי הרפובליקה של קרים או העיר הפדרלית סבסטופול.

נתוני Rosreestr יהפכו למפורטים יותר

חידוש נוסף - על פי הוראת שירות המס הפדרלי על חילופי מידע על חפצי מקרקעין וזכויות עליהם מיום 04/10/2017נ ММВ-7-21/302@, Rosreestr מחויבת לשלוח מידע מפורט למדי על נדל"ן לשירות המס הפדרלי החל מה-1 ביולי 2017. לדוגמה, מידע על הערך הקדסטרלי המציין את תאריך כניסתו למרשם המדינה המאוחדת ותאריך תחילת הבקשה, כולל. במקרה של שינוי בשווי הקדסטרי עקב תיקון טעויות או על פי החלטת הועדה לבחינת מחלוקות על תוצאות קביעת הערך הקדסטרי או על פי החלטת בית משפט, מועד הוצאת הנכס מהאכסרית. הַרשָׁמָה.

כמו כן, שירות המס הפדרלי יקבל מידע על מחיר העסקה עם הנכס, כולל. תנאים לקביעת המחיר בעין וגובה דמי השכירות.

איך חברות "משונות" משלמות מס קרקע?

כיצד לחשב ולשלם מס קרקע אם הארגון עבר ארגון מחדש?

במכתב מיום 28.4.2017.№ BS-4-21/8209@ שירות המס הפדרלי הבהיר מה תקף כאן כלל הירושה. לאחר ארגון מחדש של הישות המשפטית, בהתאם לסעיף 2 לאמנות. 218 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, הבעלות על הנכס השייך לו עוברת לישויות משפטיות - יורשים משפטיים. אם חלקת הקרקע הייתה בבעלות הישות המשפטית המקורית בזכות השימוש הקבוע (התמידי), היא מועברת לחדשה בדרך של ירושה - א. 58 של קוד המס של הפדרציה הרוסית וסעיף 3 לאמנות. 268 הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. יתר על כן, בהתאם לסעיף 9 לאמנות. 50 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ישות שהוקמה לאחרונה מוכרת כיורשת המשפטית של ישות משפטית מאורגנת מחדש מבחינת מילוי התחייבויות לשלם מסים. כתוצאה מכך, האחריות לתשלום מסים עוברת גם אליו. יחד עם זאת, רשויות המס שמים לב במיוחד לכך היורש הופך מיד למשלם מס , ללא קשר למועד הרישום ברוזריסטר של העברת הזכויות בחלקת הקרקע.

בתורו, בעת הגשת החזר מס לתקופת המס האחרונה והצהרות מעודכנות לארגון המחודש (בצורת מיזוג עם ישות משפטית אחרת, מיזוג של מספר ישויות משפטיות, חלוקת ישות משפטית, הפיכת ישות משפטית אחת לאחרת. ), בראש עמוד השער של ההצהרה מצוינים ה-TIN וה-KPP של הארגון היורש. יש לציין את שם הארגון המאורגן מחדש ב" " הדרישה.

דוגמא. כתוצאה מהארגון מחדש, ה-JSC הפך ל- LLC. ה-JSC לא נכלל במרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת ב-25 במרץ, ו- LLC נרשמה ב-26 במרץ.

הבה נניח כי ה-JSC החזיק בחלקת הקרקע בזכות בעלות במשך כל השנה הקלנדרית עד לרגע הארגון מחדש. הערך הקדסטרלי של הקרקע הוא 24,000,000 רובל. שיעור המס הוא 1.5%; תשלום מקדמות אינו נקבע בחקיקה המקומית. החברה לא ניצלה הטבות מס.

תקופת המס האחרונה עבור JSC היא התקופה מ-1 בינואר עד 25 במרץ (כולל). מספר החודשים המלאים שבהם נעשה שימוש בחלקת הקרקע הוא 3, שכן הבעלות על המגרש על ידי LLC הסתיימה לאחר ה-15.

ערכו של מקדם Kv, המצוין בשורה 140 בהצהרה השנתית, שווה ל-0.25 (3 חודשים / 12 חודשים).
סכום המס המחושב הוא 90,000 רובל. (24,000,000 רובל RUB* 1,5% * 0,25).

את ההצהרה יש להגיש על ידי היורש המשפטי - LLC - עבור החברה המאורגנת מחדש - JSC. במקביל, בחלק העליון של עמוד השער של ההצהרה מצוינים ה-TIN, KPP של היורש המשפטי - LLC.

על פי דרישת ה"נישום", על היורש לציין את שם הארגון המאורגן מחדש - OJSC, ובדרישת "TIN/KPP של הארגון המחודש" - בהתאמה, ה-TIN וה-KPP, אשר הוקצו ל-JSC לפני ארגון מחדש על ידי רשות המסים במיקומה. קוד טופס הארגון מחדש מצוין כ-1 – טרנספורמציה, קוד תקופת מס – 50.

סוגי רישומים חשבונאיים בתשלום ארנונה

סוגי הפרסומים לא השתנו ב-2017. נוצר עבורם חשבון משנה"חישובים למיסוי מקרקעין". כל צבירת הקרקע יומנים נעשים כנגד הזיכוי של חשבון זה.

חלקות קרקע מטופלות כרכוש קבוע. כתוצאה מכך, מס מקרקעין הוא הוצאה שארגון נוטל בקשר לתהליך ההפעלה והשימוש במערכת ההפעלה.זה יכול לבוא לידי ביטוי כ:

1. עלויות עבור פעילויות עיקריות (סעיף 5, PBU 10/99) - ובלבד שלא מתבצעת בנייה הונית באתר:

Dt ( , , , , ) - חשבון משנה Kt "מס מקרקעין";

2. עלויות אחרות - אם הארגון משכיר את האתר (כהוצאות הכרוכות בהפרשה לתשלום עבור שימוש זמני (החזקה ושימוש זמני) בנכסי הארגון בהתאם לסעיף 11 ל-PBU 10/99). יחד עם זאת, חכירת קרקע לא צריכה להיות הפעילות העיקרית של הארגון:

רישום בעת החזר חובות ארנונה לתקציב על חשבון תשלום יתר הקיים של החברה עבור מס אחר (מיסים):

תת חשבון Dt "מס קרקע" - Kt (תת חשבון מס שעל חשבונו מתבצע הקיזוז מחדש).

מס מקרקעין במערכות מיסוי שונות

כשמשתמש OSNמס קרקע נכלל בהוצאות המפחיתות את בסיס המס בעת חישוב מס הכנסה (סעיף 1.1 של סעיף 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מערכת מס פשוטה: סכום מס הקרקע נכלל בהוצאות בעת חישוב המס היחיד (סעיף 1.22 של סעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בשילוב OSN ו-UTII(אם חלקת הקרקע משמשת בשני סוגי הפעילויות של הארגון), סכום מס הקרקע מחולק (סעיף 9 לאמנות. 274 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חברות מחשבות מס קרקע לרבעון הראשון של 2019 באופן עצמאי על בסיס ¼ מהתוצר של הערך הקדסטרי של הקרקע ושיעור המס. עם זאת, גורמים אחרים עשויים להשפיע גם על סכום התשלום. גלה עליהם ועל השלבים העיקריים של חישוב ותשלום מסים מהחומר שלנו.

4 שלבים עיקריים לחישוב ותשלום ארנונה לרבעון א' לשנת 2019

1. בררו את השווי הקדסטרלי של חלקת קרקע (CVV) נכון לתאריך 01/01/2019 לפי Rosreestr.
2. להבהיר את שיעור מס הקרקע (LST) לפי הגרסה הנוכחית של החוק הרגולטורי של הרשויות המקומיות (ניתן לעשות זאת באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי בסעיף "מידע עיון על תעריפים והטבות עבור ארנונה");
3. חשב את גובה מס הקרקע (LT) עבור רבעון אחד באמצעות הנוסחה:

ZN = ¼ × KSZ × SZN

אל תשכח שבמקרים מסוימים גובה השכר מותאם באמצעות מקדמים מיוחדים (ראה תרשים להלן).

למד עוד על השימוש במקדמים בעת חישוב ZN מכאן מאמרים.

דיברנו על חישוב הארנונה כאשר הערך הקדסטרי של הקרקע משתנה בכך מאמר.

1. מלאו הוראת תשלום להעברת ZN והגשו לבנק.

קח דוגמה למילוי טופס התשלום. אתה יכול למצוא את KBK למיסוי מקרקעין בשנת 2019 עבור ישויות משפטיות.

הערה! יש לשלם את המס לתקציב העירייה בה נמצא האתר (סעיף 3 של סעיף 397 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב משרד האוצר מיום 29 בנובמבר 2017 מס'03-05-05-02/79165).

אין צורך בהגשת דוחות מס מקרקעין לרבעון הראשון של 2019. זה רק בן שנה.

תוכלו למצוא מבחר חומרים במילוי ההצהרה.

דוגמה לחישוב ארנונה

בואו לחשב מס קרקע לרבעון הראשון של 2019 בעזרת דוגמה.

PJSC Atlant-Mega היא הבעלים של חלקת קרקע הממוקמת בשטח ההתנחלות הכפרית Ruch, המחוז המוניציפלי של Ust-Kulomsky של רפובליקת קומי.

רואה החשבון של Atlant-Mega PJSC, בעקבות האלגוריתם שלנו (המתואר בסעיף הקודם), אסף את הנתונים הדרושים לחישוב השכר:

• KSZ = RUB 5,679,370;
• SZN = 1.5% (החלטת מועצת ההתיישבות הכפרית Ruch, מחוז עירוני אוסט-קולום של רפובליקת קומי מיום 20 באוקטובר 2017 מס' 1-2/7).

סכום המס עבור הרבעון הראשון של 2019 היה:

ZN = ¼ × 5,679,370 לשפשף. × 1.5% = 21,298 שפשוף.

יש צורך במתן צו תשלומים להעברת הסכום הנקוב ולהגישו לבנק לרואה החשבון של החברה לא יאוחר מיום 05/06/2019 (תקופה זו נקבעת בהחלטת המועצה מיום 20/10/2017 מס' 1-2/7).

תוצאות

לצורך חישוב ארנונה יש להכפיל את הערך הקדסטרי של הקרקע (נכון ל-01/01/2019) ואת שיעור המס שנקבע על ידי הרשויות המקומיות. התשלום הרבעוני הוא ¼ מהמס השנתי.

במקרים מסוימים ניתן להתאים את סכום המס (אם הקרקע נקנתה או נמכרה במהלך הרבעון, הקרקע מיועדת לבניית דיור וכדומה).

צו התשלום לתשלום ארנונה חייב להתקבל בבנק לא יאוחר מהמועד הקבוע בחוק הרגולציה של הרשויות המקומיות. לא מוגש דיווח רבעוני.