Preču un materiālu darījumu saņemšana. Materiālu uzskaite: koncepcija un ieraksti. Kvīts no ražošanas

Materiālu uzskaite - ir viena no galvenajām grāmatvedības operācijām organizācijā. Jāņem vērā materiāli un jāveic nepieciešamie ieraksti. Rakstā apskatīts, kā pareizi organizēt uzskaiti materiālu saņemšanai, un sniegtas tabulas ar darījumiem, kas jāatspoguļo grāmatvedībā. Ērtākai informācijas uztverei doti piemēri.

Grāmatvedībā materiālu uzskaitei tiek izmantots konts 10 “Materiāli”. Šī konta debets atspoguļo krājumu preču saņemšanu un to norakstīšanu kredītā.

Materiāli var nonākt uzņēmuma noliktavā vairākos veidos:

• materiālu iegāde;
• bezmaksas materiālu pārvietošana;
• iemaksas veidā pamatkapitālā;
• var izgatavot uz vietas.

Materiālu izmaksas pēc saņemšanas var ņemt vērā divos veidos:

1. Pēc faktiskajām izmaksām (uzskaite notiek tieši 10. kontā).
2. Pēc grāmatvedības cenām (uzskaites cena var būt plānotās pašizmaksas, vidējās iepirkuma cenas), šajā gadījumā materiālu izmaksu uzskaite tiek veidota, izmantojot papildu kontus 15 un 16.

MATERIĀLU SAŅEMŠANAS UZSKAITE PAR FAKTISKAJĀM IZMAKSĀM (IEEJA, PIEMĒRS)

Ja inventāra preces tiek pieņemtas uzskaitei par faktisko pašizmaksu, tad tās nekavējoties tiek norakstītas 10.kontā pēc piegādātāja dokumentos norādītās izmaksas. Ja organizācija ir PVN maksātājs, tad nodokļa summa tiek novirzīta atmaksai no budžeta atsevišķā subkontā. Grāmatojumi, uzskaitot materiālus faktiskajās izmaksās, ir šādi:

Debets	Kredīts	Operācijas nosaukums
60	51	Saņemto preču un materiālu izmaksas tika apmaksātas piegādātājam
10	60	Inventārs un materiāli tiek pieņemti uzskaitei par faktiskajām izmaksām bez PVN
19	60	PVN tiek piešķirts no inventāra priekšmetu pašizmaksas

MATERIĀLU SAŅEMŠANAS UZSKAITES PIEMĒRS IEGĀDĀJOTIES

Organizācija Alpha LLC iegādājās 5000 kubikmetru parketa par 600 000 rubļu. ieskaitot PVN 91 525. Par piegādi viņi samaksāja 6000, ieskaitot PVN 915 rubļus. Ražošanā tika nodoti 3000 kubikmetru parketa. Šie darījumi ir jāatspoguļo bilancē. Piezīme:(Kā no summas tiek aprēķināts PVN, var uzzināt rakstā: ““.). Transporta un sagādes darbi tiek uzskaitīti TZR apakškonta 10. kontā.

Pasūtījumi uzskaitei par materiālu saņemšanu pērkot

Summa	Debets	Kredīts	Operācijas nosaukums
600000	60	51	Apmaksāja parketa izmaksas
508475	10	60	Parkets kapitalizēts bez PVN
91525	19	60	PVN piešķirts
6000	60	51	Piegāde apmaksāta
5085	10 apakškonts TZR	60	Tiek ņemtas vērā parketa piegādes izmaksas
915	19	60	PVN piešķirts
360000	20	10	Materiāli norakstīti ražošanai
360000	20	10 apakškonts TZR	TZR norakstīts ražošanai

TZR tiek norakstīti reizi mēnesī vienā darījumā. Lai noteiktu transportēšanas un iepirkuma izmaksu norakstīšanas apmēru, tiek noteikta šāda attiecība:

MATERIĀLU UZSKAITE PAR GRĀMATVEDĪBAS CENĀM, IZMANTOJOT KONTU 15, 16 (IERAKSTS, PIEMĒRS)

Ja materiālu uzskaitei tiek izmantota nevis faktiskā pašizmaksa, bet gan uzskaites cena, tad grāmatvedība izmanto papildus kontu 15 un 16. Inventārs un materiāli tiek iegrāmatoti konta 15 debetā pēc faktiskās pašizmaksas, bet debetā. 10. konta uzskaites cenā. Starpību starp faktisko un uzskaites cenu sauc par novirzi un atspoguļo 16. kontā. Uzskaites cenas pārsniegums pār faktisko cenu tiek atspoguļots konta 16 kredītā, faktiskās cenas pārsniegums pār uzskaites cenu tiek atspoguļots konta 16 debetā. Elektroinstalācija ir parādīta tabulā zemāk.

MATERIĀLU UZSKAITE PAR GRĀMATVEDĪBAS CENĀM

Zemāk esošajā tabulā ir norādīti galvenie ieraksti materiālu (materiālu un materiālu) saņemšanas uzskaitei.

Debets	Kredīts	Operācijas nosaukums
60	51	Piegādātāja preču un materiālu izmaksas ir apmaksātas
15	60	Inventāra preču izmaksas tiek ņemtas vērā saskaņā ar piegādātāja dokumentiem bez PVN
19	60	PVN piešķirts
10	15	Krājumi tiek kapitalizēti uzskaites cenā
15	16
16	15	Faktiskās cenas pārsniegums pār grāmatvedības izmaksām tiek norakstīts

Apsvērsim šo iespēju materiālu uzskaitei, izmantojot konkrētu piemēru.

MATERIĀLU GRĀMATVEDĪBAS SAŅEMŠANAS PIEMĒRS

Organizācija Alpha LLC iegādājās materiālus 1000 gabalu apjomā ar kopējām izmaksām 240 000, ieskaitot PVN 40 000 rubļu. Materiāli tiek iegādāti par atlaižu cenu 250 rubļu. par 1 gab. Ražošanā tika nosūtīti 400 gabali. Ir nepieciešams atspoguļot šos darījumus.

Pasūtījumi uzskaitei materiālu iegādei ražošanai

Summa	Debets	Kredīts	Operācijas nosaukums
240000	60	51	Maksājums pārskaitīts piegādātājam
200000	15	60	Inventārs un materiāli tiek uzskaitīti faktiskajās izmaksās bez PVN
40000	19	60	PVN piešķirts
250000	10	15	Materiāli tika kapitalizēti pēc uzskaites cenas
50000	15	16	Grāmatas cenas pārsniegums pār faktiskajām izmaksām tiek norakstīts
100000	20	10	Ražošanai norakstīti 400 gab

Ja pirkuma cena pārsniedz grāmatvedības cenu, kontā 16 veidojas debeta atlikums, šis atlikums mēneša beigās tiek norakstīts uz tiem kontiem, kuros materiāli tika norakstīti proporcionāli pēc formulas:

(debeta atlikums mēneša sākumā kontam 16 + debeta apgrozījums kontam 16) x kredīta apgrozījums kontam 10 / (debeta atlikums mēneša sākumā kontam 10 + debeta apgrozījums kontam 10).

Ja pirkuma cena ir mazāka par atlaides cenu, tad kontā 16 ir kredīta atlikums, kas mēneša beigās tiek norakstīts pēc formulas:

(kredīta atlikums 16. konta mēneša sākumā + 16. konta kredīta apgrozījums) x 10. konta kredīta apgrozījums / (10. konta debeta atlikums mēneša sākumā + 10. konta debeta apgrozījums)

Mūsu piemērā pirkuma cena ir mazāka par uzskaites cenu, kontam 16 ir kredīta atlikums, mēs nosakām iepriekš minēto attiecību:

Mēneša beigās, izmantojot grāmatojumu D20 K16, norakstām summu 20 000.

Papildus iegādei materiālus uzņēmumam var piegādāt arī citos veidos:

1. Materiālu ražošana uz vietas: nosūtīšana D10 K20 (23) - saražotie materiāli tika kapitalizēti.
2. Materiālu saņemšana ieguldījuma veidā: nosūtīšana D10 K75.
3. Ziedošana (materiālu bezatlīdzības nodošana): bezatlīdzības materiālu saņemšana tiek noformēta ar sūtījumu D10 K98, tad konts 98 tiek slēgts 91 ar sūtījumu D98 K91.

Materiālu saņemšana organizācijā ir jādokumentē ar primārajiem dokumentiem. Materiāli tiek pieņemti uzskaitei tikai par faktiskajām izmaksām (PBU 5/01 5. punkts). Faktiskās izmaksas- šī ir faktisko izmaksu summa materiālu iegādei. Tas ir atkarīgs no materiālu saņemšanas metodes:

• pirkums par naudu
• Ražošana pats;
• saņemšana bez maksas;
• saņemšana saskaņā ar maiņas līgumiem (barteris);
• pēc pamatlīdzekļu likvidācijas;
• kad inventarizācijas laikā tiek konstatēti pārpalikumi.

Materiāli, kas iegādāti par naudu

Apmaksai saņemto materiālu faktiskajās izmaksās ietilpst:

Jūs meklējat darbu, mēs meklējam jūs. Vai esat draugs, kurš viegli pārvietojas? Vai jums patīk strauja dzīve? Vai jums patīk mācīties pēc iespējas vairāk? Mēs zinām, ka esat kvalificēts, vai ne? Mēs piedāvājam saviem darbiniekiem konkurētspējīgu atalgojumu un visaptverošu pabalstu paketi, tostarp veselības, zobu un redzes apdrošināšanu, kā arī iknedēļas atalgojumu, ieskaitot tiešo depozītu un daudz ko citu!

Krājumu uzskaite ir darījums, kura mērķis ir novērtēt uzņēmuma gada beigu esošo materiālu, izstrādājumu un pusfabrikātu krājumus. Šis uzdevums ir jāizpilda, uzskaitot visus produktus, kas sagrupēti viendabīgās kategorijās, lai noteiktu to vērtību. Pēdējais ir jāiekļauj finanšu pārskatos, un tas ir uzņēmuma izmaksu elements, kas ietekmē darbību.

• summas, kas izmaksātas saskaņā ar līgumu piegādātājam (pārdevējam);
• summām, kas izmaksātas organizācijām par informācijas, konsultāciju un starpniecības pakalpojumiem, kas saistīti ar materiālu iegādi;
• muitas nodokļi;
• neatmaksājamie nodokļi, kas samaksāti saistībā ar materiālu iegādi (piemēram, PVN, ja organizācija nav nodokļu maksātājs);
• transporta un iepirkumu izmaksas;
• citas izmaksas, kas tieši saistītas ar materiālu iegādi.

Grāmatvedības metodes

Preču kvīšu ierakstīšanai ir divas iespējas:

Kvīts no ražošanas

Uzņēmumos, kuriem ir jāuztur krājumu uzskaite, krājumu novērtēšana ir svarīga, lai pārbaudītu atbilstību attiecīgajiem ierakstiem. Savukārt tiem, kam šī ierobežojuma nav, ir iespējams noteikt gatavo un materiālu produktu krājumu konsekvenci noliktavā.

Ir vairākas krājumu novērtēšanas metodes, taču tas viss ir jādara, analītiski kataloģizējot preces viendabīgās kategorijās, pamatojoties uz to raksturu vai vērtību. Pirmajā gadījumā tie ir jāsadala pēc produkta īpašībām, otrajā - ar tādu pašu ekonomisko saturu kā saite. Krājumā uzskaitāmie aktīvi: izejmateriāli, palīgmateriāli un palīgmateriāli, ko veido materiāli, kas tiek izmantoti uzņēmuma ražošanai vai uzņēmējdarbībai, gatavās preces, pusfabrikāti, gatavās preces un pārstrāde.

• pēc faktiskajām izmaksām;
• grāmatvedības cenās (izmantojot 15. un 16. papildu kontus).

Izvēlētais variants ir jāatspoguļo grāmatvedības politikā.

Par faktiskajām izmaksām

Izmantojot šo metodi, visas ar materiālu iegādi saistītās izmaksas tiek ņemtas vērā 10. kontā “Materiāli”. Atkarībā no materiālu veida tiek izvēlēts apakškonts:

Inventāra preču kustības atspoguļošana grāmatvedībā

Civilkodekss nosaka, ka krājumu vērtība jāaprēķina, pamatojoties uz iegādes vai ražošanas pašizmaksu, tajā jāietver visas ar preces izgatavošanu saistītās izmaksas, vai arī atsaucoties uz pārdošanas cenu, ko var atvasināt no tirgus. tendence. Lai gan finansiāli ir iespējams novērtēt krājumus, izmantojot metodi.

Pašreizējās piegādes, kas nav izrakstītas un atrodas tranzītā

Vidējās svērtās izmaksas. . Nodokļu un civilajā līmenī neatkarīgi no izmantoto rezervju novērtēšanas kritērija ir jābūt nemainīgam daudzu gadu garumā. Kā nosūtīt pirkumu, ja rēķins tiek saņemts vēlāk vai agrāk nekā prece?

• 10-1 “Izejvielas un materiāli”;
• 10-2 “Iegādātie pusfabrikāti un sastāvdaļas, konstrukcijas un detaļas”;
• 10-3 “Degviela”;
• 10-4 “Konteineri un iepakojuma materiāli”;
• 10-5 “Rezerves daļas”;
• 10-6 “Citi materiāli”;
• 10-7 “Materiāli, kas nodoti apstrādei trešajām personām”;
• 10-8 “Būvmateriāli”;
• 10-9 “Inventārs un mājsaimniecības piederumi”;
• 10-10 “Speciālais aprīkojums un speciālais apģērbs noliktavā”;
• 10-11 “Speciālais aprīkojums un speciālais apģērbs ekspluatācijā”.

Ievietojot materiālus, tiek veikti šādi ieraksti:

Grāmatvedības likums tieši nereglamentē dokumentu publicēšanas laiku. Tomēr saskaņā ar memoranda principu, kas minēts Art. 6 sek. Saskaņā ar Grāmatvedības likuma 1. pantu, uzņēmuma pārskatos jāiekļauj visi šajā saimnieciskajā gadā gūtie, attiecināmie ieņēmumi un ar šiem ieņēmumiem saistītie izdevumi neatkarīgi no izmaksas datuma.

Kā notiek krājumu uzskaite?

Iepriekš minētais princips ir spēkā finanšu gadā, taču tas pilnībā jāpiemēro arī mēneša laikā. Praksē termins "uzskaites periods" tiek attiecināts uz ikmēneša aprēķinu, bet pēc tam uz gada aprēķinu un gada finanšu pārskatiem.

Debets 10 Kredīts 60- atspoguļo iegādāto materiālu izmaksas

Debets 10 Kredīts 76- tiek atspoguļotas transporta un iepirkumu izmaksas un citas, kas saistītas ar materiālu iegādi.

Debets 19 Kredīts 60.76- Tiek ņemts vērā PVN kapitalizētajiem materiāliem.

Debets 68 Kredīts 19

Debets 60.76 Kredīts 51- ir apmaksāti izdevumi, kas saistīti ar materiālu iegādi.

Piemērojot memoranda principu, pirkuma dokumenti jāiekļauj tā perioda uzskaitē, uz kuru tie attiecas. Dokumenti, kas attiecas uz konkrēto mēnesi, kas izdoti un saņemti tajā pašā mēnesī, var tikt uzrādīti rēķinos no izdošanas vai saņemšanas datuma.

Tomēr, ja dokuments par konkrētu mēnesi tiek izsniegts tajā pašā mēnesī, bet iesniegts struktūrvienībai nākamajā mēnesī, ir jāņem vērā memoranda princips un dokuments jāaplūko par periodu, uz kuru tas attiecas, piemēram, datumu. no jautājuma. Grāmatas par mēnesi, uz kuru tas attiecas.

Par atlaidēm

Dažas organizācijas, atspoguļojot materiālu saņemšanu, izmanto grāmatvedības cenas, pēc tam koriģējot novirzes starp grāmatvedības cenām un faktiskajām izmaksām (taupījumi, pārtēriņi).

Kāpēc izmantot atlaides? Tie ļauj vienkāršot grāmatvedības uzskaiti lielās organizācijās ar lielu materiālu klāstu un lielu piegāžu skaitu.

Tā kā rēķina datums ne vienmēr atbilst preces saņemšanas datumam, var rasties šādas situācijas. Preču saņemšanas datums sakrīt ar rēķina izrakstīšanas datumu. Ar to saistītie darījumi tiek publicēti vienlaikus un vienlaikus.

Konkrētajā dienā notiek tikai preču piegāde, to pirkumu apliecinošais rēķins uz ierīci attiecas tikai pēc kāda laika. Ja rēķins neietekmē preci pirms pārskata perioda kontu slēgšanas datuma, kontā 30 "Pirkumu uzskaite" tiks parādīts kredīta atlikums, kas atspoguļo to piegāžu statusu, kuras vēl nav izrakstītas, bet organizācija jau ir akceptējusi.

Iedomājieties, ka ir sniegti kādi starpniecības pakalpojumi saistībā ar materiālu iegādi, bet dokumenti vēl nav saņemti. Materiāli ir kapitalizēti un jau norakstīti ražošanai, un tad no darījuma partnera pienāk dokumenti. Grāmatvedim būs jāmaina materiālu faktiskā pašizmaksa (tā ir pieaugusi) un attiecīgi jākoriģē materiālu norakstīšanas darbība. Ja ar materiālu iegādi saistītie dokumenti bieži pienāk ar nokavēšanos, tad organizācijai vēlams izmantot atlaižu cenas.

Ierīce vispirms saņems rēķinu un prece tiks piegādāta vēlāk. Ja prece netiek piegādāta līdz pārskata perioda beigām, Norēķinu kontā tiks parādīts debeta atlikums, kas norāda preces tranzītā statusu, tas ir, preces vērtību, par kuru ir izrakstīts rēķins, bet tas vēl nav piegādāts ierīcē.

Kā iegrāmatot starpību savā pirkuma kontā, jo mēs iekasējam pirkuma cenu? Praksē materiālu piegāde uz noliktavu un to faktiskā iegāde bieži notiek blokā dažādos laikos. Tas ļauj noteikt, kuri sūtījumi vēl nav nosūtīti uz ierīci un kurām jau saņemtajām precēm trūkst rēķina.

Reģistrācijas cenas var būt:

• piegādātāja cena;
• fiksēta cena, kas apstiprināta uz noteiktu laiku;
• materiālu faktiskās izmaksas saskaņā ar iepriekšējo mēnesi.

Grāmatvedības politikā ir jānosaka grāmatvedības cenu noteikšanas kārtība.

15. un 16. konts

Grāmatvedībai par atlaižu cenām tiek izmantoti 15. un 16. konts.

Pasūtījumi materiālu saņemšanai un utilizācijai

Grāmatvedības grāmatās materiālu saņemšanu žurnālā var raksturot šādi. Savukārt materiālu iegādi apliecinošu rēķinu var ierakstīt. Viņam ir konts 21, Kreditori. Viņam ir 30 iepirkumu konti.

Ja materiālu uzskaite tiek veikta iepirkuma cenās, kā norādīts jautājumā aprakstītajā blokā, 30. kontā nevajadzētu būt atšķirībām. Jautājumā tika norādīts, ka, lai gan tiek izmantotas reālās cenas, 30. kontā tomēr ir atlikums. Tā kā, vērtējot privātpersonu, tā ir ievērojama summa, tad starpība starp materiālu krātuvē pieņemto materiālu vērtību un rēķina rezultātā saņemto materiālu vērtību tiek norādīta, ņemot vērā novirzi no materiāla cenas. materiāliem.

15.konts “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”. Pēc debeta - materiālo aktīvu iegādes faktiskās izmaksas, pēc kredīta - organizācijas saņemto materiālu uzskaites vērtība.

Debets 10 Kredīts 15 - noliktavā saņemtie materiāli tika kapitalizēti grāmatvedības cenās.

Tagad visi saņemtie dokumenti par materiāliem tiks ierakstīti konta 15 debetā un veidos faktiskās izmaksas.

To var izdarīt šādi. Pārskata periodu beigās summa no konta 34-1 tiks aprēķināta par ražošanas procesā patērētajiem materiāliem un noliktavā esošajiem materiāliem. Ieraksts, kas attiecas uz materiālu izlaišanu ražošanai, kas tiek uzskaitīts pēc publikācijas.

Tāpēc tam tiks pievienots ieraksts, kas saistīts ar materiālu ražošanas novirzes vērtības pārklasificēšanu no konta 34-1 uz komandas kontu 4 vai 5. Tam ir pārskats 34-1, Materiālu cenu atšķirības. Viņam ir 40 izmaksu pēc veida vai komandas konti.

Debets 15 Kredīts 60- atspoguļo materiālu iegādes izmaksas.

Debets 15 Kredīts 76- tiek atspoguļotas transportēšanas izmaksas saņemtajiem materiāliem.

Debets 15 Kredīts 76- tiek atspoguļoti pakalpojumi, kas saistīti ar materiālu iegādi.

Debets 19 Kredīts 60 (76)- tiek atspoguļots PVN kapitalizētajiem materiāliem.

Debets 68 Kredīts 19- PVN tiek pieņemts atskaitīšanai, pamatojoties uz rēķiniem.

Ir vērts atzīmēt, ka, ja konta atlikums 30 tika izveidots cenu noapaļošanas rezultātā materiāla saņemšanas brīdī un nav būtisks, tad starpību var nosūtīt tieši uz komandas kontu 4 vai 5. Tam ir 40 "Izmaksas pēc veida" vai Konti “Maksa pēc veida”. Komandas konts 5.

Kā uzskaitīt iegādāto preču pašizmaksas atšķirības, ja vienība pieņem preces, kas saņemtas, pamatojoties uz uzglabāšanas dokumentu, bet vēlāk piegādāto preču pašizmaksa ir nedaudz atšķirīga? - jautā lasītājs. Preču nogādāšanai noliktavā ir jāatspoguļo reāls notikums uzglabāšanas ekonomikā.

Mēneša beigās tiek pārbaudīta materiālu uzskaites cena pret faktisko cenu, ja neatbilstību nav, tad nekas cits nav jādara. Ja faktiskā cena izrādīsies zemāka par uzskaites cenu (iekrājumi) vai, tieši otrādi, augstāka (pārtēriņš), tad būs jākoriģē no tā izrietošās novirzes grāmatvedībā. Šim nolūkam tiek izmantots konts 16 “Materiālo vērtību novirzes”.

Kā rēķinā ir definēta ārējā pieņemšana un kā rēķinā?

Tas ir noliktavas vadības dokuments. Tajā ir svarīga informācija par krājumu apgrozījumu, jo īpaši produkta nosaukums, daudzums un akciju cena. Grāmatvedības likuma izpratnē tie ir iekšējie pierādījumi un dokumenti par preču saņemšanu ārējās personas noliktavā. Tomēr viņam ir jāapstiprina, kuras preces un kādi daudzumi faktiski nonākuši noliktavā. Dokumenta izveidošana preču saņemšanai noliktavā kā pasūtījuma vai rēķina spoguļattēls tiek pārsūtīta uz mērķi.

16. kontā tiek ņemta vērā starpība starp uzskaites cenu un materiālu faktiskajām izmaksām.

Debets 15 Kredīts 16- tiek norakstīta materiālu grāmatas cenas pārsniegums pār to faktiskajām izmaksām.

Debets 16 Kredīts 15- materiālu faktisko izmaksu pārsniegums pār to grāmatas cenu tiek norakstīts.

Zemāk ir grāmatvedības ieraksti, kas atspoguļo materiālu saņemšanu no piegādātājiem saskaņā ar piegādes līgumu. Tiesiskais regulējums, kas nosaka piegādes līguma noslēgšanas kārtību, ir noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 30. nodaļas 3. punktā “Preču piegāde”.

Materiālu uzskaite - ietekme nevis uzskaites rezultāts

Domājams, ka jāsalīdzina, vai saņemtās preces tiešām ir atrastas rēķinā, it īpaši, kad tas nonāk uzņēmumā. Rēķins ir komercdokuments, kas apliecina pārdošanu, kā arī citus darījumus, kas tiek apstrādāti līdzvērtīgi pārdošanai PVN likuma izpratnē.

Preču piegāde jāapstiprina ar pārdevēja kontu. Faktiski rēķina informācijai ir jāatbilst tam, ko klients faktiski ir saņēmis. Tās var būt saistītas arī ar to, ka preču saņemšanu noliktavā var veikt pirms rēķina saņemšanas un grāmatošanas vai pēc rēķina saņemšanas kontos.

Grāmatvedības ierakstos iesaistīto kontu saraksts:

10 - Materiāli 19 - Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem aktīviem 19.3 - Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajiem krājumiem 20 - Pamatražošana 40 - Produktu ražošana (darbi, pakalpojumi) 50 - Kasieris 50.01 - organizācijas kase 51 - Norēķinu konti 60 - Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem 60.01 - Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem 60.02 - Norēķini par izsniegtajiem avansiem

62 - Norēķini ar pircējiem un klientiem 62.01 - Norēķini ar pircējiem un klientiem 68 - Nodokļu un nodevu aprēķini 68.2 - pievienotās vērtības nodoklis 71 - Norēķini ar atbildīgām personām 75 - Norēķini ar dibinātājiem 75.1. - Aprēķini par iemaksām statūtkapitālā 83 - Papildu kapitāls 91 - Citi ieņēmumi un izdevumi 91.1 - citi ienākumi 91.2 - Citi izdevumi

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Darījuma summa	Dokumentu bāze
Materiālu piegādes uzskaiti atspoguļojošie grāmatojumi ar samaksu piegādātājam pēc materiālu saņemšanas
10	60.01		Materiālu izmaksas bez PVN
19.3	60.01		PVN summa
68.2	19.3		PVN summa
60.01	51	Tiek atspoguļots piegādātājam maksājamo kontu atmaksas fakts par iepriekš saņemtajiem materiāliem.	Preču iegādes cena
Pasūtījumi materiālu piegādes uzskaitei uz priekšapmaksas
60.02	51	Tiek atspoguļota priekšapmaksa piegādātājam par materiāliem	Avansa maksājuma summa	Bankas izraksts Maksājuma uzdevums
10	60.01	Tiek atspoguļota materiālu saņemšana no piegādātāja uz organizācijas noliktavu. Apakškonts 10 tiek noteikts pēc saņemto materiālu veida	Materiālu izmaksas bez PVN
19.3	60.01		PVN summa
68.2	19.3		PVN summa
60.01	60.02	Iepriekš pārskaitītā priekšapmaksa tiek ieskaitīta parādā par saņemtajiem materiāliem.		Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins

Materiālu saņemšanas uzskaite pēc avansa atskaitēm. Grāmatvedības ieraksti

Zemāk ir grāmatvedības ieraksti, kas atspoguļo atbildīgo personu materiālu saņemšanas uzskaiti, pamatojoties uz avansa atskaitēm un tiem pievienotajiem primārajiem dokumentiem (pavadzīmes, pavadzīmes).

Vai atšķirība starp pirkuma rēķinu un pieņemšanas aktu ir svarīga vai nav?

Preču iegādi apliecinošs rēķins. Atšķirību iekļaušana starp pirkuma rēķinu un dokumentu par to pieņemšanu noliktavā principā būs atkarīga no atšķirību būtiskuma. Atbilstoši noteikumi par to, kā rīkoties šādās situācijās, ir jāapraksta organizācijas pieņemtajos grāmatvedības principos.

Ja no bilances viedokļa ir būtiskas atšķirības, ieteicams tās sākotnēji atzīt 3. grupas “Preču cenu novirzes” kontos. Publicēšanas lapa būs atkarīga no atšķirības zīmes. Atšķirību gadījumā, lai palielinātu krājumus, grāmatošana būs šāda. Atšķirības jāreģistrē, lai samazinātu krājumus.

Materiālu saņemšana no atbildīgās personas var tikt atspoguļota divos veidos:

• Pirmajā variantā tiek izskatīta standarta nosūtīšanas shēma, kas atspoguļo materiālu saņemšanu no konta 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”. Šīs iespējas trūkums ir tāds, ka grāmatvedībā netiek atspoguļots piegādātājs, no kura saņemti materiāli un par kuru tika atmaksāts PVN.
• Otrajā variantā materiālu saņemšana tiek atspoguļota sarakstē ar kontu 60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” un tālāk tiek slēgts parāds piegādātājam sarakstē ar kontu 71 “Norēķini ar atbildīgām personām”. Izmantojot šo pārdomu iespēju, ir papildu iespēja analizēt piegādes pēc piegādātāja

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Darījuma summa	Dokumentu bāze
Grāmatvedības ierakstu variants, kas atspoguļo materiālu saņemšanu no atbildīgām personām pēc standarta shēmas
71	50.01		Summa, kas izsniegta ziņošanai
10	71	Materiālu saņemšana no atbildīgās personas uz organizācijas noliktavu tiek atspoguļota, pamatojoties uz avansa ziņojumam pievienotajiem primārajiem dokumentiem. Apakškonts 10 tiek noteikts pēc saņemto materiālu veida	Materiālu izmaksas bez PVN	Pavadzīme (veidlapa Nr. TORG-12) Saņemšanas rīkojums (TMF Nr. M-4) Avansa ziņojums
19.3	71	Tiek atspoguļota PVN summa, kas saistīta ar saņemtajiem materiāliem.	PVN summa	Pavadzīme (veidlapa Nr. TORG-12) Rēķins
68.2	19.3	PVN summa attiecas uz atmaksu no budžeta. Grāmatošana tiek veikta, ja ir piegādātāja rēķins	PVN summa	Rēķins Pirkuma grāmata Pavadzīme (veidlapa Nr. TORG-12)
Grāmatvedības ierakstu variants, kas atspoguļo materiālu saņemšanu no atbildīgām personām saskaņā ar shēmu, izmantojot kreditoru kontu
71	50.01	Tiek atspoguļota naudas līdzekļu izsniegšana no organizācijas kases atbildīgajai personai.	Summa, kas izsniegta ziņošanai	Konta naudas orderis. Veidlapa Nr KO-2
10	60.01	Materiālu saņemšana no piegādātāja uz organizācijas noliktavu tiek atspoguļota, pamatojoties uz primārajiem dokumentiem, kas pievienoti izdevumu pārskatam. Apakškonts 10 tiek noteikts pēc saņemto materiālu veida	Materiālu izmaksas bez PVN	Pavadzīme (veidlapa Nr. TORG-12) Saņemšanas rīkojums (TMF Nr. M-4)
19.3	60.01	Tiek atspoguļota PVN summa, kas saistīta ar saņemtajiem materiāliem.	PVN summa	Pavadzīme (veidlapa Nr. TORG-12) Rēķins
68.2	19.3	PVN summa attiecas uz atmaksu no budžeta. Grāmatošana tiek veikta, ja ir piegādātāja rēķins	PVN summa	Rēķins Pirkuma grāmata Pavadzīme (veidlapa Nr. TORG-12)
60.01	71	Atspoguļo atbildīgās personas samaksu piegādātājam par saņemtajiem materiāliem	Materiālu iegādes izmaksas	Grāmatvedības sertifikāts-aprēķinsAvansa atskaite

Materiālu saņemšanas uzskaite maiņas līguma ietvaros. Grāmatvedības ieraksti

Juridiskais pamats, kas nosaka maiņas līguma noslēgšanas kārtību, ir noteikts Krievijas Federācijas Civilkodeksa 31. nodaļā “Barteris”. Piegādes darījumu atspoguļošanas metodika maiņas līguma ietvaros sīkāk aplūkota rakstā “Maiņas līguma preču pirkšanas un pārdošanas uzskaite”

Pārskata perioda beigās grāmatvedības atlikumi 340 Preču cenu novirzes ir jāuzskaita saskaņā ar standarta noteikumiem par uzskaites vērtības novirzēm, tas ir, preču un kravas apjoms saistībā ar kontu 731 Pārdoto preču izmaksas plkst. iepirkuma cena.

Atšķirību gadījumā, kas palielina rezervi, ieraksts izskatīsies šādi

Rēķinus glabā 4. un 5. kontos, konts ir salīdzinošā versijā, un kontos noliktavā tiek īstenots princips par iegādāto preču kārtējā perioda pašizmaksas norakstīšanu pirkuma cenā. Izmaksas tiek novērtētas un koriģētas pēc vērtības ne vēlāk kā bilances datumā.

Nododamo materiālu izmaksas tiek noteiktas, pamatojoties uz cenu, par kādu organizācija salīdzināmos apstākļos nosaka līdzīgu materiālu izmaksas.

Zemāk ir grāmatvedības ieraksti, kas atspoguļo uzskaiti par materiālu saņemšanu no piegādātājiem saskaņā ar maiņas līgumu ar parasto materiālu īpašumtiesību nodošanas kārtību saskaņā ar likuma 223. pantu “Iegādātāja īpašumtiesību rašanās brīdis saskaņā ar līgumu”. Krievijas Federācijas Civilkodekss un Krievijas Federācijas Civilkodeksa 224. pants “Lietas nodošana”.

Noteikti publicējiet inventāra labojumu. Izlasiet ekspertu komentārus un pievērsiet uzmanību praktiskiem piemēriem. Zemāk ir sniegti grāmatvedības aprēķinu piemēri. Ņemot vērā Art. 4 sek. 4) saimnieciskās vienības pieņemto grāmatvedības principu ietvaros var piemērot vienkāršošanu, ja tas būtiski neietekmē to aktīvu finansiālo stāvokli un finansiālo stāvokli un finansiālo rezultātu. Viens no vienkāršojumiem grāmatvežiem ir, cita starpā. spēja veikt materiālā apgrozāmā kapitāla krājumu analītisko inventarizāciju saskaņā ar principiem, kas izklāstīti Regulas Nr. 17 sek. 2 punkti 4 UAH.

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Darījuma summa	Dokumentu bāze
10	60.01	Tiek atspoguļota materiālu saņemšana no piegādātāja saskaņā ar maiņas līgumu. Apakškonts 10 tiek noteikts pēc saņemto materiālu veida	Materiālu tirgus vērtība bez PVN	Rēķins (TMF Nr. M-15) Kvīts pasūtījums (TMF Nr. M-4)
19.3	60.01	Tiek atspoguļota PVN summa, kas saistīta ar saņemtajiem materiāliem.	PVN summa
68.2	19.3	PVN summa attiecas uz atmaksu no budžeta. Grāmatošana tiek veikta, ja ir piegādātāja rēķins	PVN summa	InvoicePurchase grāmata
62.01	91.1	Tiek atspoguļota apmainīto materiālu nodošana piegādātājam saskaņā ar maiņas līgumu	Pārdoto materiālu tirgus vērtība
91.2	10	Tiek atspoguļota pārsūtīto materiālu norakstīšana no organizācijas bilances. Konta 10 apakškonts tiek noteikts pēc pārsūtīto materiālu veida	Materiālu izmaksas	Rēķins (TMF Nr. M-15) Rēķins
91.2	68.2	Tiek atspoguļota PVN summa, kas uzkrāta par nodotajiem materiāliem	PVN summa	Rēķins (TMF Nr. M-15) Rēķins Pārdošanas grāmata
60.01	62.01	Tiek ieskaitīts otrās puses parāds saskaņā ar maiņas līgumu	Materiālu izmaksas	Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins

Materiālu saņemšanas uzskaite saskaņā ar dibināšanas līgumiem. Grāmatvedības ieraksti

Saskaņā ar dibināšanas līgumu dibinātāji (dalībnieki) iemaksā organizācijas pamatkapitālā dažāda veida īpašumu, ieskaitot materiālus. Saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” 8. pantu, krājumu (materiālu) faktiskās izmaksas, kas iemaksātas iemaksā organizācijas statūtkapitālā (akciju) kapitālā, tiek noteiktas, pamatojoties uz to naudas vērtību, par kuru vienojušies dibinātāji. organizācijas (dalībnieki) .

Pamatojoties uz iepriekš minētajiem noteikumiem, materiālu saņemšana saskaņā ar dibināšanas līgumu var tikt atspoguļota zemāk esošajā grāmatvedībā ar šādiem ierakstiem.

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Darījuma summa	Dokumentu bāze
10	75.1	Mēs atspoguļojam materiālu saņemšanu saskaņā ar dibināšanas līgumu. Apakškonts 10 tiek noteikts pēc saņemto materiālu veida	Paredzamās materiālu izmaksas, par kurām vienojušies dibinātāji	Saņemšanas pasūtījums (TMF Nr. M-4) Materiālu nodošanas pieņemšanas akts
19	83	Ja dibinātājs, kas pārskaita materiālus uz organizācijas pamatkapitālu, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. panta 3. punktu atjauno PVN, saņēmējai pusei ir jāveic šis paziņojums.	Dibinātāja atjaunotā PVN summa	Rēķins Materiālu nodošanas pieņemšanas akts

Grāmatvedība par bezmaksas materiālu saņemšanu. Grāmatvedības ieraksti

Grāmatvedībā saskaņā ar PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi” 16. pantu ienākumi bezatlīdzības īpašuma saņemšanas veidā tiek atzīti “kā tie tiek radīti (identificēti).

Nodokļu uzskaitē atbilstoši paragrāfiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. panta 1. punkta 4. apakšpunktā "Ieņēmumu atzīšanas kārtība pēc uzkrāšanas metodes" ienākumus bezatlīdzības īpašuma saņemšanas veidā atzīst dienā, kad puses paraksta īpašuma pieņemšanas un nodošanas aktu.

Saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” 9. punktu “krājumu faktiskās izmaksas, ko organizācija saņēmusi saskaņā ar dāvinājuma līgumu vai bez maksas... tiek noteikta, pamatojoties uz to pašreizējo tirgus vērtību pieņemšanas dienā. grāmatvedībai.”

Pamatojoties uz iepriekš minētajiem noteikumiem, materiālu bezatlīdzības saņemšanu var atspoguļot zemāk esošajā grāmatvedībā, izmantojot šādus ierakstus.

Uzskaite par pašu ražoto materiālu saņemšanu

Saskaņā ar metodiskajiem norādījumiem materiāli tiek pieņemti uzskaitei par faktiskajām izmaksām. Materiālu faktiskās izmaksas, ja to ražo organizācija, nosaka, pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas saistītas ar šo materiālu ražošanu. Materiālu ražošanas izmaksu uzskaiti un veidošanu veic organizācija tādā veidā, kas noteikts attiecīgo produktu veidu izmaksu noteikšanai. Tie. Uzņēmumā ražoto materiālu atspoguļošanas kārtība grāmatvedībā ir atkarīga no organizācijā izmantoto produktu izmaksu aprēķināšanas metodikas.

Pašlaik tiek izmantoti šādi gatavo produktu novērtēšanas veidi:

• Par faktiskajām ražošanas izmaksām. Šo gatavās produkcijas (ražoto materiālu) novērtēšanas metodi parasti izmanto vienreizējā un neliela apjoma ražošanā, kā arī neliela diapazona masu produktu ražošanā.
• Pamatojoties uz nepilnu (samazinātu) produktu (ražoto materiālu) ražošanas pašizmaksu, kas aprēķināta, pamatojoties uz faktiskajām izmaksām bez vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem. Var izmantot tajās pašās nozarēs, kur tiek izmantota pirmā produktu novērtēšanas metode.
• Par standarta (plānotajām) izmaksām. Ieteicams izmantot nozarēs ar masveida un sērijveida ražošanu un lielu produktu klāstu.
• Par cita veida cenām.

Tālāk mēs apsvērsim divas iespējas, kā grāmatvedībā reģistrēt pašu ražoto materiālu saņemšanu.

Konts Dt	Kt konts	Elektroinstalācijas apraksts	Darījuma summa	Dokumentu bāze
Materiālu uzskaite par standarta (plānotajām) izmaksām.
10	40	Materiālu izlaišana (izgatavošana) tiek atspoguļota plānotajās izmaksās	Plānotās izmaksas	Kvīšanas pasūtījums (TMF Nr. M-4)
40	20	Tiek atspoguļotas faktiskās ražošanas izmaksas	Ražoto materiālu faktiskās izmaksas	Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins
10	40	Tiek atspoguļota noviržu norakstīšana starp materiālu izmaksām faktiskajās izmaksās un to izmaksām standarta (plānotajās) izmaksās.	Novirzes lielums ir “melns” vai “sarkans” atkarībā no novirzes līdzsvara	Grāmatvedības sertifikāts-aprēķins
Materiālu uzskaite pēc faktiskajām izmaksām.
10	20	Materiālu izlaišana (ražošana) tiek atspoguļota faktiskajās izmaksās	Faktiskās ražošanas izmaksas	Kvīšanas pasūtījums (TMF Nr. M-4)

Inventāra aktīvi (TMV) ir organizācijas materiālais īpašums, kas saistīts ar apgrozāmo kapitālu. Sīkāk apskatīsim, kā grāmatvedībā tiek kārtoti krājumi, darījumi un dokumenti.

Grāmatvedībā inventāra pozīcijas ir materiālie aktīvi, kas tiks izmantoti gatavās produkcijas ražošanā. Krājuma preču uzskaitei grāmatvedībā primāri ir paredzēts aktīvais konts 10 “Materiāli”. Uzņēmumos ērtākai uzskaitei tiek atvērti subkonti kontam 10 pa materiālu veidiem:

Krājuma preču iegādes metodes organizācijā var būt dažādas, piemēram:

• Preču un materiālu iegāde no darījuma partnera par bezskaidras naudas norēķinu ( apspriests 1. piemērā);
• Organizācija darbiniekam izsniedz skaidru naudu inventāra priekšmetu iegādei ( pētīts 2. un 3. piemērā).

Pēc tam iegādātās un kapitalizētās preces tiek pārnestas uz ražošanu. Nododot materiālus ražošanā, uzņēmums var norakstīt izmaksas grāmatvedības vajadzībām, savā grāmatvedības politikā norādot vienu no šādām metodēm:

Nodokļu uzskaites vajadzībām norakstīto materiālu izmaksas tiek noteiktas saskaņā ar 2. un 4. punktu. 254 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.

Materiālus var norakstīt:

• Pamatprodukcijai (skaits 20) ( 4. piemērs);
• Palīgražošanai (konts 23);
• Vispārējiem ražošanas izdevumiem (25. konts);
• Vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem (konts 26) ( 5. piemērs).

Grāmatvedības inventāra priekšmetu uzskaitei grāmatvedībā

Piemērs 1. Preču un materiālu iegāde no darījuma partnera ar bankas pārskaitījumu

Krājumu (MPI) iegādi ar bankas pārskaitījumu regulē PBU 5/01 5.-11. punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 254. panta 1. punkts.

Organizācija VESNA LLC iepērk ražošanas materiālus no piegādātāja UYUT LLC par kopējo summu 59 000 rubļu, t.sk. PVN 18% - 9000 rub.

Materiālu iegāde bezskaidras naudas darījumiem:

Saņemiet 267 video nodarbības 1C bez maksas:

Piemērs 2. Preču un materiālu iegāde par skaidru naudu ar PVN

Organizācija VESNA LLC izsniedza līdzekļus darbiniekam A. A. Ivanovam. 15 000 rubļu apmērā. no organizācijas kases preču un materiālu iegādei. Darbiniece sniedza avansa atskaiti par izsniegto summu.

Materiālu iegāde, izmantojot atbildīgu personu, kas ievieto:

Debeta konts	Kredīta konts	Darījuma summa, rub.	Elektroinstalācijas apraksts	Dokumentu bāze
71.01	50.01	15 000,00
10.09	71.01	12 711,86		Iepriekšējais ziņojums, preču pavadzīme (TORG-12)
19.03	71.01	2 288,14	Ir ņemts vērā PVN par iegādātajām inventāra precēm	Saņemts rēķins
68.02	19.03	2 288,14	PVN tiek pieņemts atskaitīšanai	Pirkumu grāmata

Piemērs 3. Preču un materiālu iegāde par skaidru naudu bez PVN

Organizācija VESNA LLC izsniedza līdzekļus darbiniekam A. A. Ivanovam. 20 000,00 rubļu apmērā no organizācijas kases inventāra un materiālu iegādei. Darbinieks iegādājās preces un materiālus mazumtirdzniecības veikalā, izmantojot pārdošanas čeku bez PVN un iztērēja par RUB 2500,00 vairāk nekā izsniegtie līdzekļi. Darbiniece iesniedza avansa atskaiti par izsniegto summu.

Materiālu iegāde bez PVN, izmantojot atbildīgo personu, kas sūta:

Debeta konts	Pārbaudietaizdevumu	Darījuma summa, rub.	Elektroinstalācijas apraksts	Dokumentu bāze
71.01	50.01	20 000,00	Naudas līdzekļu izsniegšana darbiniekam uz kontu preču un materiālu iegādei	Pārvaldnieka rīkojums, Izdevumu kases orderis (KO-2)
10.09	71.01	22 500,00	Darbinieka avansa atskaite par iegādātajām inventāra precēm	Avansa atskaite, Pārdošanas kvīts
71.01	50.01	2 500,00	Līdzekļu izsniegšana darbiniekam (pārtēriņu summa saskaņā ar avansa atskaiti)	Avansa atskaite, Izdevumu kases orderis (KO-2)

4. piemērs. Materiālu norakstīšana uz galveno ražošanu

Uzņēmums VESNA LLC nodod ražošanā 70 gabalus 4x4 dēļu gatavās produkcijas ražošanai. Saskaņā ar grāmatvedības politiku materiāli tiek norakstīti par vidējo cenu.

Saskaņā ar “4x4 dēļu” nomenklatūru organizācijai bija 150 gabalu atlikums par kopējo summu 40 500,00 rubļu:

• Aprēķināsim vidējās izmaksas: 40 500,00 / 150 = 270,00 rubļi;
• Aprēķināsim ražošanā nodotā ​​materiāla izmaksas: 70 * 270,00 = 18 900,00 rubļi.

Materiālu norakstīšana uz pamatprodukciju - sūtījumi un dokumenti:

5. piemērs. Materiālu norakstīšana vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem

Organizācija SIA VESNA Grāmatvedības nodaļai nodeva 50 blokdes un 100 pildspalvas. Saskaņā ar grāmatvedības politiku materiālu izmaksas tiek norakstītas pēc vidējās cenas.

Organizācijai bija atlikumi piezīmju grāmatiņu klāstā 400 gab. par kopējo summu 10 280,00 rubļi, pildspalvu diapazonā 550 gab. par kopējo summu 8 525,00 rubļi.

Aprēķināsim vidējās izmaksas:

• piezīmju grāmatiņas 10 280,00 / 400 = 25,70 rubļi;
• pildspalvas 8525,00 / 550 = 15,50 rub.

Aprēķināsim norakstīto materiālu izmaksas vispārējiem uzņēmējdarbības izdevumiem:

• piezīmju grāmatiņas 50 * 25,70 = 1 285,00 rub.;
• pildspalvas 100 * 15,50 = 1550,00 rub.

Tādējādi materiāli ar kopējām izmaksām RUB 2835,00 tika norakstīti kā vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi, kas ir atspoguļots norīkojumā.

Konts 10 “Materiāli” ir paredzēts uzņēmuma krājumu (izejvielas, degviela, rezerves daļas utt.) uzskaitei.

Konts ir aktīvs, sintētisks, un tam ir vairāki apakškonti. Varat lasīt par to, kādi konti pastāv. Konta kontekstā varat uzturēt analītisko uzskaiti pēc materiāla veida un ražošanas vērtībām.

UZ konts 10 “Materiāli” Apakškontus var atvērt:

• 10-1 “Izejvielas un materiāli”;
• 10-2 “Iegādātie pusfabrikāti un sastāvdaļas, konstrukcijas un detaļas”;
• 10-3 “Degviela”;
• 10-4 “Konteineri un iepakojuma materiāli”;
• 10-5 “Rezerves daļas”;
• 10-9 “Inventārs un mājsaimniecības piederumi”;
• un citi.

Konta 10 debets atspoguļo visus materiālu saņemšanu, un Kredīts reģistrē to norakstīšanu (iznīcināšanu).

Konta 10 “Materiāli” atlikumu var tikai debetēt, jo konts ir aktīvs!

Es ierosinu apsvērt galvenos tipiskos darījumus kontam 10.

1. Materiāli saņemti no piegādātāja D-10 K-60/76
2. PVN tiek atspoguļots uz saņemtajiem materiāliem D-10 K-60/76.
3. Materiāli saņemti no atbildīgās personas D-10 K-71.
4. Materiāli, kas iemaksāti kā iemaksa D-10 K-75 pamatkapitālā, ir kapitalizēti.
5. Inventarizācijas laikā tika identificēti neuzskaitīti materiāli D-10 K-91
6. Pamatlīdzekļu D-10 K-91 likvidācijas rezultātā saņemtie materiāli tika kapitalizēti
7. Saņemti citas organizācijas dāvinātie materiāli D-10 K-98.
8. Materiāli tika norakstīti ar ražošanu nesaistītām vajadzībām (darba apstākļu uzlabošanai) - D-91 K-10.
9. Materiāli no D-10 K-20 ražošanas ir atgriezti.
10. Materiāli pamatlīdzekļu būvniecībai D-08 K-10 tika norakstīti.
11. Materiāli tika norakstīti D-20 K-10 pamatražošanai.
12. Materiāli tika norakstīti palīgražošanai D-23 K-10.
13. Materiālu izmaksas ir iekļautas D-44 K-10 pārdošanas izmaksās.
14. Materiālu izmaksas avārijas situācijās (ugunsgrēkā) cietušajiem tika norakstītas - D-99 K-10.

Uzņēmumam ir tiesības norakstīt materiālus ražošanai, izmantojot šādas vērtēšanas metodes:

1. katras vienības izmaksās;
2. (FIFO metode);
3. uz pēdējo pirkumu rēķina (LIFO metode – netiek izmantota kopš 2008. gada).

Metode ir jāizvēlas un jānosaka grāmatvedības politikā.

Atrisināsim nelielu problēmu, lai pastiprinātu tēmu:

Mēbeļu ražotne iegādājās 7 dēļus par cenu 100 rubļi/m, bez PVN. Maksa par dēļu piegādi ir 150 rubļi, bez PVN. Maksājums par materiāliem un piegādi tika apmaksāts no bankas konta. Skapja izgatavošanai tika norakstīti 3 dēļi vidējā pašizmaksā.

Izveidojiet ziņas.

Risinājums:

1. Aprēķināsim PVN uz dēļiem = 700 * 0,18 = 126 rubļi.
2. Aprēķināsim PVN transporta izmaksām = 150 * 0,18 = 27 rubļi.
3. Transporta izmaksas ir vienmērīgi sadalītas starp dēļiem.
4. Aprēķināsim norakstīto dēļu daudzumu, izmantojot vidējo izmaksu metodi: 850/7*3 = 364,29 rubļi.

Izveidosim vadu:

1. Materiāli no piegādātāja D-10 K-60 tika kapitalizēti - 700 rubļu.
2. PVN tiek atspoguļots iegādātajiem materiāliem D-19 K-60 - 126 rubļi.
3. Transporta izmaksas ir atspoguļotas - D-10 K - 60 - 150 rubļi.
4. PVN tiek atspoguļots transporta izmaksās – D-19 K-60 – 27 rubļi.
5. Materiāli D-20 K-10 tika norakstīti ražošanai - 364,29 rubļi.

Materiālu saņemšana noliktavā tiek atspoguļota grāmatvedības kontā 10 “Materiāli”. Konta 10 debets ir paredzēts, lai atspoguļotu saņemto materiālu izmaksas, konta 10 kredīts ir paredzēts, lai atspoguļotu tos, kas izlaisti no noliktavas ražošanā vai ārpus organizācijas.

Kontā 10, var ņemt vērā izejvielas, krājumus, pusfabrikātus, degvielu un smērvielas, konteinerus u.c. Katram inventāra preču veidam var atvērt atsevišķu subkontu. Savukārt katrā apakškontā var veikt arī analītiskos ierakstus par konkrētiem materiālu veidiem (vai pēc kategorijas, zīmola, uzglabāšanas vietas).

Materiālu uzskaite pēc saņemšanas

Inventārs un materiāli tiek pieņemti uzskaitei, pamatojoties uz saņemšanas orderi, veidlapu M-4, papildus tiek izveidota uzskaites karte, veidlapa M-17.

Darbinieks, kas ir atbildīgs par materiālu saņemšanu noliktavā, pieņem vērtslietas, pamatojoties uz pilnvaru (noformēta, piemēram, veidlapa M-2 vai M-2a). Šim darbiniekam ir jāpārbauda faktiskais daudzums ar to, kas norādīts pavaddokumentos (pavadzīme, pavadzīme). Papildus tiek pārbaudīts saņemto vērtslietu stāvoklis, derīguma termiņš, derīguma termiņš. Ja tiek konstatētas kvalitātes vai daudzuma neatbilstības, tiek sastādīts neatbilstības akts veidlapā M-7, aizpildīts akts kopā ar pretenziju tiek nosūtīts piegādātājam vērtību atgriešanai vai to nomaiņai.

Saņemot materiālus no piegādātāja, to izmaksas tiek ierakstītas konta 10 debetā korespondencē grāmatvedības norēķinu kontam ar piegādātājiem. Parasti norīkojumam materiālu saņemšanai ir forma D10 K60.

Ja pircēja organizācija ir PVN maksātājs, tad PVN tiek piešķirts no pavaddokumentos norādītās pašizmaksas, grāmatojot D19 K60, pēc tam nosūta atskaitīšanai ar grāmatojumu D68.PVN K19. Paši materiāli tiek piegādāti uz noliktavu par pašizmaksu bez PVN.

Der atgādināt, ka, lai piešķirtu PVN un nosūtītu to atmaksai no budžeta, ir jāsaņem no piegādātāja rēķins ar piešķirto nodokļa summu. Tikai tad, ja ir pieejams šis dokuments, pircējam ir tiesības ieskaitīt PVN atsevišķā kontā.

Par saņemtajiem un kapitalizētajiem materiāliem pircējs maksā piegādātājam skaidrā vai bezskaidrā naudā, un tiek atspoguļoti sūtījumi D60 K50 vai D60 K51.

Pēc saņemšanas materiālus var saņemt divos veidos:

1. pēc faktiskajām izmaksām;
2. par atlaidēm.

Apskatīsim katru no šīm metodēm sīkāk.

Materiālu kapitalizācija pēc faktiskajām izmaksām

Šī uzskaites metode visbiežāk sastopama uzņēmumos. Šajā gadījumā organizācija summē visas izmaksas, kas saistītas ar vērtslietu iegādi, un ieraksta šo summu konta 10 debetā.

Kādas izmaksas var iekļaut faktiskajās izmaksās:

• līgumā noteiktās materiālu izmaksas;
• , tā sauktais TZR;
• Trešo personu pakalpojumi, piemēram, konsultācijas, informācija;
• Papildu izmaksas, kas saistītas ar materiālu nogādāšanu piemērotā stāvoklī.

Publicēšana pēc materiālu saņemšanas par faktiskajām izmaksām:

Materiālu kapitalizācija grāmatvedības cenās

Šo metodi parasti izmanto ražošanas uzņēmumi, kuriem krājumu preču saņemšana notiek regulāri. Vienlaikus organizācija izstrādā un apstiprina grāmatvedības cenas, piemēram, vidējās iepirkuma cenas vai plānotās izmaksas. Tieši par šīm uzskaites cenām materiāli tiek norakstīti 10. kontā.

Faktisko izmaksu atspoguļošanai tiek izmantots papildus konts 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”.

Saņemto vērtslietu faktiskās izmaksas tiek atspoguļotas konta 15 debetā sarakstē ar kontu. 60, kamēr tiek veikta elektroinstalācija D15 K60. Ja organizācija ir PVN maksātājs, tad nodokļa summa tiek ieskaitīta kontā 19, un materiāli tiek iekasēti pašizmaksā bez PVN.

Pēc tam materiāli tiek ieskaitīti tieši kontā 10, bet pēc uzskaites cenām un tiek veikta grāmatošana D10 K15.

Pēc šo operāciju veikšanas 15.kontā atklājas neatbilstība starp faktiskajām un uzskaites cenām. Lai ņemtu vērā šo neatbilstību, tiek ieviests papildu konts 16 “Materiālo vērtību novirze”.

Ieraksti, lai atspoguļotu izmaksu novirzes:

1. Ja faktiskā cena ir lielāka par uzskaites cenu, tad grāmatošana D16 K15 tiek veikta par summu, kas vienāda ar novirzi.
2. Ja faktiskā cena ir mazāka par uzskaites cenu, tad tiek veikta grāmatošana D15 K16.

Pirmajā gadījumā kontā 16 tiek veidots debeta atlikums. Notiek mēneša laikā. Šajā gadījumā mēneša beigās ir nepieciešams norakstīt novirzes summu no kredīta konta 16. Šī summa tiek norakstīta tajā pašā kontā, kurā tika izsniegti materiāli. Mēneša beigās norakstāmā novirzes summa ir atkarīga no mēnesī no noliktavas izvesto materiālu daudzuma un tiek noteikta pēc formulas:

∗(konta 16 debeta atlikums mēneša sākumā + konta 16 debeta apgrozījums mēnesī) * konta 10 kredīta apgrozījums mēnesī / (konta 10 debeta atlikums mēneša sākumā + konta debeta apgrozījums 10 par mēnesi) ∗

Otrajā gadījumā, kad faktiskā cena ir mazāka par uzskaites cenu, 16.kontā veidojas kredīta atlikums. Mēneša beigās daļa novirzes summas tiek norakstīta no kredītkonta 16, izmantojot reverso operāciju, tas ir, daļa summas tiek noņemta un norakstīta uz tā paša konta debetu, kurā tiek izsniegti materiāli. Summu, kas jāatņem mēneša beigās, nosaka pēc formulas:

∗(Konta 16 kredīta atlikums mēneša sākumā + konta 16 kredīta apgrozījums mēnesī) * konta 10 kredīta apgrozījums mēnesī. / (debeta atlikums kontā 10 mēneša sākumā + debeta apgrozījums kontā 10 mēnesī)∗

Sūtījumi pēc materiālu saņemšanas par grāmatvedības cenām:

Debets	Kredīts	operācijas nosaukums
15	60	Atspoguļo faktiskās materiālu izmaksas bez PVN
19	60	Ir piešķirta PVN summa par iegādātajām materiālajām vērtībām
68.PVN	19	PVN ir atskaitāms
10	15
60	51
16	15	Tiek atspoguļots faktiskās cenas pārsniegums pār grāmatas cenu
15	16	Tiek atspoguļots uzskaites cenas pārsniegums pār faktisko cenu
60	51	Maksājums tika pārskaitīts piegādātājam par materiālajām vērtībām

Piemērs

Uzņēmums iepērk no piegādātāja materiālos aktīvus - 2000 gab. kopējās izmaksas 236 000. Ar PVN. PVN summa 36 000.

Atlaides cena par gabalu ir 90 rubļi. Mēneša laikā ražošanā tika izlaistas 700 vienības.

Kādi ieraksti grāmatvedim jāatspoguļo mēneša beigās?

Ziņojumi:

Summa	Debets	Kredīts	operācijas nosaukums
236 000	60	51	Maksājums tika pārskaitīts piegādātājam par materiālajām vērtībām
200 000	15	60	Materiālu izmaksas tiek ņemtas vērā iepirkuma cenās bez PVN
36 000	19	60	PVN summa tiek piešķirta no materiālo vērtību izmaksām
36 000	68	19	PVN ir atskaitāms
180 000	10	15	Materiāli tiek kapitalizēti grāmatvedības cenās
20 000	16	15	Tiek atspoguļots pirkuma cenas pārsniegums pār uzskaites cenu
77 000 (700 x 110)	20	10	Ražošanā tika laisti 700 gabali. materiāliem
8555	20	16	Uzskaites cenas novirze no iegādes cenas tiek norakstīta proporcionāli norakstītajām materiālajām vērtībām

Materiālu ražošana

Ja materiālie aktīvi netiek iegādāti par maksu no piegādātāja, bet tiek radīti paši vai ar trešo pušu organizāciju palīdzību, tad tie tiek iekļauti noliktavā par izmaksām, kas ietver visas to ražošanas izmaksas. Izmaksas var ietvert trešo pušu organizāciju pakalpojumus, ražošanā iesaistīto darbinieku algas, to ražošanā iesaistīto pamatlīdzekļu nolietojumu un izejvielas.

Visas izmaksas tiek ierakstītas ar ražošanu saistīto kontu debetā (20, 23), pēc tam izmaksas tiek pārskaitītas no kredīta uz konta 10 debetu.

Ziņojumi:

Materiālu saņemšana bez maksas

Vēl viens veids, kā saņemt materiālās vērtības, ir saņemt tās bez maksas. Ziedojot, vērtības tiek iekasētas pēc vidējās tirgus vērtības, ieskaitot citas ar saņemšanu saistītās izmaksas, piemēram, transportēšanas izmaksas.

Šādu materiālu uzskaitei tiek izmantots konts 98 “Uz atlikto periodu ienākumi”. Vērtslietas tiek piegādātas ar D10 K98 elektroinstalāciju.

Tā kā vērtslietas tiek izlaistas ražošanā, vērtību proporcionāli noraksta no konta 98 ​​uz citiem ienākumiem (ieraksts D91/2 K98).

Bez maksas saņemto materiālu izmaksām PVN netiek attiecināts.