ทำไมการเช่าซื้อจึงประหยัดภาษี? การเลือกแหล่งเงินทุนเพื่อการลงทุน ตัวอย่างทั้งหมดเป็นเพียงตัวอย่างและจัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการให้ข้อมูลเท่านั้น **ผลประโยชน์ที่แท้จริงของการเช่าจะขึ้นอยู่กับธุรกรรมการเช่าเฉพาะ
เป้าหมาย: เปรียบเทียบวิธีการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและเลือกวิธีที่ทำกำไรได้มากที่สุด วิธีดำเนินการ: พิจารณาเงื่อนไขการทำธุรกรรม เปรียบเทียบต้นทุนและผลประโยชน์ของเครื่องมือทางการเงินต่างๆ คำนวณอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง
สินเชื่อและการเช่าซื้อเป็นสองวิธีที่เข้าถึงได้มากที่สุดและพบเห็นได้ทั่วไปในการได้มาซึ่งทรัพย์สินผ่านการจัดหาเงินกู้ เงื่อนไขในการดึงดูดเขาโดยใช้เครื่องมือเหล่านี้มีความคล้ายคลึงกันมาก ในสัญญาเช่าทางการเงินและการกู้ยืมจากธนาคาร ผู้กู้จะต้องชำระค่าทรัพย์สินบางส่วน ซึ่งโดยปกติจะอยู่ที่ 10 ถึง 30 เปอร์เซ็นต์ด้วยตัวเอง หรือวางเงินมัดจำ เมื่อดึงดูดเงินทุนจากธนาคาร สิ่งนี้เรียกว่า "การมีส่วนร่วมด้วยเงินทุนของตัวเอง" และเมื่อทำการเช่าเรียกว่า "ล่วงหน้า" ทั้งบริษัทลีสซิ่งและธนาคารจะต้องประกันทรัพย์สินที่เป็นเรื่องของการทำธุรกรรมซึ่งในกรณีแรกเป็นทรัพย์สินของผู้ให้เช่าและในกรณีที่สองตามกฎจะทำหน้าที่เป็นหลักประกัน
หากเราพูดถึงค่าใช้จ่ายหลักทั้งสองกรณีจะรวมถึงการชำระหนี้เงินต้น ดอกเบี้ย และค่าคอมมิชชั่นธนาคาร เนื่องจากบริษัทลีสซิ่งจะได้รับเงินกู้เพื่อซื้ออุปกรณ์ด้วย อย่างไรก็ตาม โดยพื้นฐานแล้วการเป็นตัวกลางระหว่างธนาคารและลูกค้า ผู้ให้เช่าจะเพิ่มส่วนต่างให้กับต้นทุนการบริการ
ในส่วนของภาษี ในกรณีของการสรุปธุรกรรมการเช่าซื้อ บริษัทจะใช้อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่ง ซึ่งจะช่วยลดจำนวนและระยะเวลาในการชำระภาษีทรัพย์สิน ในขณะที่ดึงดูดเงินทุนจากธนาคาร สินทรัพย์ถาวรก็จะถูกคิดค่าเสื่อมราคา ส่งผลให้ฐานภาษีเงินได้ลดลง . เมื่อทำการเช่าสามารถประหยัดภาษีได้เนื่องจากการชำระเงินทั้งหมดรวมอยู่ในราคาต้นทุนแล้ว ความแตกต่างที่สำคัญระหว่างการเช่าซื้อทางการเงินและการให้กู้ยืมคือมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระค่าเช่า และด้วยการกู้ยืมการชำระค่าเงินต้นดอกเบี้ยและค่าคอมมิชชั่นของธนาคารไม่ต้องเสียภาษีนี้ผู้ยืมจะจ่ายเมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์และได้รับเครดิตหลังจากนำสินทรัพย์ถาวรไปดำเนินการ
อัตรากำไรจากการเช่าและผลกระทบทางภาษี
โดยทั่วไปแล้ว การเลือกเครื่องมือทางการเงินจะขึ้นอยู่กับการคำนวณต้นทุนและจำนวนเงินออมในภาษีทรัพย์สินและภาษีเงินได้ สิ่งอื่นๆ ที่เท่าเทียมกัน มักให้ความสำคัญกับวิธีที่ถูกที่สุดในการดึงดูดทรัพยากรทางการเงิน การเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายสัมบูรณ์และการประหยัดภาษีเป็นแนวทางที่เรียบง่ายซึ่งไม่ได้คำนึงถึงประเด็นสำคัญหลายประการ แต่ปัญหาหลักเมื่อเปรียบเทียบการให้กู้ยืมของธนาคารและการเช่าทางการเงินคือผู้ให้เช่าเสนอเฉพาะกำหนดการชำระเงินสุดท้ายแก่ลูกค้าเพื่อการพิจารณาและตามกฎแล้วอย่าเปิดเผยต้นทุนทางการเงินภายในและขนาดของส่วนต่างที่รวมอยู่ในการชำระเงินตามสัญญาเช่า . ดังนั้นผู้เขียนจึงเสนอให้กำหนดวิธีที่ทำกำไรได้มากที่สุดในการซื้ออสังหาริมทรัพย์โดยพิจารณาจากอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง แต่ก่อนอื่น เรามาเปรียบเทียบการเช่าซื้อและการกู้ยืมโดยการคำนวณจำนวนเงินที่ชำระและเปรียบเทียบผลกระทบทางภาษีกันก่อน ข้อมูลนี้จะเป็นประโยชน์ในการทำความเข้าใจโครงสร้างการจ่ายค่าเช่าและผลกระทบทางภาษีของตัวเลือกทางการเงินทั้งสองแบบ ข้อมูลเบื้องต้นแสดงอยู่ในตารางที่ 1 ซึ่งสอดคล้องกับสภาวะตลาดโดยเฉลี่ยสำหรับธุรกรรมสินเชื่อและลีสซิ่งจากธนาคาร
ตารางที่ 1.เงื่อนไขในการทำธุรกรรมทางการเงินเพื่อซื้ออุปกรณ์
| เงื่อนไขพื้นฐาน | เครดิต | ลีสซิ่ง |
| ค่าอุปกรณ์รวมภาษีมูลค่าเพิ่มพันรูเบิล | 11 800 | |
| ภาษีมูลค่าเพิ่มพันรูเบิล | 1800 | |
| กลุ่มค่าเสื่อมราคา | 5 | |
| อายุการใช้งานเดือน | 85 | |
| การชำระคืนเงินต้น | รายเดือน โดยผ่อนชำระเท่าๆ กัน | - |
| อัตราดอกเบี้ย, % | 13 | |
| อัตรากำไรจากการเช่า, % | - | 4 |
| อัตราภาษีทรัพย์สิน % | 2,2 | |
| การมีส่วนร่วมด้วยเงินทุนของตัวเอง / ล่วงหน้า % | 20 | |
| ระยะเวลาการจัดหาเงินทุนเดือน | 29 | |
| อัตราค่าเสื่อมราคาเร่งขึ้น | - | 3 |
เพื่อให้การคำนวณง่ายขึ้น มีการตั้งสมมติฐานหลายประการภายใต้เงื่อนไข:
- ค่าใช้จ่ายในการดึงดูดทรัพยากรเครดิตสำหรับองค์กรและบริษัทลีสซิ่งเท่ากัน
- อัตรากำไรจากการเช่าจะได้รับเป็นตัวอย่าง ในทางปฏิบัติมักไม่เปิดเผย บ่อยครั้งที่อัตรากำไรขั้นต้นมากกว่า 4-5 เปอร์เซ็นต์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในธุรกรรมการค้าปลีก (เช่น การจัดหาเงินทุนในการซื้อยานพาหนะ)
- เงินทดรองจ่ายในกรณีที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรโดยใช้แหล่งสินเชื่อและการเช่าซื้อจะเหมือนกัน
- ผู้กู้จะชำระคืนเงินกู้ทุกเดือนโดยชำระเท่ากัน
- ค่าใช้จ่ายในการประกันรายการที่เช่าก็เท่ากัน แต่ในตัวอย่างการคำนวณจะไม่นำมาพิจารณา
- ระยะเวลาถูกเลือกตามค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ทั้งหมดระหว่างการเช่าเป็นเวลา 29 เดือนโดยคำนึงถึงการใช้ค่าสัมประสิทธิ์การคิดค่าเสื่อมราคาแบบเร่งเท่ากับ 3 ในทางปฏิบัติมักจะต่ำกว่าและสำหรับคุณสมบัติของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสามนั้น ไม่ได้ใช้เลย (ในเรื่องนี้การเช่าทรัพย์สินของกลุ่มค่าเสื่อมราคาที่หนึ่งหรือสามมักจะมีราคาแพงกว่าเงินกู้จากธนาคารเว้นแต่บริษัทลีสซิ่งจะได้รับส่วนลดจากซัพพลายเออร์ (นี่คือวิธีการทางการตลาด "การเช่าซื้อที่ 0" เปอร์เซ็นต์”) พัฒนาขึ้น
ในการคำนวณของเรา เราถือว่าการจ่ายค่าเช่า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) เท่ากับการจ่ายเงินกู้ เพิ่มขึ้นตามส่วนต่างของบริษัทลีสซิ่งและจำนวนภาษีทรัพย์สิน (เราถือว่าผู้ให้เช่าเป็นผู้ชำระ) กล่าวอีกนัยหนึ่ง งานอยู่ที่การเปรียบเทียบสิ่งที่การตั้งค่าภาษีมอบให้เรา และสิ่งที่อัตรากำไรจากการเช่า "เอาไป" ได้รับผลลัพธ์ต่อไปนี้ (การคำนวณแสดงไว้ในตารางที่ 2 และ 3) การประหยัดภาษีทรัพย์สินในกรณีที่ซื้ออุปกรณ์ภายใต้โครงการเช่าในช่วงระยะเวลาการเช่าจะมีมูลค่า 175,000 รูเบิลมากกว่า 85 เดือน (ระยะเวลาค่าเสื่อมราคา) - 513,000 รูเบิล ความแตกต่างในการประหยัดภาษีเงินได้เป็นเวลา 29 เดือนจะเข้าข้างโครงการเช่าซื้อและจะมีมูลค่า 1,212,000 รูเบิลและผลรวมเมื่อคำนึงถึงการหักมาร์จิ้นจะเท่ากับ 915,000 รูเบิล เมื่อสัญญาเช่าหมดลงจะไม่มีการประหยัดภาษีเงินได้ ในเวลาเดียวกันค่าเสื่อมราคายังคงเกิดขึ้นจากเงินกู้และในที่สุด (เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาค่าเสื่อมราคา) ผลการออมจะลดลงเหลือ 33,000 รูเบิล
ตารางที่ 2การคำนวณการประหยัดภาษีเงินได้ประจำปีสำหรับสินเชื่อและการเช่าซื้อถู
| ปี | เครดิต | ลีสซิ่ง | |||||||
| การไถ่ถอน หลัก หนี้ |
จ่าย เปอร์เซ็นต์ |
ค่าเสื่อมราคา | ภาษี เกี่ยวกับทรัพย์สิน |
ประหยัด ภาษี มีกำไร ((2 + 3 + 4) × 20%) |
ลีสซิ่ง การชำระเงิน ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม |
รวม ระยะขอบ |
รวม ภาษี เกี่ยวกับทรัพย์สิน |
ประหยัด ภาษี มีกำไร (6 × 20%) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1 | 3 906 207 | 994 816 | 1 411 765 | 204 471 | 522 210 | 6 785 630* | 305 986 | 174 483 | 1 357 126 |
| 2 | 3 906 207 | 485 478 | 1 411 765 | 173 412 | 414 131 | 4 029 009 | 149 738 | 83 448 | 805 802 |
| ทั้งหมด ใน 29 เดือน |
9 440 000 | 1 533 278 | 4 235 294 | 440 971 | 1 241 909 | 12 271 111 | 472 000 | 265 833 | 2 454 222 |
| 3 | - | - | 1 411 765 | 129 412 | 308 235 | - | - | - | - |
| 4 | - | - | 1 411 765 | 98 353 | 302 024 | - | - | - | - |
| 5 | - | - | 1 411 765 | 67 294 | 295 812 | - | - | - | - |
| 6 | - | - | 1 411 765 | 36 235 | 289 600 | - | - | - | - |
| 7 | - | - | 1 411 765 | 6902 | 24 910 | - | - | - | - |
| ทั้งหมด ใน 85 เดือน |
779 167 | 2 462 489 | 265 833 | 2 454 222 | |||||
*ในปีแรกรวมค่าล่วงหน้าแล้ว
ดูเหมือนว่าประโยชน์ของการใช้แผนการเช่าซื้อจะเห็นได้ชัด โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากมีการใช้ส่วนลด แต่ในทางกลับกัน สถานการณ์ดูแตกต่างไปบ้าง เนื่องจากเราไม่เพียงแต่ไม่คำนึงถึงมูลค่าเงินตามเวลา แต่ยังมองข้ามช่วงเวลาของการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มอีกด้วย
ตารางที่ 3การคำนวณผลกระทบของการใช้แผนการเช่าเมื่อเปรียบเทียบกับเงินกู้รายปี ถู (แนวทางแบบง่าย)
| ปี | การประหยัดภาษี เกี่ยวกับทรัพย์สิน ศิลปะ. 4 แท็บ 2 - ศิลปะ 8 แท็บ 2 |
การประหยัดภาษี มีกำไร ศิลปะ. 9 แท็บ 2 - ศิลปะ 5 แท็บ 2 |
ผล* ศิลปะ. 10 + เซนต์ 11 - ศิลปะ 7 แท็บ 2 |
| 10 | 11 | 12 | |
| 1 | 29 988 | 834 916 | 558 917 |
| 2 | 89 963 | 391 671 | 331 896 |
| รวมเป็นเวลา 29 เดือน | 175 137 | 1 212 314 | 915 451 |
| 3 | 129 412 | -308 235 | -178 824 |
| 4 | 98 353 | -302 024 | -203 671 |
| 5 | 67 294 | -295 812 | -228 518 |
| 6 | 36 235 | -289 600 | -253 365 |
| 7 | 6902 | -24 910 | -18 008 |
| ... | ... | ... | ... |
| รวมเป็นเวลา 85 เดือน | 513 333 | -8267 | 33 067 |
* การประหยัดภาษีทรัพย์สินและภาษีเงินได้รวมลบด้วยส่วนต่างของบริษัทลีสซิ่ง
การสร้างกระแสเงินสดและการคำนวณ EP
บริษัทลีสซิ่งมักจะเสนอกำหนดการชำระเงินงวดสุดท้ายให้ผู้ยืมเพื่อประกอบการพิจารณา ซึ่งรวมถึงต้นทุนทั้งหมดในการซื้ออสังหาริมทรัพย์ - ดอกเบี้ยธนาคารและส่วนต่างของตนเอง แต่ไม่มีรายละเอียด ผู้อำนวยการฝ่ายการเงินขององค์กรสามารถเปรียบเทียบเงื่อนไขในการซื้ออสังหาริมทรัพย์ในบริษัทลีสซิ่งหลายแห่งได้อย่างง่ายดายโดยคำนึงถึงการชำระเงินและขนาดของเงินทดรอง แต่การเปรียบเทียบกับข้อเสนอเงินกู้เป็นเรื่องยากด้วยเหตุผลที่กล่าวมาข้างต้น
เพื่อแก้ไขปัญหานี้ คุณสามารถใช้อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง (EIR) ได้ นี่คือค่าที่ช่วยให้คุณสามารถเปรียบเทียบกระแสเงินสดที่แตกต่างกันได้ ควรสังเกตว่า EPS ไม่ใช่อัตราผลตอบแทนและไม่ได้ระบุว่าผู้กู้จะต้องจ่ายดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้หรือสัญญาเช่าเป็นจำนวนเท่าใด แต่ด้วยความช่วยเหลือนี้ คุณสามารถเปรียบเทียบวิธีการทางการเงินต่างๆ และสรุปได้ว่าวิธีใดมีราคาแพงกว่าและวิธีใดถูกกว่า
เมื่อพิจารณาขนาดของอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียแนะนำให้ใช้ฟังก์ชันทางการเงินของโปรแกรม Microsoft Excel CHISTVINDOH (ในเวอร์ชันภาษาอังกฤษ - XIRR) วิธีคำนวณ EPS มีระบุไว้ในวิธีใช้ Microsoft Excel
ลองเปรียบเทียบสินเชื่อและลีสซิ่งโดยใช้อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงโดยใช้ตัวอย่างที่มีเงื่อนไขโดยใช้ข้อมูลจากตารางเดียวกันที่ 1
ในการคำนวณ EPS จำเป็นต้องคำนึงถึงรายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดตามประเภทการจัดหาเงินทุน ขั้นตอนมีดังนี้ ขั้นแรกให้ร่างตารางค่าใช้จ่าย - การชำระค่าเช่าและสินเชื่อโดยคำนึงถึงเงินทดรองจ่ายและการชำระภาษีทรัพย์สิน จากนั้นจึงรวมรายได้ (การรับเงินกู้หรือชำระค่าอุปกรณ์ด้วยความช่วยเหลือของบริษัทลีสซิ่ง) และการปรับปรุงจะถูกเพิ่ม - การประหยัดภาษีเงินได้และการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่ายคือกระแสเงินสดซึ่งคำนวณจากอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง จากนั้นจะใช้ฟังก์ชัน Microsoft Excel NET INDEX และเปรียบเทียบผลลัพธ์ที่ได้รับ เลือกวิธีการทางการเงินซึ่งมีอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงต่ำกว่า EPS สามารถใช้ค่าที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิง รวมถึงค่าที่เป็นลบด้วย แต่สิ่งสำคัญสำหรับบริษัทคือต้องเปรียบเทียบและเลือกค่าที่เล็กที่สุด
เมื่อคำนวณกระแสเงินสดของเดือนแรก (ดูตารางที่ 4) รายได้จะถูกนำมาพิจารณาซึ่งหมายถึงจำนวนเงินทุนจำนวน 9,440,000 รูเบิล
ตารางที่ 4.การคำนวณกระแสเงินสดโดยคำนึงถึงการประหยัดภาษีเงินได้และการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มรายเดือนถู (สารสกัด) *
| เดือน | เครดิต | ลีสซิ่ง | |||||
| ค่าใช้จ่าย ผู้ยืม |
ประหยัด เกี่ยวกับภาษี มีกำไร |
การเงิน ไหล |
ค่าใช้จ่าย ลีสซิ่ง ผู้รับ |
ประหยัด เกี่ยวกับภาษี มีกำไร |
ทดสอบ (อาจจะ tion) ภาษีมูลค่าเพิ่ม |
การเงิน ไหล |
|
| 1 | -2 360 000 | - | 8 880 000 | -2 360 000 | - | 360 000 | 7 440 000 |
| 2 | -444 608 | 47 348 | -397 261 | -502 930 | 99 035 | 76 718 | -327 176 |
| 3 | -444 161 | 47 258 | -396 903 | -500 630 | 98 646 | 76 367 | -325 617 |
| 4 | -437 221 | 45 870 | -391 351 | -490 669 | 96 957 | 74 848 | -318 864 |
| 5 | -436 418 | 45 710 | -390 708 | -487 949 | 96 496 | 74 433 | -317 020 |
| 6 | -432 486 | 44 923 | -387 563 | -481 538 | 95 410 | 73 455 | -312 673 |
| 7 | -423 136 | 43 053 | -380 083 | -468 734 | 93 239 | 71 502 | -303 992 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 86 | -108 ** | 23 551 | 23 443 | - | - | - | - |
| 5,72% | อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง | 4,39% | |||||
* ค่าใช้จ่ายทั้งหมด (สำหรับการกู้ยืม - การมีส่วนร่วมกับกองทุนของตัวเอง, การชำระหนี้เงินต้น, ดอกเบี้ย, ภาษีทรัพย์สิน, การเช่า - การชำระเงินล่วงหน้า, การชำระสัญญาเช่าพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม) คำนวณอย่างเคร่งครัดตามวันที่ชำระเงิน การรับเงินกู้ - 9440,000 รูเบิล ชดเชย (คืน) ของภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินกู้ - 1,800,000 รูเบิล
** สัญญาเช่าหมดอายุ - ไม่มีการจ่ายค่าเช่าและในกรณีของการกู้ยืมการชำระภาษีทรัพย์สินและการประหยัดภาษีเงินได้เนื่องจากค่าเสื่อมราคายังคงดำเนินต่อไปซึ่งจะรวมอยู่ในการคำนวณอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง
ในตัวอย่างที่ให้มา อัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงของกระแสเงินสดคือ 5.72 เปอร์เซ็นต์สำหรับเงินกู้และ 4.39 เปอร์เซ็นต์สำหรับสัญญาเช่า ซึ่งหมายความว่าในกรณีนี้ การระดมทุนจากธนาคารจะทำให้บริษัทมีค่าใช้จ่ายมากกว่าการเช่าสินเชื่อเล็กน้อย หากอัตรากำไรของบริษัทลิสซิ่งมากกว่า 4-5 เปอร์เซ็นต์ สัญญาเช่าทางการเงินจะมีราคาแพงกว่าเงินกู้ กล่าวอีกนัยหนึ่งภายใต้เงื่อนไขที่กำหนด (ล่วงหน้า 20% ระยะเวลา - 29 เดือน) การเช่าอสังหาริมทรัพย์จะไม่ทำกำไรหากความแตกต่างระหว่างอัตราดอกเบี้ยของเงินกู้และต้นทุนการจัดหาเงินทุนจากผู้ให้เช่า (อัตราการให้กู้ยืม + อัตรากำไรขั้นต้น) เกิน 4-5 เปอร์เซ็นต์
มาเปลี่ยนเงื่อนไขเริ่มต้นและคำนวณอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงเพื่อประเมินวิธีการเดียวกันในการได้มาซึ่งทรัพย์สินของกลุ่มที่ 7 โดยมีระยะเวลาคิดค่าเสื่อมราคา 181 เดือน จำนวนเงินทุนทั้งหมดยังคงเท่าเดิม จากการคำนวณทำให้ได้รับข้อมูลต่อไปนี้: สำหรับการกู้ยืมของธนาคาร EPS จะอยู่ที่ 13.34 เปอร์เซ็นต์สำหรับการเช่า - 12.38 เปอร์เซ็นต์ ดังนั้นการเช่าอุปกรณ์ทางการเงินเป็นเวลา 60 เดือนภายใต้เงื่อนไขที่กำหนดใหม่จึงมีผลกำไรมากกว่าการกู้ยืมเนื่องจากอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงต่ำกว่า
การเปรียบเทียบเครื่องมือทางการเงินตามอัตราที่แท้จริงสามารถนำไปใช้กับเงื่อนไขการให้กู้ยืมและการเช่าที่หลากหลายที่มีอยู่ในตลาด ผลการคำนวณอาจแตกต่างกัน แต่ไม่มีมาตรฐานสำหรับมูลค่า EPS ดังนั้นคุณต้องคำนึงถึงอัตราส่วนของตัวบ่งชี้ ไม่ใช่มูลค่าเฉพาะของตัวบ่งชี้เหล่านั้น นอกจากนี้ เมื่อเลือกวิธีการดึงดูดทรัพยากรสินเชื่อ จะต้องคำนึงถึงเงื่อนไขที่ไม่ใช่ทางการเงินด้วย เช่น ประสิทธิภาพ ความยืดหยุ่น และการมุ่งเน้นที่ลูกค้าของธนาคารผู้ให้กู้ยืมหรือบริษัทลีสซิ่ง
ตารางที่ 5.ข้อมูลเบื้องต้นในการซื้ออุปกรณ์
ไฟล์ที่แนบมา
ให้บริการเฉพาะสมาชิกเท่านั้น
- ไฟล์ Excel พร้อมกำหนดการชำระเงิน ค่าใช้จ่าย และการคำนวณอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริง.xlsx
ฝ่ายบริหารกำหนดให้หัวหน้าฝ่ายบัญชีต้องประหยัดเงินทุกบาททุกสตางค์ แต่วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพแบบเก่ากำลังสูญเสียความเกี่ยวข้อง เราต้องการแนวคิดใหม่ๆ ที่ยังไม่ปิดตัวลง เราได้รวบรวมวิธีใหม่ๆ ในการเพิ่มประสิทธิภาพภาษี
นำเงินกู้มาชำระภาษีและค่าธรรมเนียมตรงเวลา
แนวคิดคืออะไร: จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้แทนค่าปรับ
- บทความสำคัญ:
ตั้งแต่วันที่ 1 ตุลาคม 2017 บทลงโทษจะเพิ่มเป็นสองเท่าหากบริษัทล่าช้าภาษีและเงินสมทบนานกว่า 30 วัน (ข้อ 4 ของมาตรา 75 ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎหมายรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ วันที่ 30 พฤศจิกายน 2016) หาก บริษัท มีเงินทุนไม่เพียงพอสำหรับภาษีก็ควรพิจารณาว่าอะไรให้ผลกำไรมากกว่า - เพื่อชะลอการชำระงบประมาณหรือชำระผ่านเงินกู้
ตั้งแต่เดือนตุลาคม บทลงโทษขึ้นอยู่กับจำนวนวันที่ล่าช้า หากบริษัทไม่ชำระภาษีภายใน 30 วัน ก็จะจ่าย 1/300 ของอัตราหลักหรือร้อยละ 12.17 ต่อปี (1/300 × 10% × 365 วัน) แต่หากล่าช้าเกินกว่า 30 วัน จะถูกปรับเป็นสองเท่า - 1/150 ของอัตรา นั่นคือร้อยละ 24.33 ต่อปี (1/150 × 10% × 365 วัน) อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ธนาคารพาณิชย์เฉลี่ยร้อยละ 16-20 ต่อปี
คำนึงถึงต้นทุนในการคำนวณของคุณ บริษัท ไม่มีสิทธิ์ในการตัดค่าปรับ (ข้อ 2 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แต่ดอกเบี้ยเงินกู้สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้ (ข้อ 2 ข้อ 1 ข้อ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มาตรการรักษาความปลอดภัย. วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีดังกล่าวจะปลอดภัยหากบริษัทไม่มีเงินฟรีในบัญชี ดังนั้นหากบริษัทกู้ยืมเงิน ยอดคงเหลือในบัญชีจะเป็นศูนย์จะปลอดภัยกว่า มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะพิจารณาว่าการกู้ยืมนั้นไม่จำเป็นและค่าใช้จ่ายไม่สมเหตุสมผล
ตัดขาดทุนเพิ่มเติม
แนวคิดคืออะไร: ขายสินค้าแบบเสมือนจริงเพื่อลดการขาดทุนจากปีก่อนหน้า
สิ่งที่คุณสามารถประหยัดได้: ภาษีเงินได้
เริ่มปีนี้บริษัทมีสิทธิลดฐานภาษีกำไรขาดทุนได้ไม่เกินร้อยละ 50 หากในช่วงปลายปีบริษัทเข้าสู่แดนลบ การขาดทุนก็จะลดลง
เป้าหมายคือการยกยอดค่าใช้จ่ายไปปีหน้า คุณสามารถขายสินค้าที่เหลือให้กับคู่สัญญาที่เป็นมิตรได้ โดยทำธุรกรรมเสร็จสิ้นเมื่อปีที่แล้ว ยอดขายจะต้องรวมอยู่ในรายได้ ปีนี้บริษัทจะซื้อคืนสินค้าเดิมแล้วขายอีกครั้ง แล้วปีที่แล้วจะไม่ขาดทุนหรือบริษัทจะลดให้เหลือน้อยที่สุด และในปีนี้บริษัทจะตัดต้นทุนสินค้าออกเต็มจำนวนหลังจากขายให้กับคู่สัญญาจริงแล้ว
มาตรการรักษาความปลอดภัย. จะปลอดภัยกว่าหากซื้อสินค้าที่มีมาร์กอัปเล็กน้อยเพื่อให้ผู้ตรวจสอบไม่ต้องเปรียบเทียบสองธุรกรรม มิฉะนั้นพวกเขาจะเรียกร้องให้คำนวณรายได้ของปีที่แล้วใหม่ และบริษัทจะขาดทุน ซึ่งสามารถโอนได้เพียงครึ่งหนึ่งของปีปัจจุบัน
โอนทรัพย์สินให้ “ลูกสาว” ง่ายๆ และลดภาษีทรัพย์สิน
แนวคิดคืออะไร: โอนอาคารไปยังบริษัทย่อยที่จะเสียภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า
สิ่งที่คุณสามารถประหยัดได้: ภาษีทรัพย์สิน
บริษัทที่จ่ายภาษีทรัพย์สินตามมูลค่าที่ดินสามารถโอนสินทรัพย์ไปยังทุนจดทะเบียนของบริษัทย่อยภายใต้ขั้นตอนที่เรียบง่าย หากต้องการใช้ทรัพย์สินก็เพียงพอที่จะสรุปสัญญาเช่าได้ เจ้าของอาคารคนใหม่จะจ่ายภาษีแบบง่ายจากรายได้ค่าเช่า และจะคำนวณภาษีทรัพย์สินน้อยกว่ามูลค่าที่ดินมากกว่าเจ้าของเดิม
ภูมิภาคเองก็กำหนดอัตราภาษีทรัพย์สิน รวมถึงมูลค่าที่ดินด้วย ในบางภูมิภาค อัตราจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับระบบที่บริษัทใช้ - แบบทั่วไปหรือแบบง่าย
สำหรับบริษัทที่อยู่ในระบบการปกครองพิเศษ อัตราจะถูกกว่า ดังนั้น หากทรัพย์สินเป็นของบริษัทที่เรียบง่าย ภาระภาษีโดยรวมในการถือครองก็จะลดลง
วิธีนี้มีข้อเสีย - เจ้าของมีหน้าที่ต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 ข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) องค์กรแบบง่ายจะไม่สามารถเรียกร้องการหักเงินได้เนื่องจากไม่ใช่ผู้ชำระ VAT (ข้อ 11 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นวิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีดังกล่าวจะเป็นประโยชน์หากมูลค่าคงเหลือเข้าใกล้ศูนย์
มาตรการรักษาความปลอดภัย. โอนทรัพย์สินตามมูลค่าตลาดซึ่งจะสอดคล้องกับมูลค่าที่ดิน มูลค่าทรัพย์สินทั้งหมดของเจ้าของใหม่ไม่ควรเกิน 150 ล้านรูเบิล มิฉะนั้นเขาจะสูญเสียสิทธิ์ในการลดความซับซ้อน (ข้อย่อย 16 ข้อ 3 บทความ 346.12 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ให้เหตุผลว่าเหตุใดบริษัทจึงโอนทรัพย์สินและให้เช่าอีกครั้ง
การได้รับสารสกัดจาก Rosreestr ถูกกว่า
แนวคิดคืออะไร: จัดทำรายงานของพนักงานเพื่อให้เขาสามารถตรวจสอบความเป็นเจ้าของของผู้ขายหรือผู้ให้เช่าได้
บริษัทสามารถประหยัดเงินได้หากให้เงินพนักงานในการรายงานและขอให้เขาสั่งสารสกัดจาก Rosreestr ตัวอย่างเช่น จำเป็นต้องมีสารสกัดเพื่อยืนยันเจ้าของที่กำลังเช่าหรือขายสถานที่ เอกสารสำหรับ "นักฟิสิกส์" มีค่าใช้จ่ายน้อยกว่า บริษัท เกือบสามเท่า (คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 10 พฤษภาคม 2559 ฉบับที่ 291) นักฟิสิกส์สามารถสั่งซื้อใบแจ้งยอดทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ในราคา 250 รูเบิล และบริษัทต่างๆ สามารถสั่งซื้อได้ในราคา 700 รูเบิล
มาตรการรักษาความปลอดภัย. ค่าใช้จ่ายต้องมีเอกสารประกอบ ในคำขอออกความรับผิดชอบขอให้พนักงานเขียนว่าเขารับเงินไปเพื่อวัตถุประสงค์อะไร หลังจากที่พนักงานได้รับใบแจ้งยอดเขาจะจัดทำรายงานล่วงหน้าและแนบใบเสร็จรับเงินหรือใบแจ้งยอดบัตรธนาคาร (ข้อ 49 ข้อ 1 ข้อ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รับรองคู่สัญญาและรับค่าตอบแทนในการให้บริการ
แนวคิดคืออะไร: ทำข้อตกลงการรับประกันและตัดค่าใช้จ่าย
สิ่งที่คุณสามารถประหยัดได้: ภาษีเงินได้
บริษัทสามารถดึงดูดคู่สัญญาที่เป็นมิตรและจ่ายเงินให้เขาเป็นผู้ค้ำประกันได้ ผู้ค้ำประกันไม่คำนึงถึงค่าตอบแทนในรายได้และผู้กู้มีสิทธิที่จะตัดการชำระเงินเป็นค่าใช้จ่าย (มาตรา 270 อนุวรรค 55 วรรค 1 มาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
มาตรการรักษาความปลอดภัย. ค่าตอบแทนสำหรับการบริการจะต้องไม่เพียงคำนวณเท่านั้น แต่ยังต้องโอนไปยังผู้ค้ำประกันด้วย ข้อตกลงกับธนาคารจะต้องระบุว่าพวกเขามีสิทธิ์ตัดเงินออกจากบัญชีของผู้ค้ำประกันและต้องระบุจำนวนบัญชีเหล่านี้ จะแสดงให้เห็นว่าผู้ค้ำประกันมีความเสี่ยงต่อภาระผูกพัน
จะปลอดภัยกว่าสำหรับผู้กู้และผู้ค้ำประกันที่จะมีผู้ก่อตั้งต่างกัน มิฉะนั้นผู้ตรวจสอบจะหักค่าตอบแทนและคุณจะไม่สามารถปกป้องตัวเองได้แม้จะอยู่ในศาล (มติของศาลอนุญาโตตุลาการเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 03.08.16 เลขที่ F04-3309/2016) การประเมินความมั่นคงด้านภาษี
วิธีการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีที่เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์
แนวคิดคืออะไร: เซ็นสัญญาเป็นเวลาหนึ่งปีและเชื่อมต่อโต๊ะเงินสดหลายแห่งกับผู้ให้บริการรายเดียว
สิ่งที่คุณสามารถประหยัดได้: เงินทุนหมุนเวียน
ผู้ตรวจสอบจะลงทะเบียนเฉพาะเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ใหม่เท่านั้น ในการถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับการชำระหนี้ไปยังผู้ตรวจสอบ บริษัทต่างๆ จะทำข้อตกลงกับผู้ดำเนินการข้อมูลทางการเงิน
การสรุปข้อตกลงกับผู้ประกอบการในคราวเดียวจะทำกำไรได้มากกว่าและโอนเงินล่วงหน้าหนึ่งปี หากเลือกแผนรายปีค่าบริการจะถูกกว่าที่บริษัทจ่ายเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส หากคุณเชื่อมต่อโต๊ะเงินสดทั้งหมดกับผู้ให้บริการรายเดียวในคราวเดียว คุณจะได้รับส่วนลด
มาตรการรักษาความปลอดภัย. บริษัทมีสิทธิตัดค่าใช้จ่ายและเรียกร้องการหักเงินได้หลังจากที่ผู้ประกอบการได้ให้บริการแล้วเท่านั้น ผู้ประกอบการส่งรายงานเดือนละครั้งหรือไตรมาส ดังนั้นจึงมีความเสี่ยงที่จะเรียกร้องค่าใช้จ่ายทั้งหมดพร้อมกัน
ข้อดีอย่างหนึ่งของการเช่าซื้อรถยนต์ซึ่งดึงดูดเจ้าของธุรกิจคือสามารถรับรถได้ทันทีและชำระค่าซื้อเป็นขั้นตอน ค่ารถยนต์และดอกเบี้ยเช่าซื้อจะชำระคืนในระหว่างสัญญาซึ่งมีการกำหนดระยะเวลาตั้งแต่ 1 ถึง 5 ปีร่วมกับบริษัทลีสซิ่ง ผู้เชี่ยวชาญของเราในคอลัมน์ของเขาบอกวิธีทำให้การซื้อรถยนต์มีกำไรมากที่สุด
สัญญาเช่าส่งเสริมการขาย
บริษัทลีสซิ่งและผู้ผลิตรถยนต์จะออกโปรโมชั่นร่วมกันเป็นระยะๆ ซึ่งมีระยะเวลาหลายเดือน ข้อเสนอส่งเสริมการขายเป็นเงื่อนไขพิเศษสำหรับการเช่ารถบางยี่ห้อหรือรุ่นที่น่าสนใจและสะดวกสบายที่สุดสำหรับลูกค้าผู้เช่า
ในส่วนของโปรโมชั่น เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับส่วนลดรถยนต์ ขั้นตอนการเช่าที่ง่ายขึ้น ความสามารถในการให้บริการที่ขยาย และการบริการลูกค้าระดับพรีเมียมตลอดระยะเวลาของสัญญา ประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับผู้ประกอบการคือความสามารถในการจัดการเช่าโดยมีราคาเพิ่มขึ้นเล็กน้อยและแม้จะไม่มีราคาเพิ่มขึ้นก็ตาม บ่อยครั้งที่การเช่าซื้อเพื่อส่งเสริมการขายช่วยให้คุณสร้างกำหนดเวลาที่จำนวนเงินที่ชำระครั้งแรก การชำระเงินรายเดือน และการชำระค่าไถ่ถอนจะเท่ากับราคารถยนต์ที่ตัวแทนจำหน่าย - นั่นคือลูกค้าไม่จ่ายเงินมากเกินไปสำหรับการเช่า
ผู้ผลิตรถยนต์สนใจเป็นช่องทางการขายและจัดหาบริษัทลีสซิ่งที่มีความต้องการที่หลากหลาย (รวมถึงราคา) ซึ่งพวกเขาจะแปลงเป็นข้อเสนอที่ดีขึ้นสำหรับลูกค้า ท่ามกลางการหดตัวของตลาดรถยนต์ ความสำคัญของหุ้นร่วมมีเพิ่มมากขึ้น ตัวอย่างเช่น จากอาร์เรย์ธุรกรรมทั้งหมดที่ CARCADE สรุปในปี 2558 ส่วนแบ่งของการเช่าแบบ "ส่งเสริมการขาย" อยู่ที่ประมาณ 60%
ลูกค้าสามารถค้นหาข้อเสนอการเช่าซื้อรถยนต์ส่งเสริมการขายในปัจจุบันได้ที่สำนักงานตัวแทนของบริษัทลีสซิ่ง บนเว็บไซต์หรือที่โชว์รูมรถยนต์หรือศูนย์ตัวแทนจำหน่ายโดยตรง
สิทธิประโยชน์ทางภาษี
สิทธิประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับผู้เช่าที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีมาตรฐานคือโอกาสในการได้รับการประหยัดภาษีสำหรับระยะเวลาเช่ารถยนต์
ตามกฎหมายการชำระเงินภายใต้สัญญาเช่าจะถูกนำมาพิจารณาในรูปแบบของค่าใช้จ่ายปัจจุบันซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนการบริการหรือผลิตภัณฑ์ทั้งหมด ผลลัพธ์คือการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตามจำนวนที่สอดคล้องกัน
นอกจากนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกกระจายไปตลอดระยะเวลาการเช่าโดยจะมีการชำระคืนงบประมาณในภายหลัง - นี่เป็นประโยชน์อีกประการหนึ่งสำหรับลูกค้าของ บริษัท ลีสซิ่งรถยนต์ ขั้นตอนนี้นำไปใช้โดยไม่คำนึงถึงงบดุลของยานพาหนะที่บัญชีสำหรับ - บริษัทลีสซิ่งหรือลูกค้า ผลประโยชน์สำหรับผู้เช่าเนื่องจากการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการประหยัดภาษีเงินได้ตามกฎคือ 32–40% ของราคารถยนต์
สำหรับองค์กรขนาดใหญ่ที่ทำหน้าที่เป็นลูกค้าของบริษัทลีสซิ่งรถยนต์ การได้รับสิทธิพิเศษด้านภาษีทั้งหมดจึงไม่ใช่ปัญหาใหญ่ - แผนกบัญชีต่างๆ จะจัดการกับปัญหานี้ มันเป็นเรื่องที่แตกต่างสำหรับบริษัทขนาดเล็กซึ่งมักไม่มีทนายความหรือนักบัญชีเป็นพนักงาน ผู้เช่าประเภทนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อรับความช่วยเหลือจากบริการสนับสนุนลูกค้าของบริษัทลีสซิ่ง ก่อนที่จะสรุปสัญญาเช่า ควรตรวจสอบเสมอว่าคุณสามารถรับคำปรึกษาด้านอสังหาริมทรัพย์ กฎหมาย และบัญชีในการเช่าได้อย่างไม่จำกัดโดยไม่ต้องชำระเงินเพิ่มเติมหรือไม่
และตอนนี้เป็นตัวเลข
ลองพิจารณาตัวอย่างเฉพาะของการได้รับผลประโยชน์ที่เป็นไปได้เมื่อซื้อยานพาหนะเฉพาะ
รถยนต์: Jaguar F-TYPE S Roadster สองที่นั่ง มูลค่า 2.893 ล้านรูเบิล รถสปอร์ตสัญชาติอังกฤษที่สามารถเร่งความเร็วได้ถึง 100 กม./ชม. ในเวลาน้อยกว่า 5 วินาที ได้รับความนิยมในหมู่เจ้าของธุรกิจว่าเป็น "รถช่วงสุดสัปดาห์"
แล้วคุณสามารถประหยัดอะไรได้บ้างเมื่อเช่ารถ Jaguar F-TYPE S อันมีสไตล์?
1.ข้อเสนอส่งเสริมการขาย
ในปี 2558 บริษัท ลีสซิ่งของเราและ บริษัท ผู้นำเข้ากำลังดำเนินการส่งเสริมการขายร่วมกัน "สูงสุดสัมบูรณ์" - ผู้เช่าจะได้รับพารามิเตอร์ที่ขยายมากที่สุดสำหรับการเช่ารถยนต์จากัวร์และแลนด์โรเวอร์ ดังนั้นในฐานะส่วนหนึ่งของโปรโมชั่น การกำหนดค่าการเช่าจึงเป็นไปได้โดยที่ลูกค้าสามารถเช่า Jaguar F-TYPE S ได้โดยมีราคาเพิ่มขึ้นเป็นศูนย์
การเพิ่มราคาเป็นศูนย์ได้ผลดังนี้ งวดแรก 50% งวดสุดท้าย 1% อายุสัญญาเช่า 12 เดือน นั่นคือหนึ่งปีหลังจากการสรุปสัญญาเช่าความเป็นเจ้าของรถจะส่งต่อไปยังลูกค้า
สิ่งสำคัญคือจำนวนเงินที่ชำระรายเดือนจะค่อยๆลดลง การชำระเงินตั้งแต่วันที่ 2 ถึงเดือนที่ 4 มีจำนวน 212,000 รูเบิลตั้งแต่วันที่ 5 ถึง 7 - 148,000 รูเบิลตั้งแต่วันที่ 8 ถึง 11 - 85,000 รูเบิลวันที่ 12 - 29,000 รูเบิล
2. การประหยัดภาษี
ด้วยกำหนดการนี้ผลประโยชน์เพิ่มเติมของผู้เช่าที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีมาตรฐานจะมีมูลค่า 922,000 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มขอคืนได้จากงบประมาณ - 441.3 พันรูเบิล + ประหยัดภาษีเงินได้ 490.3 พันรูเบิล โดยรวมแล้วการตั้งค่าภาษีคือ 32.2% ของราคารถยนต์
>สรุป: ต้นทุนในการซื้อ Jaguar F-TYPE S สามารถลดลงได้จริงถึง 2/3 ของต้นทุนที่ตัวแทนจำหน่าย การประหยัดที่คล้ายกันนี้เกิดขึ้นได้เมื่อเช่ารถรุ่นอื่นโดยไม่คำนึงถึงราคา
เงื่อนไขทางการเงินของการเช่ารถนั้นสะดวกสบายสำหรับผู้ประกอบการจำนวนมากไม่มากก็น้อย ด้วยการวิเคราะห์ตลาด คุณจะได้รับสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมเสมอ แม้ว่าคุณจะซื้อรถยนต์ราคาแพงก็ตาม
ก่อนที่จะคิดถึงวิธีเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี นักบัญชีควรอ่านประมวลกฎหมายอาญา ศิลปะ. 372 บอกว่าสำหรับการปลอมแปลงเอกสาร คุณสามารถไปเที่ยวพักผ่อนได้สองสามปีไปยังสถานที่ที่ไม่ห่างไกลนัก ดังนั้นเมื่อทำการเพิ่มประสิทธิภาพ คุณควรยกเว้นการปลอมแปลงเอกสารทางบัญชีและการรายงานทันที ความจริง ความจริง และไม่มีอะไรนอกจากความจริง
จำเป็นต้องลงทะเบียน LLC หรือไม่ มีเพียงผู้เชี่ยวชาญของเราเท่านั้นที่รับประกันการประหยัดเวลาและเงินเมื่อสร้าง LLC ใหม่
อย่างไรก็ตาม นักบัญชีที่มีประสบการณ์มักจะหาวิธีที่จะประหยัดเงินจำนวนหนึ่งให้กับบริษัทของเขาด้วยวิธีที่ถูกต้องตามกฎหมาย
วิธีที่หนึ่ง: การเลือกระบบภาษี
นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์คำนวณภาษีตามรูปแบบทั่วไปและแบบง่ายความจริงข้อนี้ไม่ใช่เรื่องใหม่เลย การลดความซับซ้อนให้ประโยชน์หลายประการ:
- การรายงานทางบัญชีรูปแบบที่เรียบง่ายกว่า
- ไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีรายได้ และภาษีทรัพย์สิน
- ความสามารถในการเลือกระหว่าง USN6 และ USN15
- การลดฐานภาษีสำหรับต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้มา ณ เวลาที่จัดวางในงบดุล
อย่างไรก็ตามข้อกำหนดที่เข้มงวดที่ใช้กับองค์กรเมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะจำกัดความสามารถในการใช้สิทธิประโยชน์นี้ ในกรณีนี้ การแบ่งธุรกิจออกเป็นสองนิติบุคคลแยกกันเป็นเรื่องถูกกฎหมาย ดังนั้น คุณสามารถแยกสาขาออกเป็นบริษัทอื่น หรือโอนพนักงานบางส่วนไปยังบริษัทอื่น โดยจ้างงานที่พวกเขาทำอยู่ได้ รายการข้อจำกัดทั้งหมดที่ห้ามการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีการกำหนดไว้ในศิลปะ รหัสภาษี 346 ของสหพันธรัฐรัสเซีย
วิธีที่สอง: การเช่าซื้อ
การซื้ออสังหาริมทรัพย์รูปแบบนี้กำลังได้รับแรงผลักดัน ซึ่งเป็นประโยชน์ต่อผู้ประกอบการอย่างเห็นได้ชัด:
- ไม่ต้องเสียภาษีทรัพย์สินอาร์ต 381 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- การจ่ายค่าเช่าจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายทันที ไม่จำเป็นต้องรอการหักค่าเสื่อมราคาย่อย 10 น. 1 ศิลปะ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย;
- การชำระค่าเช่าจะถูกตัดออกด้วยค่าเสื่อมราคาแบบเร่งมาตรา 7 ของศิลปะ 259 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ทั้งหมดนี้ทำให้การซื้อสัญญาเช่ามีกำไรมากกว่าการกู้ยืมจากธนาคารเนื่องจากไม่จำเป็นต้องจ่ายเงินมัดจำ ตัวทรัพย์สินเองคือหลักประกันการชำระเงินตรงเวลา
วิธีที่ 3: เปลี่ยนพนักงานให้เป็นตัวแทน
หากบริษัทจ้างพนักงานที่ได้รับค่าตอบแทนสูงก็สามารถโอนสถานะเป็นตัวแทนจ้างงานที่ทำงานภายใต้สัญญาตัวแทนได้ สำหรับเงินเดือนน้อย วิธีการนี้ใช้ไม่ได้ผล สำหรับจำนวนมาก ความแตกต่างในการจ่ายเงินเข้ากองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสังคม และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับจะมีนัยสำคัญ หากองค์กรหักค่าธรรมเนียม 30% บวก 13% ของภาษีเงินได้สำหรับพนักงาน ผู้ประกอบการแต่ละรายจะจ่ายเงินจำนวนคงที่สำหรับตัวเอง (มากกว่า 23,000) บวก 1% จากจำนวนรายได้ที่สูงกว่า 300,000 รูเบิล และภาษีเงินได้ภายใต้ USP เพียง 6%
เมื่อใช้โอกาสนี้ บริษัท จะสามารถประหยัดเงินได้มากถึง 20% และลดฐานตามจำนวนเงินที่ชำระสำหรับการให้บริการ อีกทางเลือกหนึ่งคือการรวมพนักงานเป็นผู้ก่อตั้ง แต่สำนักงานตรวจภาษีของรัฐไม่ชอบองค์กรที่มีผู้ก่อตั้งจำนวนมากโดยสงสัยว่ามีความพยายามที่จะลดต้นทุนอย่างถูกต้องตามกฎหมาย
วิธีที่สี่: การจดทะเบียนทรัพย์สินในภูมิภาคที่มีสิทธิพิเศษ
ที่นี่คุณต้องระมัดระวังเนื่องจากรหัสภาษีกำหนดให้มีการใช้ทรัพย์สินในภูมิภาคที่จดทะเบียน อย่างไรก็ตามปัญหานี้แก้ไขได้ง่ายๆ ด้วยการเปิดบริษัทแยกต่างหากที่ให้บริการอสังหาริมทรัพย์ให้เช่า
โดยธรรมชาติแล้วผู้เช่าจะเป็นบุคคลในเครือ นี่ไม่ใช่ความขัดแย้งโดยตรงกับรหัสภาษี แต่ผู้ตรวจสอบภาษีของรัฐก็ไม่ชอบโครงการนี้เช่นกัน
วิธีที่ห้า: ถุงลมนิรภัย
วิธีที่ดีเยี่ยมและถูกต้องตามกฎหมายในการเตรียมตัวสำหรับการเยี่ยมชมการตรวจสอบภาษีคือการสร้างตาข่ายนิรภัยในบัญชีตรวจภาษีของรัฐและชำระภาษีมากเกินไป แม้ว่าการละเมิดจะถูกเปิดเผยในระหว่างการตรวจเยี่ยมเพื่อควบคุม ผู้ตรวจสอบจะไม่สามารถฟ้องร้องการหลีกเลี่ยงการชำระเงินได้ ใช่ จะมีการลงโทษสำหรับเอกสารที่ไม่ถูกต้อง แต่สามารถหลีกเลี่ยงค่าปรับและบทลงโทษสำหรับการไม่ชำระเงินตามงบประมาณได้ การจ่ายเงินมากเกินไปสามารถนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลาภาษีถัดไปตามที่ระบุไว้ในมาตรา 78 และ 79 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
วิธีการง่ายๆ เหล่านี้จะช่วยให้คุณประหยัดเงินได้มากโดยไม่ขัดแย้งกับกฎหมาย นักบัญชีทุกคนจำเป็นต้องรู้และจดจำพันธสัญญาของ Ostap Suleiman Bender Bey ผู้ยิ่งใหญ่: “ฉันเคารพประมวลกฎหมายอาญา”
การสร้างบริษัทที่มีระบบภาษีพิเศษ เช่น บริษัทที่เปลี่ยนมาใช้ระบบที่เรียบง่าย จะช่วยลดภาษีเงินได้ เนื่องจากบริษัทเหล่านี้ไม่ต้องจ่ายภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีทรัพย์สิน หากกำไรส่วนหนึ่งถูกโอนไปยังบัญชีของบริษัทที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย (STS) จะช่วยลดภาษีภายในสองบริษัทได้
ลองพิจารณาตัวอย่าง: บริษัท Tekhnoprof LLC ซึ่งดำเนินธุรกิจค้าปลีกขายสินค้ามูลค่า 5.9 ล้านรูเบิลในปี 2552 (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 900,000 รูเบิล) ราคาของพวกเขาอยู่ที่ 2 ล้านรูเบิล (เมื่อซื้อสินค้า บริษัท จ่าย VAT ให้กับซัพพลายเออร์จำนวน 360,000 รูเบิล)
หาก บริษัท Tekhnoprof LLC ดำเนินการภายใต้ระบบภาษีปกติ ในกรณีนี้ จำนวนภาษีเงินได้จะเท่ากับ 600,000 รูเบิล (5,900,000 - 900,000 - 2,000,000) x 20%
หากคุณสร้างบริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย เช่น Prodvest LLC ซึ่งจ่ายภาษีจากรายได้ (วัตถุที่ต้องเสียภาษี "รายได้") ในอัตรา 6% และขายสินค้าจาก Tekhnoprof LLC โดยมีมาร์กอัปขั้นต่ำ 2.596 ล้านรูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 396,000 รูเบิล) ในอนาคต Prodvest LLC ขายสินค้าในราคา 5.9 ล้านรูเบิลเท่าเดิม ในกรณีนี้จำนวนภาษีเงินได้ที่จ่ายโดย Tekhnoprof LLC จะเป็น 40,000 รูเบิล (2,596,000 - 396,000 - 2,000,000) x 20% ในทางกลับกัน Prodvest LLC จะจ่ายเพียง 6% ของรายได้ในขณะที่จำนวนภาษีจะเท่ากับ 354,000 รูเบิล (5,900,000 รูเบิล x 6%) ดังนั้นจำนวนเงินรวมของการชำระเงินจากทั้งสองบริษัทจะเท่ากับ 394,000 รูเบิล (40,000 + 354,000) นี่คือ 206,000 รูเบิล (600,000 – 394,000) น้อยกว่าตัวเลือกแรก
อย่างไรก็ตาม โครงการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีเงินได้นี้มีข้อเสียอยู่ โครงการดังกล่าวอาจดึงดูดความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีโดยพวกเขาต้องการพิสูจน์ความจริงที่ว่า บริษัท ถูกสร้างขึ้นภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเพื่อจุดประสงค์ในการหลีกเลี่ยงภาษีเพียงอย่างเดียว หากทำได้สำเร็จ ภาษีทั้งหมดจะถูกคำนวณใหม่ตามกฎของระบบภาษีทั่วไป และจะมีการประเมินค่าปรับและค่าปรับ อาจเป็นไปได้ว่าจะมีการเปิดคดีอาญาซึ่งเป็นไปได้หากมีการจ่ายภาษีต่ำเกินไปในจำนวนมากหรือมากเป็นพิเศษ
เพื่อลดโอกาสที่จะเกิดผลกระทบด้านลบให้เหลือน้อยที่สุด ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการ ประการแรก ทั้งสองบริษัทต้องมีผู้ก่อตั้งและผู้จัดการที่แตกต่างกันและไม่เกี่ยวข้องกัน ประการที่สอง บริษัทที่ “เรียบง่าย” จะต้องดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจที่แท้จริง และแยกออกจากบริษัทหลักทางภูมิศาสตร์ ประการที่สาม ราคาที่บริษัทที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับสินค้าจากบริษัทหลักไม่ควรแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญจากราคาตลาดสำหรับผลิตภัณฑ์เดียวกันที่มีเงื่อนไขการจัดส่งคล้ายกัน ตัวอย่างเช่น ในแง่ของปริมาณและเงื่อนไขการชำระเงิน
นอกจากนี้ยังสามารถประหยัดค่าภาษีเงินได้เนื่องจากบริการให้คำปรึกษาโดย "แบบง่าย" ภายใต้โครงการนี้ มีการสรุปข้อตกลงสำหรับบริการให้คำปรึกษากับบริษัทที่ดำเนินงานในระบบภาษีแบบง่าย และจ่ายภาษีเดียวในอัตรา 6% ตามวรรค 15 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการให้คำปรึกษาจัดเป็นค่าใช้จ่ายอื่นที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย การประหยัดภาษีกำไรถูกกำหนดโดยความแตกต่างในอัตราภาษีกำไร (20%) และภาษี "แบบง่าย" (6%) ซึ่งคิดเป็น 14 เปอร์เซ็นต์ของต้นทุนการบริการ ควรสังเกตว่าหัวข้อการปรึกษาหารือควรมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับกิจกรรมหลักของบริษัท มีปัญหาน้อยลงในการปรึกษาหารือเกี่ยวกับปัญหาการผลิตทางเทคโนโลยี เพื่อยืนยันความเป็นจริงของค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษา ขอแนะนำให้บันทึกผลการให้คำปรึกษาเป็นลายลักษณ์อักษรและมีรายละเอียดเพียงพอ
เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของต้นทุนสำหรับบริการให้คำปรึกษาผู้ตรวจสอบภาษีจะต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ารายงานการให้บริการที่ปรึกษาในด้านหนึ่งมีความน่าเชื่อถือและในทางกลับกันสามารถนำไปใช้กับกิจกรรมทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีได้ นั่นคือต้องมีการศึกษาหัวข้อการศึกษาอย่างจริงจังมาก โปรดทราบ: มันค่อนข้างง่ายสำหรับผู้ตรวจสอบ
ข้อเท็จจริงของการดำเนินการศึกษาที่สมมติขึ้นนั้นถูกสร้างขึ้น เช่น หากมีการจัดทำรายงานเกี่ยวกับการให้บริการที่ปรึกษาตามเนื้อหาที่โพสต์บนอินเทอร์เน็ตและฐานทางกฎหมาย การระบุการกู้ยืมดังกล่าวไม่ใช่เรื่องยากโดยเฉพาะในปัจจุบัน
กลไกอีกอย่างหนึ่งในการประหยัดภาษีเงินได้นั้นเป็นไปได้ด้วยความช่วยเหลือขององค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีทั่วไปทำข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นกับ บริษัท ที่ใช้ระบบแบบง่ายซึ่งดำเนินการขายสินค้า ของตัวการ "แบบง่าย" ในนามของตัวมันเอง แต่เพื่อบัญชีของเขา ดังนั้น บริษัท เหมือนเมื่อก่อนจะขายสินค้าเดียวกันให้กับลูกค้ารายเดียวกัน แต่จะไม่ขายรายได้จากการขายทั้งหมด แต่เพียงบางส่วนเท่านั้นในรูปแบบของค่าคอมมิชชั่น รายได้ที่เหลือจะถูกเก็บภาษีโดยเงินต้น การประหยัดภาษีกำไรเกิดขึ้นได้เนื่องจากอัตราภาษีที่แตกต่างกัน ในการซื้อขาย ตามกฎแล้วเทรดเดอร์ที่ "เรียบง่าย" จะใช้อัตรา 15 เปอร์เซ็นต์ของฐาน "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เงินออมในกรณีนี้จะเป็น 5 เปอร์เซ็นต์ (20% - 15%)
ควรสังเกตว่าการสรุปข้อตกลงค่าคอมมิชชั่นถือเป็นเรื่องปกติของบริษัทต่างๆ คำถามอาจเกิดขึ้นจากผู้ตรวจสอบภาษีหากพวกเขาค้นพบความเชื่อมโยงระหว่างบริษัทในระบบทั่วไปกับบริษัทที่เรียบง่าย ในเวลาเดียวกันพนักงาน Federal Tax Service ให้ความสำคัญกับความถูกต้องในการจัดทำรายงานของตัวแทนค่าคอมมิชชั่น
โดยทั่วไป ตัวเลือกใด ๆ ของการใช้ "แบบง่าย" หมายถึงการไม่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับธุรกรรมที่ดำเนินการโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย ในอีกด้านหนึ่งนี่คือการประหยัดภาษีในทางกลับกันมีการสูญเสียภาษีในกรณีที่สินค้าที่องค์กรผู้ชำระ VAT ซื้อก่อนหน้านี้ผ่าน "ตัวย่อ" ท้ายที่สุดเมื่อมีภาษีมูลค่าเพิ่มและดำเนินกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรจะรับภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อหัก แต่ในกรณีของ "การทำให้เข้าใจง่าย" ไม่มีอะไรจะยอมรับสำหรับการหักดังนั้นการประหยัดภาษีเงินได้จึงสามารถขีดฆ่าด้วยการสูญเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีอาจประสบปัญหาในการขายสินค้า เนื่องจากผู้ซื้อมักไม่ต้องการซื้อสินค้าที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือจะต้องการส่วนลดที่จะลดสิทธิประโยชน์ทางภาษี ดังนั้นโครงการดังกล่าวจึงสะดวกในกรณีที่ผู้ซื้อไม่สนใจภาษีมูลค่าเพิ่ม เช่น เมื่อขายสินค้าต่อสาธารณะโดยตรง
พิจารณาแผนการประหยัดภาษีรายได้จากบริการทางการตลาดที่จัดทำโดยบริษัทที่เรียบง่าย ในกรณีนี้สัญญาการบริการการตลาดจะสรุปด้วย "แบบง่าย" การประหยัดภาษีเงินได้เช่นเดียวกับในกรณีของบริการให้คำปรึกษาคือ 14% ของต้นทุน ค่าใช้จ่ายทางการตลาดไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในบทที่ อย่างไรก็ตาม โดยพื้นฐานแล้วมาตรา 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถจัดประเภทได้ว่าเป็นบริการให้คำปรึกษาหรือข้อมูล ซึ่งต้นทุนดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ตามย่อหน้า 14 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ตามวรรค 27 ข้อ 1 ข้อ มาตรา 264 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ยังรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการศึกษาต่อเนื่อง (การวิจัย) สภาวะตลาด การรวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการผลิตและการขายสินค้า งานหรือบริการ ในกรณีนี้บริการทางการตลาดมีความชอบธรรมตามแผนของบริษัทที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาผลิตภัณฑ์ใหม่หรือการเข้าสู่ตลาดใหม่
โครงการยังเป็นไปได้เมื่อมีการซื้อสินทรัพย์ถาวรโดยใช้แผน "แบบง่าย" วิธีนี้ใช้โดยบริษัทที่กำลังวางแผนที่จะซื้อสินทรัพย์ถาวรราคาแพงและมีอายุการใช้งานยาวนาน ในการทำเช่นนี้ บริษัท ใหม่ได้รับการจดทะเบียนซึ่งจะถูกโอนทันทีเพื่อชำระระบบภาษีแบบง่ายจากนั้น บริษัท จะออกเงินกู้ระยะยาวในจำนวนต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรที่ต้องการ หากมีจุดประสงค์เพื่อซื้ออุปกรณ์ผ่านการกู้ยืมจากธนาคาร บริษัท สามารถทำหน้าที่เป็นผู้ค้ำประกันเงินกู้นี้ได้ซึ่งจะได้รับจาก "แบบง่าย" บริษัทใหม่ซื้อสินทรัพย์ถาวร ใส่ไว้ในงบดุล และโอนให้กับบริษัทภายใต้สัญญาเช่า เนื่องจากค่าเช่าสูงกว่าค่าเสื่อมราคาอย่างมาก ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรจะถูกโอนไปเป็นค่าใช้จ่ายในรูปแบบของค่าเช่าเร็วกว่าที่จะเกิดขึ้นจากการเสื่อมราคามาก
หากบริษัทให้เงินกู้แก่บริษัทแล้ว ค่าเช่าจะถูกนับรวมในการชำระคืน หลังจากชำระหนี้เรียบร้อยแล้วบริษัทก็เริ่มโอนค่าเช่าเป็นเงินจริง กำไรที่ลดลงเกิดขึ้นได้เนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนค่าเช่าที่เรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายและค่าเสื่อมราคา ซึ่งบริษัทจะเรียกเก็บเป็นค่าใช้จ่ายหากรวมสินทรัพย์ถาวรไว้ในงบดุล การประหยัดภาษีกำไรขึ้นอยู่กับอัตราภาษี "แบบง่าย" หากค่าใช้จ่ายรวมถึงค่าเสื่อมราคาน้อยกว่า 70 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ขอแนะนำให้ใช้อัตรา 6 เปอร์เซ็นต์ของรายได้ แต่ถ้าส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายสูงกว่าก็จะมีกำไรมากกว่าถ้าใช้อัตรา 15 เปอร์เซ็นต์ ของรายได้หักค่าใช้จ่าย
ควรสังเกตว่าการสร้างบริษัทโดยใช้ระบบภาษีแบบง่ายในโครงการนี้สามารถพิสูจน์เอกลักษณ์ของอุปกรณ์ ลักษณะเฉพาะของการบำรุงรักษา และการขาดผู้เชี่ยวชาญที่จำเป็นในบริษัท ขณะเดียวกันบริษัทใหม่ก็ต้องจ้างพนักงานบริการจำนวนไม่มาก ในทางกลับกันเหตุผลในการเช่าอุปกรณ์ถูกกำหนดเป็นลายลักษณ์อักษรล่วงหน้าเพื่อให้เมื่อตรวจสอบเอกสารนี้อยู่เสมอซึ่งสามารถทำได้ในรูปแบบของแผนธุรกิจหรือบันทึกช่วยจำที่ส่งถึงผู้จัดการ
ให้เราวิเคราะห์แผนการออมภาษีเงินได้โดยการโอนแผนกแยกไปยังระบบภาษีแบบง่าย ในกรณีนี้ บริษัทจะได้รับการจัดโครงสร้างใหม่ ส่งผลให้แผนกที่แยกจากกันตั้งแต่หนึ่งแผนกขึ้นไปกลายเป็นนิติบุคคลอิสระ บริษัทใหม่เหล่านี้จะถูกโอนไปยังระบบภาษีแบบง่ายทันที การประหยัดภาษีเงินได้เกิดขึ้นได้เนื่องจากอัตราภาษีที่แตกต่างกัน โดยทั่วไป ในกรณีเช่นนี้ อัตราภาษี "แบบง่าย" คือ 15 เปอร์เซ็นต์ของฐาน "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" และการประหยัดเงินสามารถเพิ่มขึ้นได้โดยการเพิ่มต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ งาน และบริการ
ความจำเป็นในการปรับโครงสร้างองค์กรสามารถยืนยันได้ด้วยการเพิ่มประสิทธิภาพการผลิตแรงงาน การปรับปรุงตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจ การสร้างการแข่งขันที่ดีระหว่างแผนกต่างๆ และการใช้ศักยภาพการผลิตอย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น เพื่อยืนยันอย่างหลัง จำเป็นที่นอกเหนือจากบริษัทเองแล้ว บริษัทใหม่จะต้องมีลูกค้ารายอื่นด้วย ความจำเป็นในการปรับโครงสร้างองค์กรมักมีความสมเหตุสมผลในแผนธุรกิจ
เพิ่มเติมในหัวข้อการประหยัดในการชำระภาษีเงินได้ด้วยความช่วยเหลือขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย:
- การเลือกรูปแบบองค์กรธุรกิจ - ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือนิติบุคคล
- 2.4.36. ต้นทุนสำหรับบริการบัญชีที่จัดทำโดยบุคคลที่สามหรือผู้ประกอบการรายบุคคล
กำลังโหลด...
