מהן ההנחיות ליצירת מלאי? הליך ביצוע מלאי. השוואה בין נתוני מלאי לנתונים חשבונאיים

מלאי של רכוש והתחייבויות הוא בדיקה תקופתית של זמינותם, מצבם והערכתם. ייתכן שהנכס הזמין לארגון לא יתאים לנתונים החשבונאיים. למשל, נכסים חומריים נתונים להשפעות טבעיות - אידוי, הצטמקות, הידרדרות וכו'. כתוצאה מכך, הכמות והעלות שלהם מופחתים באופן משמעותי. במפעל ניתן לזהות התעללות שבוצעו במהלך הנהלת החשבונות - גניבה, מידות, משקלים וכו'. המלאי, אם כן, מאפשר לך לבדוק עמידה בכללים ובתנאים לאחסון נכסים מהותיים, מזומנים, אחסנה ומציאות הנתונים החשבונאיים, תחזוקה ותפעול של מכונות, ציוד ורכוש קבוע אחר של הארגון, וכן מונע שלילי שכזה. תופעות כמו גניבת רכוש על ידי מפעלי עובדים.

בנוסף, בעת תיעוד עובדות הפעילות הכלכלית של ארגון ובעת שיקוףן בחשבונאות, נעשות טעויות שונות, טעויות סופר, אי דיוקים ותיקונים. לכן, יש צורך לבדוק את שלמותם ומהימנותם של רישומי חשבונאות - רק במהלך מלאי מלא ניתן לקבוע באיזו מידה תוכן הנתונים החשבונאיים והמסמכים העיקריים תואם את הנפח והערך בפועל של רכוש הארגון.

איך עושים מלאי רכוש והתחייבויות כספיות, אשר יידונו במאמר זה.

חובת הארגון לערוך מלאי

חוק פדרלי מס' 129-FZ, ו תקנות על חשבונאות ודיווח כספי בפדרציה הרוסיתנקבע כי ארגונים נדרשים לבצע מלאי של:

- כאשר הנכס מושכר, נרכש או נמכר;

- במהלך ארגון מחדש או חיסול הארגון;

- בעת הפיכת מפעל אחדותי ממלכתי או עירוני;

- לפני עריכת דוחות כספיים שנתיים (למעט רכוש שמלאי שלו בוצע לא לפני 1 באוקטובר של שנת הדיווח);

- בעת החלפת אנשים אחראים כלכלית (ביום הקבלה והעברת התיקים);

- כאשר מתגלות עובדות של גניבה, התעללות או נזק לרכוש (מיד עם קביעת עובדות אלה);

- אם אירעו אסון טבע, שריפה או מצבי חירום אחרים שנגרמו מתנאים קיצוניים (מיד לאחר סיום השריפה או אסון הטבע);

- במקרים אחרים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית.

במקרה של אחריות כספית קולקטיבית או חטיבתית, יש לבצע מלאי במקרים הבאים:

- בעת החלפת ראש צוות או מנהל עבודה;

- כאשר יותר מ-50% מהעובדים עוזבים את הצוות או הצוות;

– לבקשת אחד או יותר מחברי הצוות או הצוות.

הנוהל והעיתוי לביצוע מלאי במקרים אחרים נקבעים על ידי ראש הארגון. הוא קובע כמה פעמים בשנת הדיווח ומתי יש לבצע את המלאי, מאשר את רשימת הרכוש וההתחייבויות המנויות במלאי וכן מחליט בנושא ביצוע ביקורת אקראית. הליך המלאי שקבע המנהל חייב להיות מעוגן במדיניות החשבונאית של הארגון.

החקיקה הנוכחית אינה אוסרת על ביצוע מלאי בכל יום שנוח לארגון, למשל, 3 באוקטובר או 25 בדצמבר. עם זאת, מומלץ ביותר לתזמן מלאי ליום ה-1 לחודש, שכן בתאריך זה, על פי הנוהל המקובל, מוצגת היתרה לכל חשבונות החשבונאות הסינתטיים והאנליטיים - נוצרים נתונים לצורך הידור. התאמת הצהרות וזיהוי תוצאות מלאי. אבל אם לא נבחר היום ה-1 לחודש, אלא, למשל, 3 בדצמבר, אז יש צורך לחשב בתאריך זה את סכומי הביניים של מחזור ויתרות חשבונות שבהם הרכוש או ההתחייבויות הפיננסיות נרשמו במקרה מסוים. נלקחים בחשבון.

בנוסף למלאי מתוכנן, המתבצע על פי לוח זמנים מאושר מראש, הארגון יכול לבצע גם מלאי רציף לא מתוכנן של פריטי מלאי. מלאי כזה נקרא פִּתְאוֹמִי ולאפשר לך להפתיע אנשים אחראים כלכלית רשלנית. הם מבוצעים על פי לוח זמנים שנקבע על ידי ראש המיזם ונשמר על ידי המנהל או רואה החשבון הראשי (בכיר). תחילה יש לבצע בדיקות הפתעה:

- עבור אנשים שאחראים כלכלית לאחרונה;

- בהיווצרות והגדלת מלאי עודף של פריטי מלאי;

- בעת קביעת עובדות על הפרות של כללי הקבלה, האחסון והמכירה של חפצי ערך.

מה נמצא במלאי?

במהלך המלאי נבדקים ומתועדים הימצאותם של רכוש והתחייבויות, מצבם והערכתם. כל רכוש הארגון וכל סוגי ההתחייבויות הכספיות כפופים למלאי. במקרה זה, רכוש השייך לארגון על בסיס קנייני, נמצא במעצר, יש לבדוק נכסים מושכרים שהתקבלו לעיבוד וכן רכוש לא מתוכנן. סוג זה של מלאי נקרא מוצק .

הנכס כולל רכוש קבוע, השקעות פיננסיות, מלאי, מוצרים מוגמרים, סחורות, מלאי אחר, מזומנים ונכסים פיננסיים אחרים.

ההתחייבויות הפיננסיות כוללות הלוואות בנקאיות, הלוואות ורזרבות. הם חייבים להיות פורמאליים בהסכמי הלוואות, הסכמי אשראי והסכמים שנכרתו על סחורות ואשראי מסחרי.

לפי החלטת המנהל ניתן לבצעה סֶלֶקטִיבִי מלאי, שבמהלכו נבדק כל חלק מהנכס. אלו יכולים להיות פריטי מלאי השייכים לאדם אחראי פיננסי אחד או נמצאים במקום אחד (במחסן או במשרד).

עמלת מלאי

כדי לבצע מלאי, הארגון יוצר עמלת מלאי קבועה, אשר, ראשית, מבצעת עבודת מניעה להבטחת בטיחותם של חפצי ערך, ובמידת הצורך שומעת בישיבותיה את ראשי המחלקות והמדורים בנושאי אחסון פריטי מלאי. היא בודקת את תיעוד העובדות (כאשר הנכס המתקבל אינו עומד בתנאי החוזה מבחינת כמות, איכות או טווח), קובעת את הסיבות למחיקת הנכס ואת אפשרות השימוש בפסולת.

שנית, הוועדה מכינה ומספקת מלאי, מדריכה חברי ועדות מלאי עובד, מבצעת בדיקות בקרה על תקינות המלאי וכן מלאי סלקטיבי של פריטי מלאי באזורי אחסון ועיבוד בתקופת בין המלאי.

בנוסף, היא בודקת את נכונות גזירת תוצאות המלאי, את תקפות הקיזוזים המוצעים לדירוג מחדש של חפצי ערך בבסיסים, מחסנים, מחסנים, בתי מלאכה, אתרי בנייה ומקומות אחסון אחרים. במידת הצורך (לדוגמה, כאשר נקבעות הפרות חמורות של כללי המלאי), הוועדה עורכת (בהוראת ראש המיזם) מלאי מלאי חוזר ומציעה הצעות לגבי הליך פתרון חוסרים והפסדים שזוהו כתוצאה מפגיעה בפריטי מלאי.

אם קיים בארגון ועדת ביקורת וניתן להפקיד כמות קטנה של עבודת מלאי לוועדה זו. אם נפח העבודה גדול, אז לבצע בו זמנית מלאי בכל הארגון, עמלות מלאי עבודה . הם מוצדקים אם לארגון יש חטיבות נפרדות (סניפים ונציגויות) או פועל על פני שטח גדול (בארגוני בנייה, מפעלים חקלאיים).

ראש הארגון, בהוראתו, מאשר את ההרכב האישי של ועדות המלאי הקבועות והעובדות. יש לרשום הזמנה זו ב יומן בקרה על יישום פקודות (גזירות, הוראות) על מלאי(טופס מס' INV-23).

במהלך המלאי יש צורך לא רק לחשב מחדש את הכמות והעלות הכוללת של פריטי המלאי והמזומנים, אלא גם לבדוק את נכונות הערכתם, כלומר את תקפות קביעת הערך הנקוב בחשבונאות. כמו כן, יש לבדוק את נכונות ותקפות השתקפות ההתחייבויות הכספיות של הארגון ברישומי החשבונאות, לזהות חובות שספק אם ייפרעו וכן חובות חסרי סיכוי לגבייה.

בהתחשב בחשיבותה של בדיקה כזו, מומלץ לכלול במלאי מומחים בעלי הכישורים הדרושים לנתח את נכונות הערכת הרכוש וההתחייבויות הכספיות של הארגון (למשל, מסוגלים להבחין בסוג עץ אחד מאחר; על ידי מדידה, קבע את מסת המתכת בהתאם למותג שלה או לכמות הדגן של זנים מסוימים בארסנים וכו'). השתתפותם של מומחים כאלה תעזור להימנע מטעויות, הסתרת עובדות של שגוי של מוצרים, כמו גם גניבה והתעללות.

חברי ועדות מלאי אשר מכניסים ביודעין נתונים שגויים למלאי על יתרות בפועל של חפצי ערך על מנת להסתיר מחסור ופסולת או עודפים של סחורות, חומרים ודברי ערך אחרים, נושאים באחריות באופן הקבוע בחוק.

רצף מלאי

כיצד לערוך מלאי וכיצד לתעד את תוצאותיו מתואר בפירוט ב הנחיות למלאי רכוש והתחייבויות כספיות. תוצאות המצאי ייחשבו כתקפות רק אם יבוצעו נוהל ביצועו.

מלאי הנכס מתבצע על פי מיקומו ואחראי כלכלית. חשוב לזכור שאם לפחות חבר אחד בוועדה נעדר במהלך יישומו, תוצאות המלאי ייחשבו כבלתי חוקיות. בנוסף, תנאי חובה נוסף הוא נוכחותם של אנשים אחראים כלכלית בעת בדיקת זמינות הנכס בפועל.

במקרה של אחריות כספית קולקטיבית (צוותית), המלאי מתבצע בהשתתפות חובה של מנהל העבודה או סגנו וחברי הצוות העובדים במועד תחילת המלאי.

הליך המצאי מורכב ממספר שלבים. שלב ראשית - הכנה. הוא כולל את הפעילויות הבאות:

– הכנת הזמנה לעריכת מלאי;

- הקמת עמלת מלאי;

- קביעת העיתוי וסוגי נכסי המלאי;

– קבלת קבלות מגורמים אחראיים כלכלית וכו'.

שלב שני– שקילה, מדידה, ספירה, זיהוי ובדיקת זמינות בפועל של רכוש והתחייבויות, וכן עריכת מלאי. שלב שלישי- זוהי השוואה של נתוני מלאי לנתונים חשבונאיים: מזהים אי התאמות, ערוכים דוחות תואמים ונקבעות הסיבות לאי-התאמות.

ולבסוף, השלב האחרון הוא רישום תוצאות המלאי. בשלב זה, הנתונים החשבונאיים מותאמים לתוצאות המלאי; אנשים האשמים בחשבונאות שגויה של רכוש מובאים לאחריות מנהלית.

מפעלי מסחר קמעונאי וסיטונאי-קמעונאי, כמו גם מחסנים (בסיסים), רשאים להיסגר למלאי של רכוש קבוע, מלאי, מזומנים וסילוקים לתקופה של לא יותר משלושה ימים.

פעילויות הכנה

לפני תחילת המלאי ניתנת פקודה לחברי ועדות המלאי העובד לבצע את המלאי, וליו"ר הוועדות ניתן חותמת בקרה. בצו יש לציין את תוכן, נפח, נוהל ותזמון המלאי, וכן ההרכב האישי של עמלת המלאי. הוא עשוי להכיל כנספח תוכנית מלאי, הקובעת את מועד השלמת המלאי ומתווה אחריות בין חברי ועדות העבודה. בנוסף, בשלב ההכנה למלאי, הארגון יכול לפתח מסמכים פנימיים רלוונטיים, למשל:

- כללים עם תיאור מפורט של הפעולות של חברי ועדות עבודה בעת בדיקת זמינות ומצב הרכוש של המיזם;

– הליך פתרון תביעות כנגד עבודת עמלות מלאי;

– צורות של מסמכים ראשוניים לרישום תוצאות מלאי.

לפני תחילת בדיקת זמינות הרכוש בפועל, ועדת המלאי העובד מחויבת לאטום חדרי שירות, מרתפים ומקומות אחרים לאחסון חפצי ערך שיש להם כניסות ויציאות נפרדות, לבדוק את יכולת השירות של כל מכשירי השקילה ועמידה במועדים שנקבעו עבורם. הַטבָּעָה. המאזניים נבדקות על יציבות, רגישות ודיוק שקילה.

לפני תחילת המלאי, יש צורך לבצע את הרישומים המתאימים בכרטיסי הנהלת החשבונות האנליטיים (ספרים) ולהציג את היתרות ביום המלאי. על העמלה לקבל את המסמכים או הדיווחים הנכנסים והיוצאים העדכניים ביותר על תזרים נכסים מהותיים ומזומנים בזמן המלאי. יו"ר ועדת המלאי מאשר את כל המסמכים הנכנסים והיוצאים המצורפים לפנקסים (דו"חות) תוך ציון "לפני המלאי ב"__________" (תאריך)", המשמש בסיס מחלקת הנהלת החשבונות לקביעת יתרת הרכוש בתחילת הדרך. של המלאי לפי הנתונים החשבונאיים.

במהלך המלאי יש להפסיק את כל הפעולות לקבלת ושחרור נכסים מהותיים. חפצי ערך שהגיעו בפועל לאחר תחילת המלאי מהוונים לאחר תאריך המלאי.

אחראים פיננסיים נותנים קבלות בהן הם מציינים שעד תחילת המלאי כל מסמכי ההוצאה והקבלה בגין רכוש הוגשו למחלקת הנהלת החשבונות או הועברו לוועדה וכל דברי הערך שהתקבלו באחריותם הוונו, ואלו שנפטרו. נמחק כהוצאות. קבלות דומות ניתנות גם על ידי אנשים שיש להם סכומי דין וחשבון עבור רכישה או ייפוי כח לקבלת רכוש.

אם יתברר לאחר מכן שחלק מהמסמכים הקיימים בתחילת המלאי הקשורים לתנועת פריטי מלאי, מזומן ורכוש אחר והתחייבויות כספיות לא הועבר למחלקת הנהלת החשבונות ולכן לא נלקח בחשבון בעת ​​החישוב. יש לתת ליתרות נכסי מלאי והתחייבויות על סמך נתונים חשבונאיים, מהמבצעים, הסברים בכתב על הסיבות להפרות שבוצעו, ולבדוק בקפידה את אמיתות המסמכים שהוגשו. מסמכים עם הערות הסבר המצורפות אליהם מצורפים לחומרי המלאי ונלקחים בחשבון בעת ​​הצדקת תוצאותיו באופן כללי. אין סנקציות מיוחדות על הפרות כאלה על פי החקיקה הנוכחית. יחד עם זאת, המינהל רשאי להחיל על אשמים עונשים כלליים שנקבעו בגין אי ביצוע או מילוי לא נאות של חובות עבודתם.

במקרה של מלאי פתאומי, כל פריטי המלאי מוכנים למלאי בנוכחות עמלת המלאי, במקרים אחרים - מראש. יש לקבץ אותם, למיין ולפרוס אותם לפי שם, כיתה, גודל בסדר מסוים כדי שיהיה נוח לספור את מספרם.

מלאי של רכוש

בשלב השני חברי עמלת המלאי סופרים, שוקלים, מודדים ומתארים את הנכס שבבעלות הארגון בפועל. ככלל, האימות מתבצע בשיטה רציפה, כלומר, לחלוטין כל הסחורה וחפצי הערך מחושבים מחדש. הזמינות בפועל של הנכס מאומתת בהשתתפות חובה של אנשים אחראים כלכלית.

במהלך המלאי, רשימות מלאי אוֹ מעשים , המכיל מידע על זמינות הנכס בפועל ועל מציאות ההתחייבויות הכספיות הרשומות. מצאי ומעשים ערוכים בשני עותקים. מלאי נפרד נערך עבור רכוש המוחזק במעצר, מושכר או מתקבל לעיבוד.

רישומי מלאי ופעולות הם המסמכים החשבונאיים העיקריים לחשבונאות. לפיכך, משימתה של ועדת המלאי בשלב זה היא להזין למלאי את הנתונים המלאים והמדויקים ביותר על רכוש והתחייבויות כספיות, ולאחר מכן לערוך בצורה נכונה ובזמן חומרי מלאי. ניתן למלא את רישומי המלאי או ביד עם דיו או בעט כדורי, או באמצעות טכנולוגיית מחשב. בכל מקרה, הם לא צריכים להכיל כתמים או מחיקות.

במהלך המלאי, אנשים אחראים כלכלית עלולים לגלות שגיאות במלאי. במקרה זה עליהם לדווח מיד (לפני פתיחת המחסן, המחסן, המדור וכדומה) ליו"ר ועדת המלאי. על ועדת המלאי לבדוק עובדה זו, ואם תאושר, לבטל את הטעויות שזוהו.

רישומים שגויים מתוקנים בכל עותקי המלאי בהתאם לכללי החשבונאות - רישומים שגויים נמחקים ומעליהם ממקמים את הרישום הנכון. על תיקונים להיות מוסכמים וחתומים על ידי כל חברי ועדת המלאי והאנשים האחראים כלכלית. יש למחוק שורות שלא מלאו. שמות רכוש וחפצים בודדים מצוינים במלאי על פי המינוח שאומץ על ידי הארגון. כמות פריטי המלאי נקבעת ביחידות מדידה שנקבעו.

נכסי מלאי מוזנים במלאי עבור כל פריט בודד, תוך ציון סוג, קבוצה, כמות ונתונים נחוצים נוספים (מאמר, ציון וכו'). יש לבצע מלאי של חפצי ערך לפי סדר מיקומם בחדר נתון.

אם רשימת המלאי או המעשה ערוכים על מספר עמודים, יש למספרם ולחזק אותם באופן שישלל אפשרות להחליף אחד או יותר מהם. בסוף כל עמוד של המלאי עליך לציין במילים:

- מספר המספרים הסידוריים של נכסים מהותיים;

– הסכום הכולל של הכמות במונחים פיזיים שנרשמו בדף זה, ללא קשר ליחידות המידה (חתיכות, קילוגרמים, מטרים וכו') ערכים אלו מוצגים בהן.

רישום כזה מבטל את האפשרות לבצע שינויים לא מורשים במסמך שנערך לאחר חתימתו על ידי חברי ועדת המלאי וגורמים אחראיים כלכלית.

בעמוד האחרון של המלאי יש לרשום הערה על בדיקת מחירים, מיסוי וחישוב תוצאות בחתימת הגורמים שביצעו בדיקה זו ולאחריה חותמים כל חברי ועדת המלאי והאחראים הפיננסיים. כמו כן, בתום המלאי נותנים אחראים כלכלית קבלה המאשרת כי הועדה בדקה את הנכס בנוכחותם, כי אין טענות כלפי חברי הועדה וכי הנכס הרשום במלאי התקבל. לשמירה בטוחה. אם מלאי הרכוש מתרחש בקשר עם החלפת גורמים אחראיים כלכלית, העובד שקיבל את הנכס חותם במלאי לקבלתו, והעובד שמסר רכוש זה סימן למסירתו.

כדי לאשר את הזמינות בפועל של רכוש במחסנים של ארגוני צד שלישי, יש צורך לקבל מהם קבלות במהלך המלאי. דרישה זו מוסברת בכך שהמטרה העיקרית של המלאי היא לאמת את זמינות הנכס בפועל. מסמכים שנערכו, למשל, לפני שנה, הם בעצם אישור חלש לכך שגם בזמן המלאי, הנכס בריא ושלם אצל מי שאליו הועבר במסגרת הסכם שכירות או אחסון, בנאמנות, או. כך למשל ניתן היה לחסל את הארגון אליו הועבר הנכס, הרכוש עלול להיהרס כתוצאה מתאונה או לאבד עקב פעולות בלתי חוקיות של צדדים שלישיים וכו'. אם במהלך הבדיקה מתגלה כי לא ניתן להשיג רכוש הנמצא בארגון אחר, יש צורך לנקוט באמצעים להשבת ערכו מהאשמים באמצעות בית המשפט או מחוץ לבית המשפט.

ברצוני להדגיש שוב את חשיבות הניירת הנכונה - בעתיד הדבר ימנע גם אי הבנות קלות וגם צרות גדולות.

השוואה בין נתוני מלאי לנתונים חשבונאיים

השלב הבא של המלאי הוא השוואה בין היתרות בפועל של נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים שזוהו במהלך הביקורת לבין היתרות הרשומות בחשבונות החשבונאיים. רשימת המלאי מועברת למחלקת הנהלת חשבונות אשר משווה את יתרות הרכוש בפועל לנתונים חשבונאיים. לפני עריכת הצהרות תואמות וקביעת תוצאות המלאי, על מחלקת הנהלת החשבונות של הארגון לבדוק היטב את נכונות כל החישובים הניתנים ברשימות המלאי.

הצהרות התאמה נפרדות נערכים עבור ערכים שאינם בבעלותם, אך רשומים ברשומות חשבונאיות (אלה שנמצאות בשמירה או מושכרות, שהתקבלו לעיבוד). לבעלי פריטי מלאי מסופקת תעודת תוצאות מלאי בצירוף עותק של רשימת המלאי. את הצהרת ההתאמה עורך רואה החשבון בשני עותקים, האחד שמור במחלקת הנהלת החשבונות והשני מועבר לאחראי הכלכלי.

הסכומים המזוהים של עודפים ומחסור בפריטי מלאי בדוחות התואמים מצוינים בהתאם להערכתם בחשבונאות.

בעת עריכת הצהרות תואמות, יש צורך לקחת בחשבון את הדירוג השגוי של פריטי המלאי, כאשר דרגת סחורה אחת נלקחת בחשבון באופן שגוי כחלק ממחלקה אחרת, וכן את הפרשי הסכומים הנובעים מהדירוג השגוי. בנוסף, יש למחוק הפסדים בגבולות האובדן הטבעי.

במקביל למלאי הסחורות והחומרים, על מחלקת הנהלת החשבונות של המיזם לבדוק את הרישומים של כל החשבונות הרלוונטיים, ולהשוות אותם לחשבונות המקבילים. לדוגמה, עבור רכוש קבוע יש צורך לקבוע אם כל החפצים המתקבלים לפעולה רשומים; עבור פריטי מלאי - האם כל חפצי הערך הנכנסים הוונו, ואלו שנפטרו נמחקו והשתקפו בחשבונאות; עבור עבודות בביצוע - האם כל העלויות נמחקות עבור מוצרים מיוצרים וכו'.

אישרתי ________________________________ (שם תפקיד ראש המיזם) __________________________________ (שם מלא, חתימה) "___"________ ___ ז.

תקנות נוהל ביצוע מצאי רכוש והתחייבויות "__________________________________"

1. הוראות כלליות

1.1. תקנה זו קובעת את הנוהל לעריכת מצאי הרכוש וההתחייבויות של "__________________" (להלן "המיזם") בהתאם ללוח הזמנים שנקבע במדיניות החשבונאית של המיזם.

1.2. ההוראה לערוך מצאי רכוש והתחייבויות היא פקודת ראש המיזם.

ההזמנה רשומה ביומן למעקב אחר ביצוע פקודות (גזירות, פקודות) לביצוע מלאי (טופס INV-23).

1.3. רכוש מתייחס לנכסים קבועים, נכסים בלתי מוחשיים, השקעות פיננסיות, מלאי, מוצרים מוגמרים, סחורות, מלאי אחר, מזומנים ונכסים פיננסיים אחרים, והתחייבויות פיננסיות - זכאים, הלוואות בנקאיות, הלוואות ורזרבות.

1.4. רשימת הנכסים הכפופים למלאי עשויה לכלול כל נכס, ללא קשר למיקומו.

בדיקת רכוש הארגון מתבצעת במיקומו עבור כל אחראי כלכלית.

1.5. המטרות העיקריות של המלאי הן:

זיהוי של נוכחות בפועל של רכוש וחפצים לא מתוכננים;

השוואה של הזמינות בפועל של נכס עם נתונים חשבונאיים;

בדיקת שלמות רישום ההתחייבויות.

2. כללים כלליים לעריכת מלאי

2.1. רשימת הרכוש שנבדק במהלך המלאי נקבעת על ידי ראש המיזם (סגנו או רואה החשבון הראשי שלו) בהזמנה למלאי.

2.2. אימות הזמינות בפועל של הרכוש מתבצע בהשתתפות פקידים, אנשים אחראים פיננסית ועובדי שירות הנהלת החשבונות של המיזם.

2.3. בעת עריכת מלאי של רכוש מיזם, ועדת המלאי ממלאת טפסים המאושרים על ידי הוועדה לסטטיסטיקה של המדינה לתיעוד הליך ביצוע ותוצאות המלאי.

2.4. לפני בדיקת זמינות הרכוש בפועל, על ועדת המלאי לקבל את התקבולים העדכניים ביותר ואת מסמכי ההוצאות או דוחות על תנועת נכסים מהותיים ומזומנים בזמן המלאי.

יו"ר ועדת המלאי מאשר את כל הקבלות ומסמכי ההוצאות המצורפים לפנקסים (דו"חות), תוך ציון "לפני המלאי ב"..." (תאריך)", אשר אמורים לשמש בסיס לקביעת יתרת הרכוש על ידי הרשות. תחילת המלאי לפי הנתונים החשבונאיים.

אחראים פיננסיים נותנים קבלות על כך שעד תחילת המלאי הוגשו כל מסמכי ההוצאה והקבלה על הנכס למחלקת הנהלת החשבונות, באו לידי ביטוי בפנקסי הנהלת החשבונות או הועברו לוועדה, וכל דברי הערך שהתקבלו באחריותם הוונו. ואלה שנפטרו נמחקו כהוצאות.

קבלות דומות ניתנות על ידי עובדי הארגון שיש להם סכומי דין וחשבון עבור רכישה או ייפוי כח לקבלת רכוש.

2.5. מידע על זמינות הנכס בפועל נרשם ברשומות המלאי או בדוחות המלאי בשני עותקים לפחות.

2.6. עמלת המלאי מבטיחה את השלמות והדיוק של הזנת נתוני המלאי על היתרות בפועל של רכוש קבוע, מלאי, סחורות, מזומנים ורכוש אחר, את נכונות ועידת הרישום של חומרי המלאי.

2.7. הזמינות בפועל של הרכוש במהלך המלאי נקבעת על ידי ספירה, שקילה ומדידה חובה.

על הנהלת המיזם ליצור תנאים המבטיחים אימות מלא ומדויק של זמינות הרכוש בפועל במסגרת הזמן שנקבעה (לספק כוח עבודה לתלייה והעברת סחורות, מתקני שקילה ניתנים לשירות טכני, מכשירי מדידה ובקרה, מיכלי מדידה).

לגבי חומרים וסחורות המאוחסנים באריזה לא פגומה של הספק, ניתן לקבוע את כמות חפצי הערך הללו על בסיס מסמכים עם אימות חובה בעין (לפי מדגם) של חלק מחפצי ערך אלו. משקל (או נפח) של חומרים בתפזורת ניתן לקבוע על בסיס מדידות וחישובים טכניים.

2.8. ניתן למלא רשימות מלאי באמצעות מחשבים וטכנולוגיה ארגונית אחרת, או באופן ידני.

יש למלא את המלאי בדיו או בעט כדורי בצורה ברורה וברורה, ללא כתמים או מחיקות.

שמות ערכי מלאי וחפצים, כמותם מצוינים במלאי לפי המינוח וביחידות המידה המשמשות בחשבונאות.

בכל עמוד של המלאי הם מציינים במילים את מספר המספרים הסידוריים של נכסים מהותיים ואת הסכום הכולל במונחים פיזיים שנרשמו בעמוד זה, ללא קשר לאיזה יחידות מדידה (חתיכות, קילוגרמים, מטרים וכו') ערכים אלו. מוצגים.

שגיאות מתוקנות בכל העותקים של המלאי על ידי מחיקת רישומים שגויים והצבת ערכים נכונים מעל הרישומים המסוקרים. על תיקונים להיות מוסכמים וחתומים על ידי כל חברי ועדת המלאי והאנשים האחראים כלכלית.

2.9. אסור להשאיר שורות ריקות במלאי; שורות ריקות מחוצות בעמודים האחרונים.

בעמוד האחרון של המלאי יש לרשום הערה על בדיקת מחירים, מיסוי וחישוב תוצאות חתומים על ידי חברי ועדת המלאי.

2.10. המלאי חתום על ידי כל חברי ועדת המלאי והגורמים האחראים כלכלית. בתום המלאי, אחראים כלכלית נותנים קבלה המאשרת כי הוועדה בדקה את הנכס בנוכחותם וכי אין טענות כלפי חברי הוועדה.

2.11. אם מלאי הרכוש מתבצע על פני מספר ימים, אזי יש לאטום את החצרים שבהם מאוחסנים נכסים מהותיים לאחר יציאת עמלת המלאי.

2.12. כדי להשלים את המלאי, יש צורך להשתמש בטפסים של תיעוד חשבונאי ראשוני עבור מלאי הרכוש בהתאם לטפסים המאוחדים שאושרו על ידי החלטת ועדת הסטטיסטיקה של רוסיה מתאריך 18 באוגוסט 1998 N 88 1.

3. כללים לעריכת מלאי של סוגים מסוימים של נכסים

מלאי רכוש קבוע.

א) הימצאותם ומצבם של כרטיסי מלאי, ספרי מלאי, מלאי ופנקסי חשבונות אנליטיים אחרים;

ב) הזמינות והמצב של דרכונים טכניים או תיעוד טכני אחר;

ג) זמינות מסמכים עבור רכוש קבוע המושכר או מקובל על ידי הארגון לאחסון. אם חסרים מסמכים, יש צורך לוודא את קבלתם או ביצועם.

אם מתגלים אי התאמות ואי דיוקים בפנקסי הנהלת החשבונות או בתיעוד הטכני, יש לבצע תיקונים והבהרות מתאימים.

3.2. בעת ביצוע מלאי של רכוש קבוע, הוועדה בודקת את החפצים ורושמת את שמם המלא, ייעודם, מספרי המלאי והאינדיקטורים הטכניים או התפעוליים העיקריים במלאי.

בעת ביצוע מלאי של מבנים, מבנים ונדל"ן אחר, הוועדה בודקת את זמינותם של מסמכים המאשרים את מיקומם של חפצים אלו בבעלות הארגון.

כמו כן נבדקת זמינות המסמכים עבור חלקות קרקע, מאגרים וחפצי משאבי טבע אחרים שבבעלות הארגון.

3.3. בעת זיהוי חפצים שלא נרשמו וכן חפצים שהפנקסים החשבונאיים אינם מכילים או מכילים נתונים שגויים המאפיינים אותם, על הוועדה לכלול במלאי את המידע הנכון ואת האינדיקטורים הטכניים לחפצים אלו.

ההערכה של חפצים בלתי מנוהלים שזוהו על ידי המלאי מתבצעת על ידי מומחים.

רכוש קבוע נכלל במלאי לפי השם בהתאם לייעודו העיקרי של החפץ. אם חפץ עבר שיקום, שחזור, הרחבה או אבזור מחדש וכתוצאה מכך השתנה ייעודו העיקרי, אזי הוא מוכנס למלאי בשם המתאים לייעוד החדש.

אם הוועדה קובעת שעבודות בעלות אופי הוני (הוספת קומות, הוספת חצרים חדשים וכו') או חיסול חלקי של מבנים ומבנים (הריסת אלמנטים מבניים בודדים) אינן משתקפות ברישומים החשבונאיים, יש צורך לקבוע את הסכום של עלייה או ירידה בערך הספרי של החפץ באמצעות המסמכים הרלוונטיים ולספק מידע על השינויים שנעשו במלאי. מומחים נשכרים למטרות אלו.

3.4. מכונות, ציוד וכלי רכב מוכנסים למלאי בנפרד תוך ציון מספר מלאי המפעל לפי הדרכון הטכני של היצרן, שנת ייצור, ייעוד, קיבולת וכו'.

אותו סוג של ציוד ביתי, כלים, מכונות וכו'. פריטים בעלי ערך זהה, המתקבלים במקביל באחת החטיבות המבניות של הארגון ונרשמים בכרטיס מלאי חשבונאי קבוצתי רגיל, רשומים במלאי לפי שם, תוך ציון כמות הפריטים הללו.

מלאי של נכסים בלתי מוחשיים.

3.5. בעת ביצוע מלאי של נכסים בלתי מוחשיים, עליך לבדוק:

זמינות מסמכים המאשרים את זכויות הארגון להשתמש בהם;

נכונות ועמידה בזמנים של השתקפות נכסים בלתי מוחשיים במאזן.

מלאי של השקעות פיננסיות.

3.6. בעת ביצוע מלאי של השקעות פיננסיות, נבדקות עלויות בפועל בניירות ערך והון מורשה של ארגונים אחרים, כמו גם הלוואות שניתנו לארגונים אחרים.

3.7. כאשר בודקים את הזמינות בפועל של ניירות ערך, נקבעים הדברים הבאים:

תקינות רישום ניירות ערך;

המציאות של שווי ניירות הערך הרשומים במאזן;

אבטחת ניירות ערך (על ידי השוואת זמינות בפועל עם נתונים חשבונאיים);

עדכניות ושלמות השתקפות בחשבונאות של הכנסות שהתקבלו על ניירות ערך.

3.8. בעת אחסון ניירות ערך במפעל, המלאי שלהם מתבצע במקביל למלאי המזומנים בקופה.

3.9. מבוצע מלאי של ניירות ערך עבור מנפיקים בודדים, המציין בחוק את השם, הסדרה, המספר, הערך הנקוב והממשי, מועדי הפירעון והסכום הכולל.

3.10. פרטי כל נייר ערך מושווים לנתוני המלאי (פנקסים, ספרים) המאוחסנים במחלקת הנהלת החשבונות של הארגון.

3.11. מלאי ניירות ערך המופקדים בארגונים מיוחדים (בנק - מאגר - מאגר מיוחד של ניירות ערך וכו') מורכב מהתאמה בין יתרות הסכומים הרשומים בחשבונות החשבונאיים הרלוונטיים של המיזם עם נתונים מדוחות של ארגונים מיוחדים אלה.

3.12. השקעות כספיות בהון המורשה של ארגונים אחרים, כמו גם הלוואות הניתנות לארגונים אחרים, חייבות להיות נתמכות במסמכים במהלך המלאי.

מלאי של פריטי מלאי.

3.13. נכסי מלאי (מלאי, מוצרים מוגמרים, סחורות, אספקה ​​אחרת) מוזנים במלאי עבור כל פריט בודד, תוך ציון סוג, קבוצה, כמות ונתונים נחוצים נוספים (מאמר, ציון וכו').

3.14. מלאי של פריטי מלאי צריך, ככלל, להתבצע לפי סדר מיקום הנכסים בחדר נתון.

כאשר מאחסנים פריטי מלאי בחצרים מבודדים שונים עם אדם אחד אחראי מבחינה מהותית, המלאי מתבצע ברצף לפי מיקום אחסון.

לאחר בדיקת חפצי הערך, הכניסה לחדר אסורה (הוא אטום) והוועדה עוברת לחדר הסמוך לעבודה.

3.15. העמלה, בנוכחות מנהל המחסן (מחסן) וגורמים אחרים האחראים כלכלית, מוודאת את הזמינות בפועל של פריטי המלאי על ידי חישוב חובה מחדש, שקילה או מדידה מחדש.

אין להכניס למלאי נתוני יתרות חפצי ערך מדברי גורמים אחראיים פיננסית או לפי נתונים חשבונאיים מבלי לבדוק את זמינותם בפועל.

3.16. נכסי מלאי המתקבלים במהלך המלאי מתקבלים על ידי אנשים אחראים פיננסית בנוכחות חברי ועדת המלאי ונכללים בפנקס או בדוח הסחורות לאחר המלאי.

פריטי מלאי אלה מוכנסים למלאי נפרד תחת הכותרת "פריטי מלאי שהתקבלו במהלך המלאי". במלאי מצוין תאריך הקבלה, שם הספק, תאריך ומספר מסמך הקבלה, שם המוצר, כמות, מחיר וכמות. במקביל, על מסמך הקבלה החתום על ידי יו"ר ועדת המלאי (או מטעמו, חבר הועדה), רושמת הערה "אחרי המלאי" בהתייחס למועד המלאי בו אלו. ערכים נרשמים.

3.17. במהלך מלאי ארוך טווח, במקרים חריגים ורק באישור בכתב של יו"ר ועדת המלאי, במהלך תהליך המלאי, ניתן לשחרר פריטי מלאי על ידי גורמים אחראיים כלכלית בנוכחות חברי ועדת המלאי.

ערכים אלו מוזנים במלאי נפרד תחת השם "נכסי מלאי ששוחררו במהלך המלאי". מלאי נערך באנלוגיה למסמכים עבור פריטי מלאי נכנסים במהלך המלאי.

הערה במסמכי ההוצאות החתומים על ידי יו"ר ועדת המלאי או לפי הוראתו חבר הועדה.

3.18. מלאי של פריטי מלאי הנמצאים במעבר, נשלחים, לא שולמו בזמן על ידי הקונים, וממוקמים במחסנים של ארגונים אחרים מורכב מבדיקת תקפות הסכומים הרשומים בחשבונות החשבונאיים הרלוונטיים.

בחשבונות של פריטי מלאי שאינם בשליטתם של אנשים אחראים מהותית בזמן המלאי (במעבר, משלוח סחורה וכו'), יכולים להישאר רק סכומים שאושרו על ידי מסמכים שבוצעו: למי שנמצא במעבר - מסמכי הסדר של ספקים או תחליפים אחרים להם מסמכים, למסמכים שנשלחו - העתקים של מסמכים שהוצגו לקונים (פקודות תשלום, חשבונות וכו'), למסמכים באיחור - באישור חובה של מוסד הבנק; למי שנמצא במחסנים של ארגוני צד שלישי - עם קבלות בטוחות.

תחילה יש להתאים חשבונות אלה עם חשבונות תואמים אחרים. לדוגמה, בחשבון "סחורה נשלחה" יש לקבוע האם בחשבון זה יש סכומים שתשלומם בא מסיבה כלשהי לידי ביטוי בחשבונות אחרים ("הסדרים עם חייבים ונושים שונים" וכו'), או סכומים עבור חומרים וסחורות. , למעשה שולם והתקבל, אך רשום כדרך.

3.19. מלאי מורכב בנפרד עבור פריטי מלאי שנמצאים במעבר, נשלחים, לא שולמו בזמן על ידי הקונים, וממוקמים במחסנים של ארגונים אחרים.

המלאי של פריטי המלאי במעבר לכל משלוח בודד מכיל את הנתונים הבאים: שם, כמות וערך, תאריך המשלוח וכן רשימת ומספרי המסמכים שעל בסיסם נרשמים נכסים אלו בחשבונות החשבונאיים.

3.20. במלאי של פריטי מלאי שנשלחו ולא שולמו במועד על ידי הקונים, עבור כל משלוח בודד ניתן שם הקונה, שם פריטי המלאי, הסכום, תאריך המשלוח, תאריך ההנפקה ומספר מסמך התשלום.

3.21. נכסי מלאי המאוחסנים במחסנים של ארגונים אחרים מוזנים למלאי על בסיס מסמכים המאשרים את מסירת הנכסים הללו. מלאי של חפצי ערך אלו מציין את שמם, כמותם, דרגתם, עלותם (לפי נתוני חשבונאות), תאריך קבלת המטען לאחסון, מיקום אחסנה, מספרים ותאריכי מסמכים.

3.22. מלאי פריטי המלאי שהועברו לעיבוד לארגון אחר מציין את שם הארגון המעבד, שם הנכסים, כמות, עלות בפועל לפי נתוני חשבונאות, מועד העברת הנכסים לעיבוד, מספרים ומועדי מסמכים.

3.23. פריטי בגדי עבודה הנשלחים לכביסה ותיקון חייבים להירשם ברשימת המלאי על בסיס דפי חשבוניות או קבלות מארגונים המספקים שירותים אלו.

3.24. מכולות כלולים במלאי לפי סוג ומטרת ייעוד.

מלאי עבודות בביצוע והוצאות נדחות.

3.25. בעת עריכת מלאי של עבודות בתהליך, ארגון חייב:

קבע את נוכחותם בפועל של פיגור (חלקים, מכלולים, מכלולים) וייצור לא גמור והרכבה של מוצרים בייצור;

קבע את השלמות בפועל של עבודה בתהליך (פיגור);

זהה את יתרת העבודה בביצוע עבור הזמנות שבוטלו, וכן עבור הזמנות שביצוען מושעה.

3.26. בהתאם למפרט ומאפייני הייצור, לפני תחילת המלאי, על אנשים אחראים כלכלית להעביר למחסנים את כל החומרים המיותרים לבתי המלאכה, החלקים הנרכשים והמוצרים הגמורים למחצה, כמו גם את כל החלקים, הרכיבים והמכלולים, עיבוד של אשר הושלם בשלב זה.

3.27. בדיקת העבודות בתהליך (חלקים, מכלולים, מכלולים) מתבצעת באמצעות ספירה, שקילה ומדידה בפועל.

מלאי נערך בנפרד עבור כל יחידה מבנית נפרדת (בית מלאכה, אתר, מחלקה) תוך ציון שם העבודה, שלב או מידת מוכנותם, כמותם או נפחם, ולעבודות בנייה והתקנה – ציון היקף העבודה: לא גמורה. חפצים, התורים שלהם, מתחמי הזנק, אלמנטים מבניים וסוגי עבודה, שעבורם מתבצעים חישובים לאחר השלמתם המלאה.

3.28. חומרי גלם, חומרים ומוצרים חצי מוגמרים קנויים הנמצאים במקומות עבודה שאינם מעובדים אינם נכללים במלאי העבודות בתהליך, אלא מצויים ונרשמים במלאי נפרד.

חלקים שנדחו אינם נכללים במלאי העבודות בביצוע, ונערכים עבורם מלאי נפרד.

3.29. עבור עבודות בביצוע, שהן מסה הטרוגנית או תערובת חומרי גלם (בתעשיות הרלוונטיות), ניתנים שני אינדיקטורים כמותיים במלאי, וכן בדפי השוואה: כמות המסה או התערובת הזו וכמות חומרי הגלם. או חומרים (לפי פריטים בודדים) הכלולים בו. כמות חומרי הגלם או החומרים נקבעת על ידי חישובים טכניים באופן שנקבע בהוראות התעשייה לתכנון, חשבונאות וחישוב עלות המוצרים (עבודות, שירותים). במידת הצורך, מומחים עשויים להיות מעורבים.

3.30. עבור בנייה הונית לא גמורה, המלאי מציין את שם החפץ והיקף העבודה שבוצעה על חפץ זה, עבור כל סוג עבודה בודד, אלמנטים מבניים, ציוד וכו'.

זה בודק:

א) האם ציוד שהועבר להתקנה, אך לא התחיל בפועל בהתקנה, כלול בבנייה ההונית בתהליך;

ב) מצבם של מתקני בנייה עם נפטלין שהופסקו זמנית.

עבור חפצים אלה, במיוחד, יש צורך לזהות את הסיבות והבסיס לשימורם.

3.31. עבור פרויקטי בנייה שהסתיימו, המופעלים בפועל במלואם או בחלקם, אשר קבלתם והזמנתם אינם מתועדים במסמכים המתאימים, נערך מלאי מיוחד. מלאי נפרד נערך גם עבור אובייקטים שהושלמו, אך משום מה לא הופעלו.

3.32. עבור חפצים שהופסקו בבנייה וכן עבור עבודות תכנון ומדידות לבניה שלא הסתיימה, נערכת מלאי המספק נתונים על מהות העבודה שבוצעה ועלותן. לשם כך יש להשתמש בתיעוד טכני מתאים (שרטוטים, אומדנים, אומדנים כספיים), תעודות סיום עבודה, שלבים, יומני עבודות שבוצעו באתרי בנייה ותיעוד אחר.

3.33. עמלת המלאי, המבוססת על מסמכים, קובעת את הסכום שישתקף בחשבון ההוצאות הנדחות ויוחס לעלויות הייצור וההפצה (או למקורות הכספים המתאימים של הארגון) בתוך תקופה מתועדת בהתאם לחישובים ולמדיניות החשבונאית. שפותחו בארגון.

מלאי כספים, מסמכים כספיים וטפסי מסמכי דיווח קפדניים.

3.34. בעת חישוב הימצאותם בפועל של שטרות ודברי ערך אחרים בקופה נלקחים בחשבון מזומן, ניירות ערך ומסמכים כספיים (בולי דואר, בולי מכס מדינה, חותמות שטר, שוברים לבתי נופש ובתי הבראה, כרטיסי טיסה ועוד).

3.35. בדיקת הזמינות בפועל של טפסי ניירות ערך וצורות אחרות של מסמכי דיווח קפדניים מתבצעת לפי סוג הטופס (לדוגמה, לפי מניות: רשומות ונושאות, מועדפות ורגילות) תוך התחשבות במספר ההתחלה והסיום של טפסים מסוימים, כמו גם כמו בכל מקום אחסון ואצל אנשים אחראים כלכלית.

3.36. מלאי הכספים במעבר מתבצע על ידי התאמה בין הסכומים הרשומים בחשבונות הנהלת חשבונות עם נתוני קבלות ממוסד בנקאי, סניף דואר, עותקי דוחות נלוות למסירת התמורה לכונסים בבנק וכו'.

3.37. מלאי של כספים המוחזקים בבנקים בסילוק (שוטף), מטבע חוץ וחשבונות מיוחדים מתבצע על ידי התאמה בין יתרות הסכומים הרשומים בחשבונות המקבילים, לפי מחלקת הנהלת החשבונות של הארגון, עם נתוני דפי בנק.

מלאי של חישובים.

3.38. מלאי התשלומים עם בנקים ומוסדות אשראי אחרים בגין הלוואות, עם תקציב, קונים, ספקים, חשבונות, עובדים, מפקידים, חייבים אחרים ונושים מורכב מבדיקת תקפות הסכומים הרשומים בחשבונות החשבונאיים.

3.39. יש לבדוק את החשבון "התנחלויות עם ספקים וקבלנים" עבור סחורה ששולמה אך במעבר, וחישובים עם ספקים עבור משלוחים ללא חשבונית. הוא מאומת מול מסמכים בהתאם לחשבונות המקבילים.

מלאי הוא אחד הכלים של הארגון למעקב אחר ערכיו וחובותיו. מלאי מתבצע בארגון מדי שנה כדי להתאים מידע חשבונאי. ביצוע מלאי ורישום תוצאותיו מאושרים בהוראת ראש הארגון.

הליך מלאי

תקנות המלאי מאושרות על ידי הנחיות מתודולוגיות למלאי (אושרה בצו משרד האוצר מס' 49 מיום 13.6.95). החובה לערוך מלאי מדי שנה נקבעת על ידי החוק הפדרלי "על חשבונאות" מס' 402-FZ מיום 6 בדצמבר 2011. הכללים לביצוע מלאי ורישום תוצאותיו נקבעים בכל ארגון באופן עצמאי וקבועים בהוראת המנהל.

מלאי הוא הליך לביקורת רכוש של מיזם, חפצי ערך, התחייבויות והשוואתם לנתונים חשבונאיים. תוצאות המלאי מאפשרות לך להתאים מידע חשבונאי וחובות מס. זיהוי תוצאות המלאי מתרחש במספר שלבים.

בתחילה, ראש הארגון מודיע על תחילת מלאי במיזם ומאשר את עמלת המלאי. הוועדה עשויה לכלול:

• חברי ההנהלה, נציגי הנהלת הארגון;
• רואה חשבון ראשי, סגנו, רואה חשבון עבור תחום מסוים במפעל;
• עובדים אחרים בארגון מומחים בתחומים מסוימים (למשל, עורך דין, עובד מחלקה פיננסית וכו').

הוועדה אינה כוללת אחראים כלכלית, אך הם נוכחים במהלך הביקורת. עמלת המלאי חייבת להיות מורכבת משני אנשים לפחות. היא תהיה אחראית לתיעוד תוצאות המלאי.

לפני ביצוע הביקורת, על הוועדה להחזיק במסמכי הקבלות וההוצאות העדכניים ביותר. הם מאפשרים לך לרשום יתרות לפני תחילת המלאי. קבלות מגורמים אחראיים כלכלית רושמות את מסירת כל מסמכי ההוצאות והקבלה למחלקת הנהלת החשבונות ומשמעותם היא שהנכסים עליהם היו אחראים הוונו, ואלה שלא היו בשימוש עוד נמחקו.

במסגרת פעילותה בוחנת הוועדה את הרכוש וההתחייבויות שקבע ראש.

רישום תוצאות המלאי

על סמך תוצאות המלאי, הוועדה מכניסה את המידע שהתקבל במהלך ההליך לרישומי מלאי (מעשים). האחראים כלכלית נדרשים להעיד על המידע המשתקף במעשים (מלאי). כך הם מאשרים את נוכחותם במהלך הביקורת.

כדי לנתח את תוצאות המלאי, המידע המתקבל במהלך המלאי מושווה לנתונים חשבונאיים. במקרה של איתור מחסור או זיהוי עודפים, ממלאים גיליון תואם. הוא רושם אי התאמות שהתגלו במהלך הביקורת; מוכנסים אליו נתונים על רכוש או התחייבויות שלגביהם יש אי התאמות. כדי לסכם את המלאי עבור כל אחד מתחומי המחקר, יש צורה מבוססת של מלאי והצהרה (לדוגמה, רשימת מלאי של רכוש קבוע INV-1 ודף השוואה של מלאי רכוש קבוע INV-18).

לאחר השוואת מלאי ונתוני חשבונאות, מתקיימת פגישה של ועדת המלאי. במהלך הפגישה נקבעות תוצאות המלאי ומוצעות אפשרויות לפתרון אי הדיוקים שהתגלו. תוצאת הישיבה היא פרוטוקול. עובדת היעדר אי-התאמות או הימצאותם ודרכי השתקפות בחשבונאות נרשמות בדוח התוצאות. הטופס המומלץ של הצהרת INV-26 נקבע בהחלטה של ​​הוועדה לסטטיסטיקה של המדינה מיום 27 במרץ 2000 מס' 26.

הפרוטוקול וההצהרה מועברים לראש הארגון. על סמך תוצאות בחינתם תתקבל החלטה סופית.

הזמנה מבוססת על תוצאות מלאי (דוגמה)

ראש המיזם סוקר את פעולות המלאי, דפי השוואה, פרוטוקולים מישיבת הוועדה ורישום התוצאות שהושגו במהלך הביקורת. על סמך מסמכים אלו מקבל המנהל החלטה סופית לגבי תוצאות המלאי ומאשר אותה בצו על תוצאות המלאי.

הצו מציין את שם הארגון, צורתו הארגונית, תאריך ההזמנה ומפרט את המסמכים המנחים את המנהל בעת קבלת ההחלטה. הצו מאשר את תוצאות המצאי, ממנה את מבצע ההזמנה ואת האחראי למעקב אחר ביצועה. דרישה מחייבת לצו לאישור תוצאות המלאי היא הליך ביטול אי התאמות שזוהו במהלך הביקורת. הוראת המנהל חתומה על ידו ומאושרת גם על ידי רואה החשבון לאישור היכרות. ההזמנה נשלחת למחלקת הנהלת חשבונות לביצוע. מסמך זה ישמש בסיס לפעולות חשבונאיות מבחינת מחיקת פיגורים כהפסדים או היוון עודפים במחיר קבוע.

הזמנה לדוגמה לאישור תוצאות המלאי

מדוע יש לתעד את תוצאות המלאי?

המסמכים שנערכו על סמך תוצאות המלאי הם ראשוניים. הם משמשים לאימות שלמות הרישומים החשבונאיים ואת מהימנות המידע המשתקף בהם. השימוש במסמכים מאפשר לוועדת המלאי להסיק מסקנה לגבי מידת התאמת תוצאות המלאי למידע החשבונאי. בהתבסס על תוצאות הביקורת, עלולה להתגלות סטייה משמעותית של הנתונים האמיתיים מאלה המשתקפים בחשבונאות.

אם מזוהים מחסור, תיעוד תוצאות המלאי מאפשר לאשר את אשמתו של האחראי הכלכלי ולהחזיר מאדם זה הפסדים מוצדקים ונתמכים במסמכים.

רישום ותיעוד תוצאות המלאי הם תנאים חיוניים הממלאים תפקיד חשוב הן בתוך המיזם והן במקרה של שאלות הנובעות מרשויות המס.

כל אדם שעובד במפעל או חברה קטנה מוקף במספר רב של חפצים ודברים. במפעל תעשייתי מדובר במכונות או בציוד; במשרד מדובר בציוד משרדי וציוד משרדי. יחד עם זאת, מעטים חושבים שכל פריט נכלל בסעיפים החשבונאיים של המיזם ומייצג מלאי או מלאי.

למה אתה צריך מלאי של סחורות וחומרים?

נכסי מלאי כוללים את כל הנכסים של מיזם או ארגון, הכוללים את חומרי הגלם המשמשים, החומרים, כל המכונות או הציוד המשמשים לייצור סחורות או מתן שירותים. כל מה שיש למפעל במלאי נקרא מלאי.

אבל כל פריט, מאז שהוא נרכש על ידי חברה או מפעל, עבר דרך מחלקת הנהלת החשבונות ונמצא במאזן הארגון. הדבר מצריך מלאי תקופתי או התאמה בין הזמינות בפועל של נכסים מהותיים לנתונים חשבונאיים. ביצוע מלאי כולל לא רק התאמה בין כמויות, אלא גם קביעת ערך של פריט או דבר בהתאם לנתונים המצויים במסמכי הנהלת חשבונות.

הנוהל להתאמה בין פריטי מלאי בא לידי ביטוי בהמלצות המתודולוגיות לניהול מלאי והתחייבויות פיננסיות של ארגון, אשר מאושרות על ידי הצו הרלוונטי של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית. המלצות אלו מכילות גם צורות דיווח רלוונטיות, הנערכים על סמך תוצאות ההתאמה.

תדירות הליך התיאום נכסים מהותיים נקבעת במדיניות החשבונאית של החברה או נקבעת על ידי המנהל לפי הצורך או מסיבות אחרות.

החקיקה מגדירה מקרי חובה של ביצוע מלאי, המעוגנים בסעיף 27 לתקנות החשבונאות והדיווח. בין המקרים של פיוס חובה הם:

• הצורך בהכנת דוחות כספיים שנתיים;
• פיטורין והעסקה של אנשים חדשים בעלי אחריות כלכלית, הכוללים בעיקר מחסנאים וקופאיות;
• השכרת רכוש או ציוד;
• מקרים של גילוי גניבה או נזק לרכוש ולמלאי;
• פגיעה ברכוש הארגון כתוצאה מאסונות טבע או מצבי חירום;
• פירוק חברה או מפעל.

המטרה העיקרית שלשמה יש צורך לבצע התאמה של מלאי היא אמצעים לשימור רכוש של חברה או מיזם, כמו גם ארגון הליך בזמן לתשלום מסים וחוזים עסקיים.

ביצוע ועיבוד מלאי סחורות וחומרים

תהליך מלאי המלאי מתרחש במספר שלבים שלכל אחד מהם מיקוד, יעדים ותוצאה סופית משלו.

שלב 1

השלב הראשון הוא עריכת צו מתאים מראש הארגון בצורת צו, המפרט את עיתוי הליך הפיוס ורשימת ערכים לבדיקה.

כמו כן, בשלב הראשון, על המיזם להקים ועדה, אשר חייבת להיות מורכבת משני אנשים לפחות. כמו כן יש לאשר את הרכב הוועדה בצו הרלוונטי של הראש. יצוין כי הוועדה לא צריכה לכלול אנשים אחראים כלכלית.

השלב הבא של השלב הראשון הוא איסוף חתימות של גורמים אחראיים פיננסיים המאשרים שעד תחילת ההתאמה הם הגישו את כל המסמכים החשבונאיים העיקריים. כמו כן, החתימות שנאספו מאשרות את קבלת כל הסחורה והחומרים שהתקבלו ואת המחיקה של פריטים מיושנים.

שלב 2

השלב השני כולל בדיקה ישירה של פריטי מלאי והכנת מלאי תואם. ביצוע מלאי הוא שכתוב, חישוב מחדש ושקלול מלא של כל מה שנמצא במאזן המיזם. את הבדיקה עצמה ניתן לבצע בשיטת המעבר הרציף כאשר מתואר כל מה שיש בחדר. במקרה זה נדרשת נוכחות של גורם אחראי פיננסי במהלך תהליך המלאי.

לאחר השלמת ההתאמה של חפצי ערך הנמצאים בחדר אחד, הוא נסגר עד לסיום הליך המצאי. הכניסה למתחם זה מותרת רק באישור ישיר בכתב של המנהל במקרה חירום.

אם, במהלך תהליך המלאי, נכסים כלכליים שהונפקו לשימושם הישיר למטרה המיועדת שלהם כפופים לחשבונאות, יש לתאר אותם במקום מיקומם בפועל.

בתהליך הבדיקה, כל הנתונים מוכנסים למלאי, אותם ניתן להרכיב באופן ידני או באמצעות מחשבים. יחד עם זאת, ישנן דרישות למילוין: כל הכתובות חייבות להיות בכתב יד קריא, אסור להכותות, תיקונים או מחיקה.

אם יתגלו טעויות בדוחות המלאי שנערכו, יש ליידע את יו"ר הוועדה על כך באופן מיידי כדי שתהיה הזדמנות לתקן את המצב לפני הסרת החותם מהמקום הרלוונטי. במקרה זה יש להסכים על התיקונים שבוצעו עם כל חברי הוועדה והגורמים האחראים כלכלית.

המלאי שנערך על סמך תוצאות המלאי מועבר למחלקת הנהלת החשבונות של הארגון.

שלב 3

השלב השלישי בתהליך תיאום המלאי הוא אימות המלאי המתקבל במחלקת הנהלת החשבונות עם נתונים חשבונאיים. אם מזוהים חוסר עקביות או מתגלה מחסור, יש לערוך הצהרות תואמות.

הצהרת ההתאמה ערוכה בשני עותקים שאחד מהם יש להפקיד במחלקת הנהלת חשבונות, את העותק השני יש לשמור על ידי העובד האחראי הכלכלית.

אם מתגלה מחסור, עלות הנכסים המהותיים מצוינת בהתאם למסמכי הקבלה הראשונית, ויש להעריך עודפים בהתאם לשווי השוק של הציוד או הדבר.

אם למפעל יש חפצי ערך שנמצאים במחזור של הארגון, אך אינם מופיעים בשום אופן בדוחות החשבונאיים, יש להכין עבורם דוחות התאמה נפרדים.

לאחר תהליך ההתאמה החשבונאית, כל התוצאות נשלחות לוועדת המלאי, אשר חייבת לבצע ניתוח יסודי של התוצאות המתקבלות ולזהות את הסיבות להופעת עודפים או מחסור. יש לתעד את תוצאות ישיבת הוועדה בצורה של פרוטוקול סופי.

למילה האחרונה בהליך המצאי יש ראש הארגון, אשר חותם על התוצאות ועל הצו המאשר את תוצאות ההתאמה.

תוצאה של מלאי מלאי, רישום בהנהלת חשבונות

השלב האחרון של ביצוע מלאי של סחורות וחומרים הוא הבאת התוצאות שהתקבלו בהתאם לנתונים החשבונאיים הזמינים. המשמעות היא שמחלקה זו תצטרך להוון את העודף שנוצר או למחוק את המחסור. זה קורה על פי המאמרים והפרסומים הבאים:

• חשבון חיוב 41, זיכוי 91, חשבון משנה "הכנסה אחרת". עמודות אלו מביאות בחשבון הגעת עודפים שזוהו. ניתן למחוק מחסור לחשבון 94, הנקרא "מחסור מאובדן או נזק לרכוש";
• חשבון חיוב 94, זיכוי 41. במקרה זה, יש צורך לשקף את המחסור בחפצי ערך בפרסום זה. במקרה זה, לאחר השתקפות, יש לסגור את חשבון 94.

במקרה זה, ניתן לייחס את המחסור לשלושה פריטים:

• עבור עלויות המתוכננות בהתאם לנורמות האובדן הטבעי שאומצו במפעל. במקרה זה, נעשה שימוש בחיוב 20 ובזיכוי 94, בהם יש לשקף את מחיקת המחסור שזוהה, תוך הכנסתו לנורמות של הפסד טבעי מקובל;
• על העבריינים. במקרה זה, המחיקה מתבצעת בחשבון 73 חיוב ו-94 אשראי, כאשר באות לידי ביטוי מחיקות עקב היווצרות מחסור באשמת צדדים שלישיים. יתרה מכך, יש לעכב את סכום המחסור שזוהה מתשלומים המגיעים לאשם;
• תוצאות פיננסיות. סעיף נוסף שבאמצעותו ניתן למחוק את המחסור הוא חשבון חיוב 91 וזיכוי 94, שם הוא אמור לשקף את המחסור הנובע מהחריגה מהנורמות של אובדן טבעי. ניתן להשתמש בשיטה דומה אם אי אפשר לקבוע את האשם או שהמחסור שנוצר אינו מתאים לנורמות של אובדן טבעי.

סוגי מלאי

נהוג להבחין בין מספר סוגים של הליכי תיאום מלאי.

• שלם, הכולל בדיקת כל הנכסים וההתחייבויות הכספיות במאזן החברה. סוג זה משמש בעת הכנת הדוחות הכספיים השנתיים;
• חלקי, שבו נבדק רק סוג אחד של כספים המוחזקים על ידי ארגון או מיזם;
• סלקטיבי, הכולל התחשבנות בסחורות או ציוד מוזלים שנחשבים מיושנים או בלתי מתאימים לשימוש נוסף.

כמו כן, חלוקת המלאי לפי סוג מתבצעת בהתאם למאפייני הזמן. במקרה זה, מבחינים בין בדיקות מתוזמנות, המתבצעות לפי לוח זמנים קבוע מראש, או לא מתוכננות, המתמנות במקרים חריגים, למשל אם יש חשד לאובדן נכסים מהותיים או אם קיים ליקוי גדול בדוחות הכספיים.

מלאי סחורות וחומרים הוא הליך חובה שיש לבצע בפרקי זמן קבועים על מנת למנוע היווצרות של מחסור גדול או "חורים" במחלקת הנהלת החשבונות הנובעים מחוסר חשבונאות והתאמה בין הערכים הנכנסים והזמינים. .

בקשר עם

מלאי: הוראות שלב אחר שלב

הנוהל לעריכת מצאי רכושו וחובותיו של הארגון ורישום תוצאותיו מוגדרים בהנחיות המתודולוגיות שאושרו בצו משרד האוצר של רוסיה מס' 49.

צורות מאוחדות של מסמכים לעיבוד תוצאות מלאי אושרו על ידי החלטות של ועדת הסטטיסטיקה הממלכתית של רוסיה מס' 88 ומספר 26.

באמצעות כל המסמכים הללו יוכל הארגון לערוך נכון את כל התיעוד הדרוש במסגרת המלאי במסגרת החקיקה הקיימת.

באיזו תדירות יש לבצע מלאי של רכוש והתחייבויות?

הארגון מחויב לערוך מלאי בכל אחד מהמקרים הבאים (סעיף 3 לסעיף 11 לחוק מס' 402-FZ, סעיף 27 לתקנות החשבונאות מס' 34נ):

לפני עריכת דוחות כספיים שנתיים, למעט רכוש שמלאי בוצעו החל מיום 1 באוקטובר של שנת הדיווח. ניתן לבצע מלאי של מערכת הפעלה כל שלוש שנים;

• שלב 6. סיכום התוצאות שזוהו על ידי המלאי

  בפגישה המבוססת על תוצאות המלאי מנתחת ועדת המלאי את הפערים שזוהו, וכן מציעה דרכים לפתור את הפערים שהתגלו בזמינות בפועל של חפצי ערך ונתונים חשבונאיים (סעיף 5.4 להנחיות המלאי).

  ישיבת ועדת המלאי מתועדת בפרוטוקול.

  אם לא זוהו אי התאמות על סמך תוצאות המלאי, עובדה זו באה לידי ביטוי גם בפרוטוקול ישיבת ועדת המלאי.

  בעקבות הפגישה, ועדת המלאי מסכמת את תוצאות המלאי.

  למטרה זו, ניתן להשתמש בטופס המאוחד N INV-26 "רשומה של תוצאות שזוהו על ידי מלאי", שאושרה על ידי החלטת ועדת הסטטיסטיקה של רוסיה מיום 27 במרץ 2000 N 26, המשקפת את כל העודפים והמחסור שזוהו, וכן מציין את אופן שיקוףם בחשבונאות (עמ' 5.6 הנחיות למלאי).

  פרוטוקול ישיבת ועדת המלאי בצירוף דף רישום התוצאות מוגש לעיון ראש הארגון המקבל את ההחלטה הסופית.

  שלב 7. אישור תוצאות המלאי

  ועדת המלאי מגישה לראש הארגון את פרוטוקול ישיבת ועדת המלאי ורישום התוצאות שזוהו על ידי המלאי.

  למסמכים אלו ניתן לצרף הצהרות תואמות ורשימות מלאי (מעשים).

  לאחר עיון במסמכים מקבל ראש הארגון החלטה סופית, המתגבשת בצו המאשר את תוצאות המלאי (סעיף 5.4 להנחיות המלאי).

  חלק מחייב בהזמנה הוא הוראה על נוהל ביטול אי התאמות שזוהו על ידי המלאי.

  לאחר מכן, התיעוד על תוצאות המלאי מועבר על ידי עמלת המלאי לשירות הנהלת החשבונות.

  שלב 8. השתקפות תוצאות המלאי בחשבונאות

  אי-התאמות שזוהו במהלך המלאי בין הזמינות בפועל של חפצים לבין נתוני פנקסי החשבונות כפופים לרישום בחשבונאות בתקופת הדיווח שאליה בוצע המלאי (חלק 4, סעיף 11 לחוק הפדרלי מיום 6 בדצמבר 2011 N 402- חוק פדרלי).

  במקרה של מלאי שנתי, התוצאות שצוינו חייבות לבוא לידי ביטוי בדוחות הכספיים השנתיים (סעיף 5.5 להנחיות המלאי).

  אם, כתוצאה ממלאי, מזוהה רכוש שאינו נתון לשימוש נוסף עקב התיישנות ו(או) נזק, יש למחוק רכוש כזה מהמרשם.

  כמו כן, חובות שהתיישנות חלפה נמחקים מהמאזן.

  זוהה מחסור

  בחשבונאותהמחסור בא לידי ביטוי במועד שבו בוצע המלאי (סעיף 4 לסעיף 11 לחוק החשבונאות).

  עלות רכישת מלאי חסר מיוחסת לעלויות הקשורות לייצור או למכירה, בגבולות שיעורי ההפסד הטבעי (סעיף "ב", סעיף 28 לתקנות חשבונאות מס' 34נ).

  החיווט יהיה כזה.

  עלות מחסור במלאי העולה על הנורמות של אובדן טבעי ומחסור במלאי, שנורמות כאלה אינן מאושרות, וכן מחסור ברכוש קבוע, מכשירים, כסף ומסמכים כספיים (BSO וכו') (סעיף " ב" סעיף 28 לתקנות החשבונאות מס' 34נ):

  אם האדם האחראי למחסור יוחזר מאדם זה;

  אם לא זוהה האחראי למחסור, הוא נמחק כהוצאות אחרות.

  לצרכי מס הכנסההעלות של רכישת מלאי חסר נלקחת בחשבון בעלויות החומר במהלך התקופה שבה המחסור מזוהה במסגרת הנורמות המאושרות של אובדן טבעי (סעיף 2, סעיף 7, סעיף 254 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

  הליך ההתחשבנות במחסור במלאי העולה על הנורמות של אובדן טבעי ומחסור במלאי שנורמות כאלה אינן מאושרות, וכן מחסור ברכוש קבוע, מכשירים, כסף ומסמכים כספיים (BSO וכו') תלוי ב המצב.

  מצב 1. זוהה האחראי למחסור.במקרה זה, עלות המחסור נלקחת בחשבון בהוצאות עבור אחד מהתאריכים הבאים (סעיף 8, סעיף 7, סעיף 272 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

  או הכרה בגובה הנזק כאשם (למשל, במועד כריתת הסכם עם העובד על פיצוי מרצון בגין נזק);

  או כניסתה לתוקף של החלטת בית משפט לגבות את סכום הנזק מהעבריין.

  במקביל, ההכנסה חייבת לקחת בחשבון את סכום הנזק שנמצא אשם או פסק על ידי בית המשפט (סעיף 3 של סעיף 250, סעיף 4 של סעיף 4 של סעיף 271 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

  מצב 2. לא זוהה מי שאחראי למחסור.אז עלות המחסור נלקחת בחשבון בהוצאות במועד עריכת אחד מהמסמכים הבאים (סעיפים 5, 6, סעיף 2, סעיף 265 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

  או החלטה על השהיית החקירה המקדמית בתיק פלילי בשל העובדה שלא זוהה מי שיואשם כנאשם;

  או מסמך מהרשות המוסמכת המאשרת שהמחסור נגרם עקב מצב חירום.

  למשל, במקרה של שריפה, מסמכים כאלה יהיו אישור משירות הכבאות (EMERCOM), דו"ח שריפה ופרוטוקול לבדיקת זירת האירוע.

  רכוש עודף זוהה

  שווי השוק של רכוש עודף המזוהה כתוצאה מהמלאי נכלל בחשבונאות ובחשבונאות מס כחלק מההכנסה למועד ביצוע המלאי:

  ניתן לאשר את שווי השוק של נכס כזה על ידי אחד מהמסמכים הבאים:

  או אישור שנערך על ידי הארגון עצמו על סמך מידע זמין על המחירים של אותו נכס (למשל, מהתקשורת);

  או דיווח של שמאי בלתי תלוי.

  הרישום החשבונאי יהיה כדלקמן: