למה ליסינג חוסך במיסוי? בחירת מקור מימון להשקעות הון. כל הדוגמאות הן משוערות ומסופקות למטרות מידע בלבד. **היתרון האמיתי של הליסינג נקבע לפי עסקת הליסינג הספציפית
המטרה: להשוות שיטות לרכישת רכוש קבוע ולבחור את הרווחית ביותר. איך ממשיכים: קחו בחשבון את תנאי העסקה, השוו את העלויות והיתרונות של מכשירי מימון שונים, חשבו את הריבית האפקטיבית.
אשראי וליסינג הן שתי הדרכים הנגישות והנפוצות ביותר לרכישת נכס באמצעות מימון חוב. התנאים למשיכתו באמצעות הכלים הללו דומים במידה רבה. גם בליסינג מימוני וגם בהלוואות בנקאיות, על הלווה לשלם חלק מעלות הנכס - בדרך כלל 10 עד 30 אחוז - בעצמו או להפקיד פיקדון. כשמושכים מימון בנקאי זה נקרא "השתתפות בכספים עצמיים", ובליסינג זה נקרא "מקדמה". הן חברת הליסינג והן הבנק ידרשו לבטח את הנכס נשוא העסקה, שבמקרה הראשון הוא רכושו של המשכיר, ובמקרה השני, ככלל, משמש כבטוחה.
אם נדבר על ההוצאות העיקריות, הרי שבשני המקרים הן יכללו תשלום עיקר החוב, ריבית ועמלות בנק, שכן חברת הליסינג תקבל גם הלוואה לרכישת ציוד. עם זאת, בהיותו, במהותו, מתווך בין הבנק ללקוח, המשכיר יוסיף את המרווח שלו לעלות השירותים.
באשר למיסוי, במקרה של סיום עסקת ליסינג החברה מיישמת שיעור פחת מואץ ובכך מפחיתה את גובה ועיתוי תשלום הארנונה, כאשר בעת משיכת מימון בנקאי יופחת הרכוש הקבוע, תוך הפחתת בסיס מס הכנסה. . בעת הליסינג מושג חיסכון במס הכנסה בשל העובדה שכל התשלומים כלולים במחיר העלות. הבדל משמעותי בין ליסינג מימוני להלוואות הוא שנגבה מע"מ על תשלומי הליסינג. ועם הלוואה, תשלום הקרן, הריבית והעמלות הבנקאיות אינו חייב במס זה, הוא משולם על ידי הלווה בעת רכישת נכס ונזקף לאחר הפעלת הרכוש הקבוע.
מרווח חכירה והשפעת מס
בדרך כלל, בחירת מכשירי המימון נעשית על סמך חישוב פשוט של עלויות וגובה החיסכון בארנונה ובמס הכנסה. כל שאר הדברים שווים, ניתנת עדיפות לדרך הזולה ביותר למשוך משאבים פיננסיים. השוואת הוצאות מוחלטות וחיסכון במס היא גישה פשוטה שאינה לוקחת בחשבון מספר נקודות חשובות. אבל הקושי העיקרי בהשוואה בין הלוואות בנקאיות וליסינג מימוני הוא שהמשכירים מציעים ללקוחותיהם רק את פריסת התשלומים הסופית בתמורה, ובדרך כלל אינם חושפים את העלות הפנימית של המימון ואת גודל המרווח הכלול בתשלומי הליסינג. . לפיכך, מציע המחבר לקבוע את הדרך המשתלמת ביותר לרכישת נכס בהתבסס על הריבית האפקטיבית. אבל ראשית, בואו נשווה בין ליסינג והלוואות פשוט על ידי חישוב סכום התשלומים והשוואת השפעת המס. זה מועיל כדי להבין את מבנה תשלומי החכירה ואת השלכות המס של שתי אפשרויות המימון. הנתונים הראשוניים מוצגים בטבלה 1. הם תואמים בקירוב את תנאי השוק הממוצעים של הלוואות בנקאיות ועסקאות ליסינג.
שולחן 1.תנאים למימון עסקה לרכישת ציוד
| תנאים בסיסיים | אַשׁרַאי | הַחכָּרָה |
| עלות הציוד כולל מע"מ, אלף רובל. | 11 800 | |
| מע"מ, אלף רובל | 1800 | |
| קבוצת פחת | 5 | |
| חיים שימושיים, חודשים. | 85 | |
| החזר קרן | מדי חודש, בתשלומים שווים | - |
| גובה הריבית, % | 13 | |
| מרווח חכירה, % | - | 4 |
| שיעור מס רכוש, % | 2,2 | |
| השתתפות בכספים עצמיים / מקדמה, % | 20 | |
| תקופת מימון, חודשים | 29 | |
| שיעור פחת מואץ | - | 3 |
כדי לפשט את החישובים, מניחים מספר הנחות בתנאים:
- עלות גיוס משאבי אשראי לארגון ולחברת הליסינג זהה;
- מרווח החכירה ניתן כדוגמה. בפועל, זה בדרך כלל לא נחשף. לעתים קרובות המרווח הוא יותר מ-4-5 אחוזים, במיוחד בעסקאות קמעונאיות (למשל, מימון רכישת כלי רכב);
- התשלום מראש במקרה של רכישת רכוש קבוע באמצעות משאבי אשראי והשכרה זהה;
- ההלוואה מוחזרת על ידי הלווה מדי חודש בתשלומים שווים;
- גם עלויות ביטוח הפריט המושכר זהות, אך בדוגמא החישוב הן אינן נלקחות בחשבון;
- התקופה נבחרה בהתבסס על הפחת המלא של הציוד במהלך החכירה למשך 29 חודשים, תוך התחשבות בשימוש במקדם פחת מואץ השווה ל-3. בעוד שבפועל הוא לרוב נמוך יותר, ולרכוש של קבוצת הפחת הראשונה או השלישית. לא מיושם כלל (בעניין זה השכרה של נכס השייך לקבוצת הפחת הראשונה או השלישית היא בדרך כלל יקרה יותר מהלוואה בנקאית, אלא אם ניתנת לחברת הליסינג הנחה מהספק (כך התחבולה השיווקית "ליסינג ב-0 אחוז") מתפתח.
בחישובים שלנו, אנו מניחים שתשלום החכירה (ללא מע"מ) שווה לתשלומי ההלוואה, בתוספת המרווח של חברת הליסינג וגובה הארנונה (אנו מניחים שהוא משולם על ידי המשכיר). במילים אחרות, המשימה מסתכמת בהשוואה בין מה שמעניקות לנו העדפות מס ומה "לוקח" מרווח הליסינג. התוצאות הבאות התקבלו (חישובים מוצגים בטבלאות 2 ו-3). חיסכון בארנונה במקרה של רכישת ציוד במסגרת תכנית ליסינג במהלך תקופת החכירה יסתכם ב-175 אלף רובל, במשך 85 חודשים (תקופת פחת) - 513 אלף רובל. ההפרש בחיסכון במס הכנסה למשך 29 חודשים יהיה גם לטובת תכנית הליסינג ויסתכם ב-1212 אלף רובל, וההשפעה הכוללת, בהתחשב בניכוי המרווח, תהיה 915 אלף רובל. לאחר סיום הסכם השכירות, לא יהיה חיסכון במס הכנסה. במקביל, הפחת ממשיך להצטבר על ההלוואה, ובסופו של דבר (בתום תקופת הפחת) תופחת אפקט החיסכון ל-33 אלף רובל.
שולחן 2.חישוב חיסכון שנתי במס הכנסה להלוואות וליסינג, לשפשף.
| שָׁנָה | אַשׁרַאי | הַחכָּרָה | |||||||
| גְאוּלָה רָאשִׁי חוֹב |
לְשַׁלֵם אָחוּז |
פְּחָת | מַס על רכוש |
חִסָכוֹן מַס להרוויח ((2 + 3 + 4) × 20%) |
הַחכָּרָה תַשְׁלוּם ללא מע"מ |
כולל שולים |
כולל מַס על רכוש |
חִסָכוֹן מַס להרוויח (6 × 20%) |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1 | 3 906 207 | 994 816 | 1 411 765 | 204 471 | 522 210 | 6 785 630* | 305 986 | 174 483 | 1 357 126 |
| 2 | 3 906 207 | 485 478 | 1 411 765 | 173 412 | 414 131 | 4 029 009 | 149 738 | 83 448 | 805 802 |
| סה"כ בעוד 29 חודשים |
9 440 000 | 1 533 278 | 4 235 294 | 440 971 | 1 241 909 | 12 271 111 | 472 000 | 265 833 | 2 454 222 |
| 3 | - | - | 1 411 765 | 129 412 | 308 235 | - | - | - | - |
| 4 | - | - | 1 411 765 | 98 353 | 302 024 | - | - | - | - |
| 5 | - | - | 1 411 765 | 67 294 | 295 812 | - | - | - | - |
| 6 | - | - | 1 411 765 | 36 235 | 289 600 | - | - | - | - |
| 7 | - | - | 1 411 765 | 6902 | 24 910 | - | - | - | - |
| סה"כ תוך 85 חודשים |
779 167 | 2 462 489 | 265 833 | 2 454 222 | |||||
*בשנה הראשונה כלולה מקדמה.
נראה כי היתרונות של שימוש בתכנית ליסינג ברורים, במיוחד אם מיושמת הנחה. אבל מצד שני, המצב נראה קצת שונה, כי אנחנו לא רק שלא לוקחים בחשבון את ערך הזמן של הכסף, אלא גם מאבדים את רגע החזר המע"מ.
שולחן 3.חישוב ההשפעה של שימוש בתכנית ליסינג בהשוואה להלוואה לפי שנה, לשפשף. (גישה פשוטה)
| שָׁנָה | חיסכון במס על רכוש אומנות. 4 כרטיסיות. 2 - אמנות. 8 כרטיסייה. 2 |
חיסכון במס להרוויח אומנות. 9 כרטיסייה. 2 - אמנות. 5 כרטיסיות. 2 |
השפעה* אומנות. 10 + אמנות. 11 - אמנות. 7 כרטיסייה. 2 |
| 10 | 11 | 12 | |
| 1 | 29 988 | 834 916 | 558 917 |
| 2 | 89 963 | 391 671 | 331 896 |
| סך הכל למשך 29 חודשים. | 175 137 | 1 212 314 | 915 451 |
| 3 | 129 412 | -308 235 | -178 824 |
| 4 | 98 353 | -302 024 | -203 671 |
| 5 | 67 294 | -295 812 | -228 518 |
| 6 | 36 235 | -289 600 | -253 365 |
| 7 | 6902 | -24 910 | -18 008 |
| ... | ... | ... | ... |
| סך הכל למשך 85 חודשים. | 513 333 | -8267 | 33 067 |
* חיסכון כולל בארנונה ובמס הכנסה בניכוי המרווח של חברת הליסינג.
בניית תזרים מזומנים וחישוב EP
חברות הליסינג לרוב מציעות ללווה פריסת תשלומים סופית לתמורה, הכוללת את כל העלויות לרכישת נכס - ריבית בנקאית ומרווח משלהן, אך ללא פירוט. המנהל הפיננסי של מיזם יכול להשוות בקלות בין התנאים לרכישת נכס במספר חברות ליסינג, תוך התחשבות בתשלומים וגובה המקדמה, אך השוואה להצעת הלוואה קשה מהסיבות שהוזכרו לעיל.
כדי לפתור בעיה זו, אתה יכול להשתמש בריבית אפקטיבית (EIR). זהו ערך המאפשר להשוות בין תזרימי מזומנים שונים. יש לציין כי EPS אינו שיעור תשואה ואינו מציין כמה ריבית ישלם הלווה עבור הלוואה או חכירה. אך בעזרתו ניתן להשוות בין שיטות מימון שונות ולהסיק איזו מהן יקרה יותר ואיזו זולה יותר.
בעת קביעת גודל הריבית האפקטיבית, הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית המליץ בעבר להשתמש בפונקציה הפיננסית של תוכנית Microsoft Excel CHISTVINDOH (בגרסה האנגלית - XIRR). המתודולוגיה לחישוב EPS ניתנת בעזרה של Microsoft Excel.
הבה נשווה הלוואות וליסינג באמצעות הריבית האפקטיבית באמצעות דוגמה מותנית, תוך שימוש בנתונים מאותה טבלה 1.
כדי לחשב EPS, יש צורך לקחת בחשבון את כל ההכנסות וההוצאות לפי סוג המימון. ההליך הוא כדלקמן. ראשית, נערכים לוחות זמנים של הוצאות - תשלומי ליסינג והלוואות תוך התחשבות במקדמות ותשלומי ארנונה. לאחר מכן מסכמים את ההכנסה (קבלת הלוואה או תשלום ציוד בעזרת חברת ליסינג), ומתווספות התאמות - חיסכון במס הכנסה והחזר מע"מ. ההפרש בין הכנסות להוצאות הוא תזרים המזומנים, שעל בסיסו מחושבת הריבית האפקטיבית. לאחר מכן, הפונקציה של Microsoft Excel NET INDEX מוחלת, והתוצאות שהתקבלו מושוות. נבחרת שיטת המימון שבה הריבית האפקטיבית נמוכה יותר. EPS יכול לקחת ערכים שונים לחלוטין, כולל שליליים, אך חשוב לחברה להשוות ביניהם ולבחור את הקטן ביותר.
בחישוב תזרים המזומנים של החודש הראשון (ראה טבלה 4), ההכנסה נלקחת בחשבון, כלומר סכום המימון בסכום של 9,440 אלף רובל.
טבלה 4.חישוב תזרים מזומנים תוך התחשבות בחיסכון במס הכנסה והחזר מע"מ, חודשי, שפשוף. (לחלץ) *
| חוֹדֶשׁ | אַשׁרַאי | הַחכָּרָה | |||||
| הוצאות לוֹוֶה |
חִסָכוֹן על מס להרוויח |
כַּספִּי זְרִימָה |
הוצאות הַחכָּרָה מקבל |
חִסָכוֹן על מס להרוויח |
מִבְחָן (יִתָכֵן tion) מס ערך מוסף |
כַּספִּי זְרִימָה |
|
| 1 | -2 360 000 | - | 8 880 000 | -2 360 000 | - | 360 000 | 7 440 000 |
| 2 | -444 608 | 47 348 | -397 261 | -502 930 | 99 035 | 76 718 | -327 176 |
| 3 | -444 161 | 47 258 | -396 903 | -500 630 | 98 646 | 76 367 | -325 617 |
| 4 | -437 221 | 45 870 | -391 351 | -490 669 | 96 957 | 74 848 | -318 864 |
| 5 | -436 418 | 45 710 | -390 708 | -487 949 | 96 496 | 74 433 | -317 020 |
| 6 | -432 486 | 44 923 | -387 563 | -481 538 | 95 410 | 73 455 | -312 673 |
| 7 | -423 136 | 43 053 | -380 083 | -468 734 | 93 239 | 71 502 | -303 992 |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |
| 86 | -108 ** | 23 551 | 23 443 | - | - | - | - |
| 5,72% | ריבית אפקטיבית | 4,39% | |||||
* כל ההוצאות (להלוואה - השתתפות בכספים, החזר קרן, ריבית, ארנונה, בגין השכרה - מקדמה, תשלום חכירה במע"מ) מחושבות בהתאם למועדי התשלום. קבלת הלוואה - 9440 אלף רובל, קיזוז (החזר) מע"מ על ההלוואה - 1800 אלף רובל.
** פג תוקף הסכם השכירות - לא משולמים תשלומי חכירה ובמקרה של הלוואה נמשכים תשלומי ארנונה וחסכון במס הכנסה עקב פחת שייכללו בחישוב הריבית האפקטיבית.
בדוגמה שניתנה, הריבית האפקטיבית על תזרימי המזומנים היא 5.72 אחוזים עבור הלוואה ו-4.39 אחוזים עבור חכירה. המשמעות היא שבמקרה זה גיוס כספים מבנק יעלה לחברה מעט יותר ממימון ליסינג. אם המרווח של חברת הליסינג הוא יותר מ-4-5 אחוזים, אזי חכירה מימונית תהיה יקרה יותר מהלוואה. במילים אחרות, בתנאים נתונים (20% מקדמה, תקופה - 29 חודשים), השכרת נכס אינה משתלמת אם ההפרש בין ריבית ההלוואה לעלות המימון מהמשכיר (ריבית הלוואה + מרווח) עולה על 4-5 אָחוּז.
נשנה את התנאים ההתחלתיים ונחשב את הריבית האפקטיבית כדי להעריך את אותן שיטות רכישת נכס השייך לקבוצה השביעית בתקופת פחת של 181 חודשים. סכום המימון הכולל נשאר זהה. כתוצאה מהחישובים התקבלו הנתונים הבאים: עבור הלוואות בנקאיות יעמוד הרווח למניה על 13.34 אחוזים, עבור ליסינג - 12.38 אחוזים. לפיכך, חכירה מימונית של ציוד ל-60 חודשים בתנאים החדשים שצוינו משתלמת יותר מהלוואה, שכן הריבית האפקטיבית נמוכה יותר.
ניתן ליישם השוואה בין מכשירי מימון על בסיס הריבית האפקטיבית על המגוון הרחב של תנאי ההלוואות והליסינג הקיימים בשוק. תוצאות החישוב עשויות להיות שונות, אבל אין סטנדרטים לערך ה-EPS, אז אתה צריך לקחת בחשבון את יחס האינדיקטורים, ולא את הערך הספציפי שלהם. בנוסף, בבחירת שיטה למשיכת משאבי אשראי נלקחים בחשבון גם תנאים לא פיננסיים כמו יעילות, גמישות ומיקוד לקוחות של הבנק המלווה או חברת הליסינג.
טבלה 5.נתונים ראשוניים לרכישת ציוד
קבצים מצורפים
זמין למנויים בלבד
- קובץ אקסל עם לוחות תשלומים, חישובי הוצאות וריבית אפקטיבית.xlsx
ההנהלה מחייבת את רואי החשבון הראשיים לחסוך כל שקל. אבל שיטות אופטימיזציה ישנות מאבדות מהרלוונטיות שלהן. אנחנו צריכים רעיונות חדשים שעדיין לא סגורים. אספנו דרכים חדשות לייעול מס.
קחו הלוואה לתשלום מיסים ועמלות בזמן
מה הרעיון: לשלם ריבית על ההלוואה במקום קנסות
- מאמר חשוב:
החל מ-1 באוקטובר 2017, הקנסות הוכפלו אם חברה מעכבת מסים ותרומות במשך יותר מ-30 יום (סעיף 4 של סעיף 75 כפי שתוקן על ידי החוק הפדרלי מס' 401-FZ מ-30 בנובמבר 2016). אם לחברה אין מספיק כספים למיסים, אז כדאי לשקול מה יותר משתלם - לדחות תשלומים לתקציב או לשלם אותם באמצעות הלוואה.
מאז אוקטובר, הקנסות תלויים במספר ימי העיכוב. אם חברה לא שילמה מס תוך 30 יום, היא תשלם 1/300 משיעור המפתח, או 12.17 אחוזים לשנה (1/300 × 10% × 365 ימים). אבל על עיכובים של יותר מ-30 יום, הקנסות הוכפלו - 1/150 מהשיעור, כלומר 24.33 אחוזים בשנה (1/150 × 10% × 365 ימים). שיעורי הלוואות בנקים מסחריים בממוצע 16-20 אחוזים בשנה.
קחו בחשבון את העלויות בחישובים שלכם. לחברה אין את הזכות למחוק קנסות (סעיף 2 של סעיף 270 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אבל ריבית על ההלוואה יכולה להיכלל בהוצאות (סעיף 2, סעיף 1, סעיף 265 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
אמצעי ביטחון. שיטות ייעול מס כאלה בטוחות אם לחברה אין כסף פנוי בחשבונותיה. לכן, אם חברה לוקחת הלוואה, בטוח יותר שיתרת החשבון תהיה אפסית. אחרת, הפקחים יחשבו שההלוואה הייתה מיותרת וההוצאות אינן סבירות.
למחוק עוד הפסדים
מה הרעיון: למכור סחורה באופן וירטואלי כדי לצמצם הפסדים משנים קודמות
מה אפשר לחסוך: מס הכנסה
החל מהשנה עומדת לחברה הזכות להפחית את בסיס המס בגין רווחים והפסדים בשיעור של לא יותר מ-50%. אם בסוף השנה החברה נכנסת לטריטוריה שלילית, אז ניתן לצמצם את ההפסדים.
המטרה היא להעביר את ההוצאות לשנה הבאה. אתה יכול למכור את הסחורה שנותרה לצד נגדי ידידותי, לאחר שהשלים את העסקה בשנה שעברה. מכירות יצטרכו להיכלל בהכנסה. השנה החברה תרכוש בחזרה את אותה הסחורה ותמכור אותם שוב. אז לא יהיו הפסדים בשנה שעברה או שהחברה תצמצם אותם למינימום. והשנה החברה תמחק את עלויות הסחורה במלואן לאחר שימכרו לצד שכנגד אמיתי.
אמצעי ביטחון. בטוח יותר לקנות סחורה עם סימון קטן כדי שהפקחים לא ישוו שתי עסקאות. אחרת, הם ידרשו לחשב מחדש את ההכנסות בשנה שעברה והחברה תספוג הפסדים, שניתן להעביר רק מחציתם לשנה הנוכחית.
להעביר את הנכס ל"בת" בצורה פשוטה ולהפחית ארנונה
מה הרעיון: להעביר את הבניין לחברה בת שתשלם מס בשיעור נמוך יותר
מה אפשר לחסוך: ארנונה
חברות המשלמות ארנונה על שווי קדסטר, יכולות להעביר נכסים להון הרשום של חברת בת בהליך פשוט. כדי להשתמש אז בנכס, מספיק לערוך הסכם שכירות. הבעלים החדש של הבניין ישלם מס מופשט על הכנסה מדמי שכירות, ויחשב את הארנונה פחות על השווי הקדסטרי מאשר הבעלים לשעבר.
האזורים קובעים בעצמם את תעריפי הארנונה, כולל ערך קדסטרלי. באזורים מסוימים, התעריפים שונים בהתאם למשטר שהחברה מיישמת - כללי או פשוט.
עבור חברות במשטרים מיוחדים, התעריפים נמוכים יותר. בהתאם לכך, אם הנכס נמצא בבעלות חברה פשוטה, אזי נטל המס הכולל בהחזקה יקטן.
לשיטה זו יש חסרון - הבעלים מחויב להחזיר מע"מ מהערך השיורי של הנכס (סעיף קטן 1, סעיף 3, סעיף 170 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). ארגון פשוט לא יוכל לתבוע ניכוי, מכיוון שהוא אינו משלם מע"מ (סעיף 11, סעיף 171 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). לכן, שיטות ייעול מס כאלה יועילו אם הערך השיורי מתקרב לאפס.
אמצעי ביטחון. העבר את הנכס לפי שווי שוק, שיתאים לשווי הקדסטרלי. הערך של כל הנכסים של הבעלים החדש לא יעלה על 150 מיליון רובל. אחרת, הוא יאבד את הזכות לפישוט (סעיף 16, סעיף 3, סעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בנוסף, נמק מדוע העבירה החברה את הנכסים והחכירה אותם שוב.
זול יותר להשיג תמצית מ-Rosreestr
מה הרעיון: לתת לעובד דוחות כדי שהוא עצמו יוכל לבדוק את הבעלות של המוכר או המשכיר
החברה יכולה לחסוך כסף אם היא נותנת לעובד כסף לדיווח ותבקש ממנו להזמין תמצית מ-Rosreestr. לדוגמה, יש צורך בתמצית כדי לאמת את הבעלים אשר שוכר או מוכר את המקום. מסמך עבור "פיזיקאי" עולה כמעט פי שלושה פחות מאשר עבור חברות (צו של המשרד הרוסי לפיתוח כלכלי מיום 10 במאי 2016 מס' 291). פיזיקאים יכולים להזמין הצהרה אלקטרונית עבור 250 רובל, וחברות יכולות להזמין אותו עבור 700 רובל.
אמצעי ביטחון. יש לתמוך בהוצאות במסמכים. בבקשה להוצאת דין וחשבון בקשו מהעובד לכתוב לאילו מטרות הוא לוקח את הכסף. לאחר שהעובד יקבל את ההצהרה, הוא יערוך דוח מראש ויצרף אליו קבלה על תשלום או הצהרת כרטיס בנק (סעיף 49, סעיף 1, סעיף 264 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).
ערב לצד שכנגד וקבל תמורה עבור שירותים
מה הרעיון: להתקשר בהסכם ערבות ולמחק הוצאות
מה אפשר לחסוך: מס הכנסה
החברה יכולה למשוך צד נגדי ידידותי ולשלם לו כדי להפוך לערב. הערב אינו לוקח בחשבון את התגמול בהכנסה, וללווה יש את הזכות למחוק את התשלום כהוצאות (סעיף 270, סעיף קטן 55, סעיף 1, סעיף 251 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).
אמצעי ביטחון. יש לא רק לחשב את התגמול עבור השירותים, אלא גם להעבירו לערב. בהסכמים עם בנקים יש לציין כי יש להם זכות למחוק כספים מחשבונות הערבים ויש לציין את מספרי החשבונות הללו. זה יראה שלערב יש סיכונים להתחייבויות.
בטוח יותר ללווה ולערב יהיו מייסדים שונים. אחרת, הפקחים יקזזו הוצאות שכר, ולא תוכל להתגונן אפילו בבית המשפט (החלטת בית המשפט לבוררות של מחוז מערב סיביר מיום 03.08.16 מס' F04-3309/2016). הערכת בטחון מס
שיטות לייעול מס בקופות מקוונות
מה הרעיון: לחתום על חוזה לשנה ולחבר מספר קופות עם מפעיל אחד
מה אתה יכול לחסוך: הון חוזר
הפיקוח רושם רק קופות חדשות מקוונות. כדי להעביר מידע על התנחלויות לפיקוח, חברות מתקשרות בהסכם עם מפעילי נתונים פיסקאליים.
משתלם יותר לערוך הסכם עם המפעיל לשנה בבת אחת ולהעביר כסף שנה מראש. אם תבחרו בתכנית שנתית, השירות יהיה זול יותר מאשר אם החברה משלמת כל חודש או רבעון. אם תחבר את כל הקופות למפעיל אחד בבת אחת, תוכל לקבל הנחה.
אמצעי ביטחון. לחברה הזכות למחוק הוצאות ולתבוע ניכוי רק לאחר שהמפעילה סיפקה את השירות. המפעילים שולחים דוח פעם בחודש או ברבעון. לכן, מסוכן לתבוע את כל ההוצאות בבת אחת.
אחד היתרונות של ליסינג לרכב, שהופך אותו לאטרקטיבי לבעלי עסקים, הוא היכולת לקבל רכב באופן מיידי ולשלם על הרכישה בשלבים. עלות הרכב וריבית הליסינג מוחזרים במהלך החוזה, שתקופתו - בין שנה ל-5 שנים - נקבעת במשותף עם חברת הליסינג. המומחה שלנו, בטור שלו, סיפר כיצד להפוך את קניית הרכב לרווחית ככל האפשר.
ליסינג קידום מכירות
חברות ליסינג ויצרניות רכב יוצאות מעת לעת במבצעים משותפים שנמשכים מספר חודשים. מבצעי קידום מכירות הינם תנאים מיוחדים למכוניות ליסינג של מותג או דגם מסוים שהכי אטרקטיביים ונוחים עבור לקוחות השוכרים.
במסגרת המבצעים ניתן לדבר על הנחות על רכבים, הליך ליסינג פשוט, יכולות שירות מורחבות ושירות לקוחות פרימיום לכל תקופת ההתקשרות. יתרון נוסף ליזמים הוא האפשרות לארגן ליסינג עם עלייה קלה במחיר, ואפילו ללא התייקרות. לרוב, ליסינג קידום מכירות מאפשר ליצור לוח זמנים בו סכום התשלום הראשון, התשלומים החודשיים ותשלום הפדיון שווה לעלות הרכב בסוכנות – כלומר הלקוח אינו משלם יותר מדי עבור הליסינג.
יצרניות הרכב מתעניינות כערוץ מכירה ומעניקות לחברות הליסינג העדפות שונות (כולל מחיר), אותן הן ממירות להצעות משופרות ללקוחות. על רקע התכווצות בשוק הרכב, החשיבות של מניות משותפות גוברת. לדוגמה, מתוך כלל מערך העסקאות שסיימה CARCADE בשנת 2015, חלקו של הליסינג ה"פרסומי" הוא כ-60%.
לקוחות יכולים לברר על הצעות קידום מכירות שוטפות של ליסינג לרכב בנציגויות של חברות הליסינג, באתר האינטרנט שלהן או ישירות באולמות תצוגה של רכבים או במרכזי סוכנויות.
הטבת מס
הטבה נוספת לחוכרים העובדים בשיטת המס הרגילה היא האפשרות לקבל חיסכון במס לתקופת ליסינג רכב.
על פי החוק, תשלומים במסגרת הסכם ליסינג נלקחים בחשבון בצורת הוצאות שוטפות, הנכללות במלואן בעלות השירותים או המוצרים. התוצאה היא הפחתה של בסיס המס למס הכנסה בסכום המקביל.
כמו כן, מע"מ מתחלק על פני כל תקופת הליסינג עם החזר לאחר מכן מהתקציב - זוהי הטבה נוספת ללקוחות חברות ליסינג לרכב. נוהל זה חל ללא קשר למאזן של מי הרכב מטופל - חברת הליסינג או הלקוח. ההטבה לשוכר עקב החזר מע"מ וחיסכון במס הכנסה, מסתכמת ככלל ב-32–40% מעלות הרכב.
עבור ארגונים גדולים הפועלים כלקוחות של חברות ליסינג לרכב, קבלת כל העדפות המס המגיעות היא לא בעיה גדולה - מחלקות הנהלת חשבונות שונות עוסקות בנושא זה. זה סיפור אחר עבור חברות קטנות, שלעיתים קרובות אין להן עורכי דין או רואי חשבון בצוות. קטגוריה זו של שוכרים נועדה להסתייע בשירותי תמיכת הלקוחות של חברות הליסינג. לפני כריתת הסכם ליסינג, בדקו תמיד האם ניתן לקבל ייעוץ ללא הגבלה בהיבטים רכושיים, משפטיים וחשבונאיים של ליסינג ללא תוספת תשלום.
ועכשיו במספרים
הבה נבחן דוגמה ספציפית להשגת הטבות אפשריות בעת רכישת רכב ספציפי.
מכונית: רודסטר דו-מושבית יגואר F-TYPE S, בשווי 2.893 מיליון רובל. מכונית הספורט הבריטית, המסוגלת להאיץ ל-100 קמ"ש בפחות מ-5 שניות, פופולרית בקרב בעלי עסקים כ"מכונית סוף שבוע".
אז במה אתה יכול לחסוך כשאתה מחכיר יגואר F-TYPE S מסוגנן?
1. מבצע קידום מכירות
בשנת 2015, חברת הליסינג שלנו וחברת היבוא מיישמים מבצע משותף "מקסימום מוחלט" - לשוכרים ניתנים הפרמטרים המורחבים ביותר לליסינג לרכב יגואר ולנדרובר. כך, במסגרת המבצע, מתאפשרת תצורת ליסינג בה יוכל הלקוח לשכור יגואר F-TYPE S בעליה אפסית.
עליית מחיר אפס פועלת באופן הבא. התשלום הראשון הוא 50%, התשלום האחרון הוא 1%, תקופת הסכם השכירות היא 12 חודשים. כלומר, כבר שנה לאחר כריתת הסכם הליסינג, הבעלות על הרכב עוברת ללקוח.
חשוב שסכום התשלומים החודשיים יקטן בהדרגה. תשלומים מהחודש השני עד הרביעי מסתכמים ב-212 אלף רובל, מה-5 עד ה-7 - 148 אלף רובל, מה-8 עד ה-11 - 85 אלף רובל, 12 - 29 אלף רובל.
2. חיסכון במס
עם לוח זמנים זה, ההטבה הנוספת של חוכרים העובדים תחת מערכת המס הרגילה תסתכם ב-922 אלף רובל. מע"מ ניתן להחזר מהתקציב - 441.3 אלף רובל. + חיסכון על מס הכנסה 490.3 אלף רובל. בסך הכל, העדפות מס מגיעות ל-32.2% מעלות הרכב.
>מסקנה: את עלות רכישת יגואר F-TYPE S ניתן למעשה להוזיל ל-2/3 מעלותה בסוכנות. חיסכון דומה אפשרי בעת ליסינג דגמי רכב אחרים, ללא קשר לעלותם.
התנאים הפיננסיים של ליסינג לרכב נוחים פחות או יותר למספר רב של יזמים. על ידי ניתוח השוק, תמיד תוכלו לקבל הטבות נוספות, גם אם תרכשו רכב יקר.
לפני שחושבים על דרכים לייעל את המיסוי, רואה חשבון צריך לקרוא את החוק הפלילי. אומנות. 372 אומר שבשביל זיוף מסמכים אתה יכול לצאת לחופשה לכמה שנים למקומות לא כל כך מרוחקים. לכן, בעת ביצוע אופטימיזציה, עליך לא לכלול מיד כל זיוף של תיעוד חשבונאי ודיווח. האמת, האמת, וכלום מלבד האמת.
האם נדרש רישום של LLC? רק המומחים שלנו מבטיחים חיסכון בזמן וכסף בעת יצירת LLC חדשה.
עם זאת, רואה חשבון מנוסה תמיד ימצא דרך לחסוך לחברה שלו סכום מסוים באמצעים חוקיים לחלוטין.
שיטה ראשונה: בחירת מערכת מס
לישויות משפטיות וליזמים בודדים יש את הזכות לחשב מסים לפי תכנית כללית ומפושטת; עובדה זו אינה חדשה כלל. הפשטות מספקת מספר יתרונות:
- צורות פשוטות יותר של דיווח חשבונאי;
- אין צורך בתשלום מע"מ, הכנסה וארנונה;
- היכולת לבחור בין USN6 ל-USN15;
- הפחתת בסיס המס בגין עלות הנכס הנרכש במועד הכניסה למאזן.
עם זאת, הדרישות המחמירות החלות על מפעלים בעת המעבר למערכת המס הפשוטה מגבילות את היכולת להשתמש בהטבה זו. במקרה זה, זה די חוקי לחלק את העסק לשתי ישויות משפטיות נפרדות. אז, אתה יכול להפריד סניף לחברה נפרדת, או להעביר חלק מהעובדים לחברה אחרת, תוך מיקור חוץ של העבודה שהם מבצעים. הרשימה המלאה של ההגבלות האוסרות על המעבר למערכת המס הפשוטה נקבעה באמנות. קוד מס 346 של הפדרציה הרוסית.
שיטה שניה: ליסינג
צורת רכישת נכס זו תופסת תאוצה, היתרונות שלה ליזמים ברורים:
- אין צורך בתשלום ארנונה, א. קוד מס 381 של הפדרציה הרוסית;
- תשלומי החכירה נמחקים באופן מיידי כהוצאות, אין צורך להמתין לפחת משנה. 10 עמ' 1 אמנות. קוד מס 264 של הפדרציה הרוסית;
- תשלומי החכירה נמחקים בפחת מואץ, סעיף 7 לאמנות. 259 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
כל זה הופך רכישת חכירה למשתלמת הרבה יותר מהלוואה בנקאית, שכן אין צורך בתשלום פיקדון, הנכס עצמו מהווה ערובה לתשלומים בזמן.
שיטה שלישית: להפוך עובדים לסוכנים
במידה והחברה מעסיקה עובדים בשכר גבוה, ניתן להעבירם למעמד של סוכנים שכירים המבצעים עבודה במסגרת הסכם סוכנות. במשכורות קטנות שיטה זו אינה יעילה, בסכומים גבוהים הפרש התשלומים לקרן פנסיה, לביטוח לאומי ולקופת ביטוח רפואי חובה יהיה משמעותי. אם מיזם מנכה 30% מהעמלות בתוספת 13% ממס הכנסה עבור שכיר, אז יזם בודד משלם לעצמו סכום קבוע (קצת יותר מ-23,000), בתוספת 1% מסכום ההכנסה מעל 300,000 רובל. ומס ההכנסה תחת USP הוא רק 6%.
בהזדמנות זו תוכל החברה לחסוך עד 20% מהשכר ולהפחית את הבסיס בגובה התשלומים עבור מתן השירותים. אפשרות נוספת היא לכלול עובדים כמייסדים, אבל פיקוח המסים של המדינה ממש לא אוהב מפעלים עם מספר רב של מייסדים, החושדים לגיטימי בניסיון להוזיל עלויות.
שיטה רביעית: רישום נכסים באזורים עם יחס מועדף
כאן אתה צריך להיות זהיר, שכן קוד המס קובע את השימוש בנכס באזור שבו הוא רשום. אולם בעיה זו נפתרת בקלות על ידי פתיחת חברה נפרדת המספקת נכס להשכרה.
מטבע הדברים, השוכר יהיה אדם מסונף. זו לא סתירה ישירה לחוק המס, אבל גם פקחי פיקוח המס של המדינה לא ממש אוהבים את התוכנית הזו.
שיטה חמישית: כרית אוויר
דרך מצוינת וחוקית לחלוטין להתכונן לביקור ביקורת מס היא יצירת רשת ביטחון בחשבון פיקוח המסים של המדינה ותשלום מיסים יתר. גם אם בביקור הבקרה תתגלה הפרה, המפקח לא יוכל להגיש כתב אישום בגין העלמת תשלום. כן, יהיה עונש על תיעוד שגוי, אך ניתן להימנע מקנסות ועונשים על אי תשלום כספים לתקציב. ניתן לקחת בחשבון את התשלום ביתר בתקופת המס הבאה, כאמור בסעיף. 78 ו-79 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
השיטות הפשוטות הללו יעזרו לכם לחסוך כסף משמעותי מבלי להיות בניגוד לחוק. כל רואה חשבון צריך לדעת ולזכור את הברית של אוסטאפ סולימאן בנדר ביי הגדול: "אני מכבד את הקוד הפלילי".
יצירת חברה עם משטר מס מועדף, למשל, כזו שעברה למערכת מפושטת, תסייע בהפחתת מס הכנסה, שכן חברות אלו אינן משלמות מס הכנסה, מע"מ או ארנונה. אם חלק מהרווח יועבר לחשבונות של חברה שעברה לשיטת מיסוי מופשטת (STS), הדבר יוריד מסים בתוך שתי חברות.
בואו ניקח דוגמה: חברת Tekhnoprof LLC, העוסקת בסחר קמעונאי, מכרה סחורות בשווי 5.9 מיליון רובל ב-2009. (כולל מע"מ - 900 אלף רובל). העלות שלהם הסתכמה ב -2 מיליון רובל. (בעת רכישת סחורה, החברה שילמה מע"מ לספקים בסכום של 360 אלף רובל).
אם החברה Tekhnoprof LLC פועלת תחת מערכת המיסוי הרגילה, אז במקרה זה סכום מס ההכנסה יהיה 600,000 רובל. (5,900,000 - 900,000 - 2,000,000) x 20%.
אם אתה יוצר חברה שמשתמשת במערכת המס הפשוטה, למשל, Prodvest LLC, שמשלמת מס על הכנסה (אובייקט חייב במס "הכנסה") בשיעור של 6%, ומוכר לה סחורה מ-Tekhnoprof LLC עם תווי מינימום של 2.596 מיליון רובל. (כולל מע"מ - 396 אלף רובל). בעתיד, Prodvest LLC מוכרת מחדש את הסחורה עבור אותם 5.9 מיליון רובל. במקרה זה, סכום מס ההכנסה ששולם על ידי Tekhnoprof LLC יהיה 40,000 רובל. (2,596,000 - 396,000 - 2,000,000) x 20%. בתורה, Prodvest LLC תשלם רק 6% מההכנסות, בעוד שסכום המס שלה יהיה שווה ל-354,000 רובל. (RUB 5,900,000 x 6%). לפיכך, הסכום הכולל של תשלומים משתי חברות יהיה 394,000 רובל. (40,000 + 354,000). זה 206,000 רובל. (600,000 - 394,000) פחות מאשר באופציה הראשונה.
עם זאת, ישנם חסרונות לתוכנית ייעול מס הכנסה זו. תכנית כזו עשויה למשוך את תשומת הלב של רשויות המס, הן ירצו להוכיח את העובדה שהחברה נוצרה במסגרת מערכת המס הפשוטה למטרת העלמת מס בלבד. אם יצליחו, כל המסים יחושבו מחדש בהתאם לכללי שיטת המיסוי הכללית, ויוערכו קנסות וקנסות. ייתכן גם שייפתח תיק פלילי, זה אפשרי אם משלמים מיסים בהיקף גדול או גדול במיוחד.
כדי למזער את הסבירות להשלכות שליליות, יש לעמוד במספר תנאים. ראשית, לשתי החברות חייבות להיות מייסדים ומנהלים שונים ולא קשורים. שנית, החברה ה"פשוטה" חייבת לנהל פעילות עסקית אמיתית ולהיות נפרדת גיאוגרפית מהחברה הראשית. שלישית, המחירים שבהם חברה המיישמת את שיטת המס הפשוטה מקבלת סחורה מהחברה הראשית לא צריכים להיות שונים באופן משמעותי ממחירי השוק של אותם מוצרים עם תנאי אספקה דומים, למשל מבחינת כמות ותנאי תשלום.
כמו כן, ניתן לחסוך בתשלומי מס הכנסה עקב שירותי ייעוץ הניתנים על ידי ה"פשוט". במסגרת תכנית זו נכרת הסכם לשירותי ייעוץ עם חברה הפועלת בשיטת המס הפשוטה ומשלמת מס יחיד בשיעור של 6%. בהתאם לפסקאות. 15 סעיף 1 אמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, שירותי ייעוץ מסווגים כהוצאות אחרות הקשורות לייצור ומכירות. החיסכון במס רווח נקבע על פי ההפרש בשיעורי מס הרווח (20%) ומס ה"פשוט" (6%), המגיע ל-14 אחוזים מעלות השירותים. יצוין כי נושא ההתייעצויות צריך להיות קשור באופן הדוק לפעילות עיקרית של החברה. יש פחות בעיות בהתייעצות בנושאי ייצור טכנולוגיים. כדי לאשר את מציאות עלויות הייעוץ, רצוי לתעד את תוצאות ההתייעצויות בכתב ובפירוט מספק.
בבדיקת תקפותן של עלויות לשירותי ייעוץ, על מפקח המס לוודא כי הדוח על מתן שירותי הייעוץ מחד, מהימן, ומאידך ישים בפעילותו הכלכלית של הנישום. כלומר, זה מצריך לימוד רציני מאוד של נושא המחקר. שימו לב: זה די קל לפקחים
עובדת ביצוע מחקר פיקטיבי מתבססת, למשל, אם נערך דוח על מתן שירותי ייעוץ על בסיס חומרים שפורסמו באינטרנט ובסיסים משפטיים. זיהוי הלוואות כאלה אינו קשה במיוחד כיום.
מנגנון נוסף לחיסכון במס הכנסה אפשרי בעזרת ארגון המשתמש במערכת המס הפשוטה, כאשר חברה המשתמשת בשיטת המיסוי הכללית מתקשרת בהסכם עמלות עם חברה המשתמשת במס הכנסה, במסגרתו היא מתחייבת למכור את הסחורה. של המנהל ה"פשוט" מטעם עצמו, אלא לחשבונו. כך, החברה, כבעבר, תמכור לאותם לקוחות את אותה הסחורה, אך לא כל התמורה מהמכירה תימכר אלא רק חלק ממנה בצורת עמלה. שאר התמורה יחויב במס על ידי המנהל. חיסכון במס רווח מושג עקב ההבדל בשיעורי המס. במסחר, סוחרים "פשוטים", ככלל, מיישמים שיעור של 15 אחוז מבסיס "הכנסה מינוס הוצאות". החיסכון במקרה זה יעמוד על 5 אחוז (20% - 15%).
יש לציין כי כריתת הסכם עמלה היא נוהג מקובל בחברות. מפקחי מס עלולים לעלות שאלות אם יגלו תלות הדדית בין חברה במערכת משותפת לחברה פשוטה. במקביל, עובדי שירות המס הפדרלי מקדישים את תשומת הלב הגדולה ביותר לנכונות עריכת הדוחות של סוכן הנציבות.
ככלל, כל אפשרות של שימוש ב"פשוט" פירושה אי תשלום מע"מ על עסקאות המבוצעות באמצעות מערכת המס הפשוטה. מצד אחד מדובר בחיסכון במס, מצד שני יש הפסדי מס במקרה שבו סחורה שנרכשה בעבר על ידי ארגון משלם מע"מ עוברת ב"מפשט". אחרי הכל, לאחר מע"מ תשומות וביצוע פעולות חייבות במע"מ, הארגון מקבל מע"מ לניכוי, אך במקרה של "פישוט" אין מה לקבל לניכוי, כך שניתן לחצות חיסכון במס הכנסה על ידי הפסדי מע"מ. במקרה זה, הנישום עשוי להיתקל בבעיה במכירת הסחורה, שכן סביר להניח שהקונים לא ירצו לקנות את הסחורה ללא מע"מ או ידרשו הנחה שתפחית את הטבות המס. לכן, תוכנית כזו נוחה במקרים שבהם הקונים אינם מעוניינים במע"מ תשומות, למשל, כאשר סחורות נמכרות ישירות לציבור.
הבה נשקול תוכנית לחיסכון במס הכנסה על שירותי שיווק הניתנים על ידי חברה פשוטה. במקרה זה, חוזה לשירותי שיווק נכרת עם ה"פשוט". החיסכון במס הכנסה, כמו במקרה של שירותי ייעוץ, הוא 14% מעלותם. הוצאות השיווק אינן מופיעות ישירות בפרק. 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, עם זאת, בעצם ניתן לסווג אותם כשירותי ייעוץ או מידע, שעלויותיהם נלקחות בחשבון כחלק מהוצאות אחרות על בסיס פסקאות. 14 סעיף 1 אמנות. קוד מס 264 של הפדרציה הרוסית. בנוסף, לפי פסקאות. 27 סעיף 1 אמנות. 264 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הוצאות אחרות כוללות גם הוצאות עבור מחקר מתמשך (מחקר) של תנאי השוק, איסוף מידע הקשור ישירות לייצור ומכירה של סחורות, עבודה או שירותים. במקרה זה, שירותי השיווק מוצדקים בתוכניות החברה הקשורות לפיתוח מוצרים חדשים או כניסה לשווקים חדשים.
תוכנית אפשרית גם כאשר רכוש קבוע נרכש באמצעות תוכנית "פשוטה". שיטה זו משמשת חברות שמתכננות לרכוש רכוש קבוע יקר עם אורך חיים שימושי ארוך. לשם כך נרשמת חברה חדשה, המועברת מיד לתשלום מערכת המס הפשוטה, לאחר מכן מונפקת לחברה הלוואה ארוכת טווח בגובה עלות הרכוש הקבוע הנדרש. אם נועד לרכוש ציוד באמצעות הלוואה בנקאית, אזי החברה יכולה לשמש ערבה להלוואה זו, אותה יקבל ה"פשוט". חברה חדשה קונה רכוש קבוע, מכניסה אותו למאזנה ומעבירה אותו לחברה במסגרת הסכם שכירות. מאחר ושכר הדירה גבוה משמעותית מפחת, עלות הרכוש הקבוע תועבר להוצאות בדמות שכירות הרבה יותר מהר ממה שהייתה קורה באמצעות פחת.
במידה והחברה העניקה הלוואה לחברה, אזי דמי השכירות נספרים בהחזרו. לאחר פירעון החוב, החברה מתחילה להעביר את דמי השכירות בכסף אמיתי. הירידה ברווח מושגת בשל ההפרש בין סכום דמי השכירות שנזקפים להוצאות לבין חיובי הפחת, שהחברה הייתה גובה בהוצאות אילו הייתה מהוונת את הרכוש הקבוע במאזנה. חיסכון במס רווח תלוי בשיעור המס ה"פשוט". אם הוצאותיו, כולל הפחת, נמוכות מ-70 אחוז מההכנסה, אזי רצוי להחיל שיעור של 6 אחוז מההכנסה, אך אם חלק ההוצאות גבוה יותר אז משתלם יותר להשתמש בשיעור של 15 אחוז. של הכנסה פחות הוצאות.
יש לציין כי הקמת חברה המשתמשת במערכת המס הפשוטה בתכנית זו יכולה להיות מוצדקת בייחודיות של הציוד, במפרט התחזוקה שלו ובמחסור במומחים הדרושים בחברה. במקביל, על החברה החדשה להעסיק לפחות צוות שירות קטן. בתורו, הרציונל להשכרת ציוד מוגדר בכתב מראש, כך שכאשר בדיקת מסמך זה תמיד בהישג יד, ניתן לעשות זאת בצורה של תוכנית עסקית או מזכר המופנה למנהל.
הבה ננתח את תכנית החיסכון במס הכנסה על ידי העברת חטיבות נפרדות למערכת מיסוי פשוטה. במקרה זה, החברה עוברת ארגון מחדש, וכתוצאה מכך חטיבה נפרדת אחת או יותר הופכת לישות משפטית עצמאית. חברות חדשות אלו מועברות מיידית למערכת המס הפשוטה. חיסכון במס הכנסה מושג עקב ההבדל בשיעורי המס. בדרך כלל, במקרים כאלה, שיעור המס ה"פשוט" הוא 15 אחוז מבסיס "הכנסה מינוס הוצאות", וניתן להגדיל את החיסכון על ידי ניפוח עלות הסחורה, העבודות והשירותים שנרכשו.
ניתן לאשר את הצורך בארגון מחדש על ידי הגדלת פריון העבודה, שיפור אינדיקטורים כלכליים, יצירת תחרות בריאה בין מחלקות וניצול יעיל יותר של פוטנציאל הייצור. כדי לאשר את האחרון, יש צורך, בנוסף לחברה עצמה, לחברות החדשות יהיו לקוחות נוספים. הצורך בארגון מחדש מוצדק בדרך כלל בתוכנית עסקית.
עוד בנושא חיסכון בתשלומי מס הכנסה בעזרת ארגון או יזם יחיד באמצעות מערכת המס הפשוטה:
- בחירת צורת התארגנות עסקית - יזם בודד או ישות משפטית
- 2.4.36. עלויות עבור שירותי הנהלת חשבונות הניתנים על ידי צדדים שלישיים או יזמים בודדים
טוען...
